财务会计与原始凭证管理知识分析规划(PPT 75页)

第六章会计凭证,学习任务,基础会计学,任务一认识会计凭证,基础会计学,你去肯德基、麦当劳等吃快餐，有没有问营业员，要过小票，或者开过发票？,任务：假如近期去肯德基、麦当劳等就餐，或去超市买东西，开一张发票回来！,一、会计凭证的概念,会计凭证简称凭证是记录经济业务是明确经济责任的书面证明是登记账簿的依据,经济业务,填制或取得,原始凭证,填制,记账凭证,二、会计凭证的作用,会计凭证是会计核算的依据,会计凭证是会计监督的依据,会计凭证是界定责任的依据,严禁,会计凭证,原始凭证,记账凭证,按填制程序和用途不同分类,三、会计凭证的种类,基础会计学,任务二原始凭证,原始凭证的定义原始凭证的种类原始凭证的基本内容原始凭证的填制原始凭证的审核,基础会计学,是在经济业务发生或完成时，由业务经办人员直接取得或填制，用以记录、证明经济业务的内容及发生和完成情况，并明确有关经济责任的一种凭证。,Q:日常生活中常见的原始凭证的哪些？,基础会计学,一、原始凭证的含义,外来原始凭证,专用凭证,累计凭证,汇总凭证,二、原始凭证的分类,基础会计学,1.按取得的来源不同，分外来原始凭证，亦外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由的经办业务部门或人员在办理经济业务时填制的，被的原始凭证。,如发票、车票等。,基础会计学,外单位,本单位所使用,基础会计学,原始凭证样本,原始凭证样本,基础会计学,原始凭证样本,自制原始凭证，由经办业务部门或人员在办理经济业务时填制的，被的原始凭证。,如收料单、领料单、产品入库单、借款单、产品成本计算表、折旧计算表等。,基础会计学,本单位所使用,本单位,基础会计学,2011年12月12日,原始凭证样本,原始凭证样本,基础会计学,原始凭证样本,2按其填制手续及内容不同，分一次凭证，累计凭证，汇总凭证，,如收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证等。,如“限额领料单”。,如发出材料汇总表、工资结算汇总表等。,基础会计学,一次凭证只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；一次性填制完成。,基础会计学,累计凭证需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。,基础会计学,汇总原始凭证根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,基础会计学,3、原始凭证按照格式不同分为：,基础会计学,三、原始凭证的基本内容,基础会计学,填制单位及有关人员签章,经济业务的内容、数量、金额等基本内容,原始凭证接收单位的名称,原始凭证的名称,原始凭证的编号,原始凭证的填制日期,四、原始凭证的填制,手续完备,书写规范,记录真实,内容完整,填制及时,编号连续,不得涂改,（一）原始凭证的填制要求,基础会计学,举例,425.63人民币肆佰贰拾伍元陆角叁分1081.50人民币壹仟零捌拾壹元伍角整11679.00人民币壹万壹仟肆佰柒拾玖元整,基础会计学,【练习】,基础会计学,为防止变造票据的出票日期，票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月时，1月、2月和10月，应在其前加“零”；在填写日时，1-9日、10日、20日和30日，应在其前加“零”,11-19日的，应在其前加壹。如:1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。,基础会计学,日期大写：,2007年3月14日贰零零柒年叁月壹拾肆日2007年10月5日贰零零柒年零壹拾月零伍日2007年12月10日贰零零柒年壹拾贰月零壹拾日2008年1月25日贰零零捌年零壹月贰拾伍日,基础会计学,【练习】填写支票一张，出票日期为2011年12月12日，金额为13489.00元，收款人为杭州东华贸易公司，其他资料忽略。,基础会计学,201291,200391,刘红,2012年度学杂费,伍仟元整,5000.00,张君,（二）原始凭证的填制,基础会计学,基础会计学,（三）原始凭证错误的更正,1.原始凭证记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证是无效凭证，不能作为记账的依据。2.原始凭证记载内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正。更正处盖章！3.原始凭证金额有错误的，不得更正，只能重开。4.重要原始凭证如书写错误，重写，错误凭证保存，并加盖“作废”戳记。,五、原始凭证的审核,基础会计学,会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。,任务三记账凭证,记账凭证的概念记账凭证的种类记账凭证的基本内容记账凭证的填制记账凭证的审核,基础会计学,一、记账凭证的概念,是会计人员根据审核无误的原始凭证填制,记载经济业务简要内容，确定会计分录,作为记账依据,基础会计学,二、记帐凭证的种类,指所有经济业务无论是否涉及货币资金都适用的记账凭证。,基础会计学,说明：收、付、转凭证的划分，适用于规模较大、收付款业务较多的单位；对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，还可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务。注意：当遇到银行存款和现金之间的收付业务时，以付方为主，填制一张付款凭证，不填制收款凭证，以防重复记账。