会计帐薄.ppt

1,第七章会计账簿,第一节会计帐薄概述第二节会计账簿的内容、启用与登记规则第三节会计账簿的格式和登记方法第四节对帐第五节错帐更正方法第六节结帐第七节会计帐薄的更换和保管,2,第一节会计帐薄概述,一、会计账簿的概念会计账簿简称账簿，是由一定格式账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。,3,原始凭证,记账凭证,会计报表,4,分类、汇总会计信息,编报、输出会计信息,可以记载、储存会计信息,填制,会计报表,账簿,二、会计账簿的作用,检查、校正会计信息,5,（一）、帐户的概念是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。（二）、帐户的基本结构,二、会计账簿与帐户,（帐户名称）,右方,左方,6,三、会计账簿的种类,（一）按用途分类,序时账,分类账,备查簿,现金日记帐,银行存款日记帐,总分类账,明细分类账,7,1、序时帐（日记帐）,序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。,8,2、分类帐,也称分类账簿，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。,明细帐,是根据总分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。,是根据总账科目所属的明细科目开设，用以记录某一类经济业务详细核算资料的分类账簿。,9,3、备查账,(1)、概念：备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。（2）、设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。,10,（3）特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。（4）要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。,11,（二）、按帐页格式,12,(二)、按外表形式分,13,总账,明细账,14,第二节会计账簿的内容、启用与登记规则,一、会计账簿的基本内容,封面（含封底）起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称、记帐单位和会计年度。,扉页：账簿启用、截止日期、页数、册次、记账人员、帐户目录等内容。,账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算,15,账簿启用表,16,账户目录（科目索引）,17,二、会计账簿的启用1、在账簿封面上应当写明单位名称和账簿名称。2、在账簿扉页上应当填写“账簿启用及交接表”。,18,三、会计账簿的记帐规则,1、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账页内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时，字迹工整。2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登记入账的符号（如“”），表示已经记账。,收款凭证,借方科目：,年月日,财会主管,记帐,出纳,复核,制单,19,3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的1/2。,原材料总分类账,13457900,13457,900,不正确的书写方法,正确书写方法,20,4、登记账簿要用蓝黑色墨水书写。不能使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。（4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。,21,5、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。,22,此行注销,王平,此页注销,王平,23,6、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。,应收账款明细账,公司名称：红星公司,计算余额,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,24,7、每一账页登记完毕结转下页时，应结出本月合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注明“转后页”字样，在下页的摘要栏内注明“承前页”字样。,25,每一页登记完毕，应“过次页”,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,26,8、账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定的方法进行更正。9、实行会计电算化的企业，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。,27,第三节会计帐薄的格式和登记方法,一、日记账的格式和登记方法（一）、库存现金日记账的格式和登记方法,收入、支出、结存三栏式,现金收付、款凭证、银行存款付款凭证,出纳人员,逐日逐笔登记，日清月结,格式,登记依据,登记人员,登记要求,28,29,（二）、银行存款日记账的设置和登记,银行存款收、付款凭证现金付款凭证,出纳人员,逐日逐笔登记，月末同银行对账单核对,格式,登记依据,登记人员,登记要求,收入、支出、结存三栏式,30,银行存款日记账,登记方法同“现金日记账”,31,格式,登记依据,登记要求,一级科目,借、贷、余三栏式,记账凭证汇总记账凭证科目汇总表,逐日逐笔登记，按期或分次汇总登记,二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式和登记,32,三、明细账的格式和登记方法,数量金额式,三栏式,多栏式,格式,适用结算类、资金类账户,适用财产物资类账户,适用成本计算类、费用类、收入类帐户,33,1、三栏式明细分类账的格式及登记,应收账款明细账,公司名称：红星公司,(1)特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。(2)登记：逐日逐笔的进行登记。(3)适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。,34,2、数量金额式明细分类账的格式及登记,(1)特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。(2)登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，(3)适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容。,原材料明细账,材料名称：A材料,借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏,单位：千克,35,3、多栏式明细分类账的格式及登记,(1)特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。(2)登记：逐日逐笔的进行登记。(3)适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。,管理费用明细账,借、贷方设置专栏进行明细核算,36,4、横线式的格式及登记方法,(1)特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。(2)登记：逐日逐笔的进行登记。(3)适用：登记材料采购、应收票据和一次性备用金业务。,管理费用明细账,借、贷方设置专栏进行明细核算,37,第四节对账,一、对账对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。,38,对账内容,账证核对,账账核对,账实核对,总帐帐户借方发生额与贷方发生额,总帐帐户借方余额合计与贷方余额合计,总帐帐户余额合计与其所属明细帐余额合计,总帐帐户与序时帐,明细帐的核对,现金日记帐余额与现金实有数核对,银行日记帐余额与银行对帐单余额核对,各项财产物资帐面余额与财产物资的实有数核对,债权债务明细余额与对方单位帐面记录核对,39,第五节错账更正的方法,40,一、划线更正法,（一）适用范围：适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。（二）更正方法：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。,41,30日的余额应为2669.00,2669.00,陶信池,42,使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。,43,二、红字更正法,（一）适用范围1适用于结账前发现的，记账凭证中使用的会计科目发生错误，或借贷方向发生错误，并已按错误凭证登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。（二）更正方法1、用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。,44,2、用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。3、用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日号凭证错误”。4、用蓝字登记有关账户，以更正错账。,45,企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,46,更正,1,编红字冲销凭证,2,红字记账，冲销错账。,47,3,编蓝字更正凭证,4,蓝字记账，更正错账。,48,（二）、适用范围2记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。（三）、更正方法1、填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。2、用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。,49,企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,50,更正,1,编红字冲销凭证,2,红字记账，冲销多记金额。,51,三、补充登记法,（一）、适用范围记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。（二）、更正方法1、填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。2、用蓝字登记有关账户，补记少记金额。,52,企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,53,更正,1,编蓝字补充凭证,2,蓝字记账，补记少记金额。,54,一、对账对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。,55,结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。,结转,期末结账,第六节结账,56,结账前应将本期发生的经济业务事项全部登记入账,按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。,编制结转分录，将损益类帐户转入“本年利润”,计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。,一、结账的程序,57,二、结账的方法,1、对不需要按月结计本期发生额的帐户，只需在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线。,58,是指月末对本月账簿记录所进行的总结。,2、月结,会计科目：主营业务收入,总账,月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额,在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志,对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。,59,30本期发生额及余额3985.004716.002169.00,60,是指年末时对本年账簿记录所进行的总结,2、年结,会计科目：主营业务收入,年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额,在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。,61,31本月发生额及余额1269550.001102960.00863230.00,31本季发生额及余额4156600.003990010.00863230.00,31本年发生额及余额15970800.009463260.00863230.0031结转下年863230.000.00,62,4、总帐帐户平时只需结出月末余额。年终结帐时，结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”，并在合计数下划通栏双红线。,总账,会计科目：应付帐款,63,5、年终结转下年，新建帐时结转上年。,64,第七节会计帐薄的更换与保管,一、账簿的更换年终结账后，在新的会计年度，总账、日记账和多数明细账应当更换新账。更换新账时，为了保证会计核算的连续性，应将上年度的“年末余额”结转到新账簿上，在新账簿的第一行摘要栏内填写“上年结转”，并在余额栏内填写年初余额数及余额方向。有些财产物资明细账和债权债务明细