,基础会计学,（一）按所反映的经济业务内容分为：专用凭证和通用凭证，其中专用凭证包括：收款凭证、付款凭证和转账凭证。,专用凭证之一收款凭证,分为：库存现金收款凭证和银行存款收款凭证,专用凭证之二付款凭证,分为：库存现金付款凭证和银行存款付款凭证,专用凭证之三转账凭证用于不涉及现金、银行存款收付业务的转账业务的填制,通用记账凭证记账凭证用于所有业务的填制,基础会计学,举例,1、如企业销售产品收到货款23400元存入银行。填列银行存款收款凭证2、如企业用银行存款11700元购买材料。填银行存款付款凭证3、厂长外出开会借支差旅费1000元，以现金付讫。库存现金付款凭证4、车间生产产品领用材料10000元。转账凭证5、从银行提取现金银行存款付款凭证6、将现金存入银行库存现金付款凭证,基础会计学,三、记账凭证的基本内容,2010,四、填制要求,基础会计学,基础会计学,基础会计学,基础会计学,【例1】2012年5月7日，收到A单位还来的欠款5000元，存入银行。借：银行存款5000贷：应收帐款A单位5000,基础会计学,收款凭证的填制,收款凭证字号借方科目年月日附件张,对方单位,摘要,贷方科目,金额,记帐符号,十万千百十元角分,银行结算方式及票号,会计主管记帐稽核出纳制证,201257,银行存款,收1,A单位,收到前欠款,应收帐款,A单位,500000,￥500000,总帐科目,明细科目,合计,刘华,【例2】2012年5月9日，用现金100元购买办公用品。借：管理费用100贷：库存现金100,基础会计学,付款凭证的填制,付款凭证字第号贷方科目年月日附件张,对方单位,摘要,借方科目,金额,记帐符号,201259,付1,库存现金,购办公用品,总帐科目,明细科目,管理费用,十万千百十元角分,10000,合计,￥10000,银行结算方式及票号,会计主管记帐稽核出纳制证,刘华,【例3】2012年5月17日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生产，其中甲产品1500元，乙产品500元。借：生产成本甲产品1500乙产品500贷：原材料2000,基础会计学,转账凭证的填制,转帐凭证转字第号年月日附件张,摘要,总帐科目,贷方金额,记帐符号,十万千百十元角分,明细科目,借方金额,合计,会计主管记帐稽核制证,十万千百十元角分,2012517,1,生产领用材料,生产成本,甲产品,150000,生产成本,乙产品,50000,原材料,200000,￥200000,￥200000,刘华,【练习】2012年5月18日，从银行提取现金20000元。借：库存现金20000贷：银行存款20000,基础会计学,付款凭证字号贷方科目年月日附件张,对方单位,摘要,借方科目,金额,记帐符号,十万千百十元角分,银行结算方式及票号,会计主管记帐稽核出纳制证,2012518,银行存款,付2,提现,库存现金,2000000,￥2000000,总帐科目,明细科目,刘华,【练习】2012年5月31日结算本月职工工资，其中：甲产品生产工人工资8000乙产品生产工人工资5000车间管理人员工资3000行政管理部门人员工资2000专设销售机构人员工资1500借：生产成本甲产品8000乙产品5000制造费用3000管理费用2000销售费用1500贷：应付职工薪酬19500,基础会计学,转帐凭证转字号年月日附件张,摘要,总帐科目,贷方金额,记帐符号,十万千百十元角分,明细科目,借方金额,合计,会计主管记帐稽核制证,2012531,2,结算工资,生产成本,甲产品,800000,生产成本,乙产品,500000,制造费用,300000,管理费用,200000,销售费用,150000,十万千百十元角分,基础会计学,刘华,转帐凭证转字号年月日附件张,摘要,总帐科目,贷方金额,记帐符号,十万千百十元角分,明细科目,借方金额,合计,会计主管记帐稽核制证,2012531,结算工资,应付职工薪酬,工资,1950000,￥1950000,十万千百十元角分,￥1950000,基础会计学,刘华,2012126,购材料,原材料,A材料,1000000,应交税费,应交增值税（进项税额）,170000,银行存款,1170000,3,记8,￥1170000,￥1170000,填制通用记账凭证例：购买A材料1000公斤，计10000元，增值税1700元，材料入库，价税款以银行存款支付。,刘华,为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核，审核内容主要是只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。,对原始凭证进行复审,记账凭证与原始凭证核对,对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进行审核,五、记账凭证的审核,基础会计学,填制程序：经济业务发生时取得或填制,主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据,主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况,原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。,基础会计学,【小结】,原始凭证,记账凭证,经济业务,原始凭证与记账凭证的区别,（1）有些原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。(人员）（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（依据）（3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目