我国国有商业银行财务管理中存在的问题及对策研究

中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院毕业设计（论文）远程与继续教育学院本科毕业论文（设计）题目:我国国有商业银行财务管理中存在的问题及对策研究学习中心： 内蒙古学习中心 学 号： 090F12133089 姓 名： 杜志俊 专 业： 会计学 指导教师： 康莉 2015 年 7 月 16 日 中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业论文（设计）指导教师指导意见表学生姓名： 杜志俊 学号： 090F12133089 专业: 会计学 毕业设计（论文）题目： 我国国有商业银行财务管理中存在的问题及对策研究 指导教师意见：（请对论文的学术水平做出简要评述。包括选题意义；文献资料的掌握；所用资料、实验结果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。还须明确指出论文中存在的问题和不足之处。）本文强调了我国国有商业银行财务管理的重要性，以中国工商银行为例，分析其财务报表，引出我国国有商业银行财务管理中存在的问题，并提出进一步解决问题的对策。本文论述全面、结构合理、调理清晰，论文格式基本符合学校论文写作的要求。同意该论文进入评阅阶段。指导教师结论： 合格 （合格、不合格）指导教师姓名康莉所在单位内蒙古财经大学指导时间2015.10.2.中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院 本科毕业设计（论文）评阅教师评阅意见表 学生姓名： 杜志俊 学号： 090F12133089 专业： 会计学 毕业设计（论文）题目：我国国有商业银行财务管理中存在的问题及对策研究 评阅意见：（请对论文的学术水平做出简要评述。包括选题意义；文献资料的掌握；所用资料、实验结果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。还须明确指出论文中存在的问题和不足之处。）该文首先阐述商业银行财务管理的概念内容及其重要性，然后通过对中国工商银行财务报表的部分分析引出我国国有商业银行财务管理中存在的问题，并提出进一步解决问题的对策。文章结构完整，层次较为清楚，语言流畅，格式较规范。目前存在的问题是存在直接引用现象， 有些内容论述不够全面，数据时间过老等。 修改意见： 增加2010-2014间的数据毕业设计（论文）评阅成绩 （百分制）： 45 评阅结论： 不同意答辩 （同意答辩、不同意答辩、修改后答辩）评阅人姓名吉仕红所在单位中国地质大学（武汉）评阅时间2015-10-11论文原创性声明本人郑重声明：本人所呈交的本科毕业论文我国国有商业银行财务管理中存在的问题及对策研究，是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。论文中引用他人的文献、资料均已明确注出，论文中的结论和结果为本人独立完成，不包含他人成果及使用过的材料。对论文的完成提供过帮助的有关人员已在文中说明并致以谢意。本人所呈交的本科毕业论文没有违反学术道德和学术规范，没有侵权行为，并愿意承担由此而产生的法律责任和法律后果。 论文作者（签字）： 杜志俊 日期：2015年07月16日5中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业设计（论文）摘 要财务管理作为国有商业银行经营管理中的关键部分,对提高国有商业银行的经济效益起着至关重要的作用，而财务分析也是财务管理的重要内容，对财务管理工作有重要影响。随着我国金融体制改革的不断深入和市场经济的逐步完善，国有商业银行的财务管理已经成为其发展的核心问题。但是, 我国国有商业银行的财务管理仍然存在着问题，其财务管理水平还较低，不能满足其快速发展的需求。只有我国国有商业银行加强财务管理工作，不断的进行财务管理创新，才能提升其财务管理的能力，提高其核心竞争力。因此本文首先阐述商业银行财务管理的概念内容及其重要性，然后通过对中国工商银行财务报表的部分分析引出我国国有商业银行财务管理中存在的问题，并提出进一步解决问题的对策。关键词： 1、商业银行 2、财务管理 3、财务分析目 录一、商业银行财务管理概述1（一）商业银行财务管理1（二）加强商业银行财务管理的重要性1二、以中国工商银行为例的财务分析2（一）资本充足性2（二）资产质量3（三）流动性6（四）收益状况9三、我国国有商业银行财务管理中存在的问题11（一）权责发生制引发银行业经营的虚增利润11（二）贷款风险较大，但商业银行的风险防范意识不强11（三）缺乏明确的财务管理目标11（四）对中间业务重视程度不够12（五）重外部风险、轻内部风险，导致财务风险较高12四、我国国有商业银行财务管理改革对策12（一）改变现行应收利息计入收入的确认原则12（二）加强商业银行资金的统一调度和管理资金运动13（三）确立科学的财务管理目标13（四）拓展商业银行中间业务13（五）对内部风险加以重视13五、结论14致谢15参考文献16一、商业银行财务管理概述（一）商业银行财务管理商业银行财务管理是指商业银行对经营过程中的资金活动、业务收支和经营成果进行核算、决策、计划、分析、监控、考核等一系列管理活动的总称。商业银行的财务管理活动,主要包含了资金融通、资产和负债管理、财务内部控制以及商业银行的信息披露和收益分配等。它是商业银行管理活动中的一项基础性工作,也是一项要求高、不可缺少的重要工作。其中资金融通包括筹资和投资决策两个方面，是商业银行发展的关键部分。商业银行根据自身实际情况，制定合理的资金融通和投资方案，选择安全性高、收益率高的投资方式。资产与负债管理方面，商业银行财务管理中的资产管理主要包括现金、应收账款、贷款以及固定资产管理等，负债管理主要包括银行负债的来源和相应风险管理。关于财务内部控制，商业银行通过财务内部控制来监督和推动其他工作的进行，主要包括财务成本管理和财务风险管理等内容。信息披露主要包括相关财务计划、财务预算管理、表外业务管理以及财务分析等。最后的收益分配，主要包括商业银行的收益管理、利润分配和股利分配等财务分配管理活动等。（二）加强商业银行财务管理的重要性商业银行的财务管理水平在很大程度上决定了商业银行的财务状况,科学合理的财务管理不仅能够帮助商业银行实现更多的经济效益,还能帮助商业银行规避经营风险,有利于增强适应复杂经济环境和金融环境的能力,提高商业银行的市场竞争力。1. 加强财务管理水平有利于商业银行价值最大化目标的实现。商业银行作为企业，与其他普通企业的目标是一致的，那就是企业价值最大化，从银行业务经营的方面来看, 就是银行效益的最大化和银行经营管理的最优化,从而体现了盈利性、安全性和流动性的统一。而财务管理活动作为商业银行日常工作的关键部分，通过监督管理银行的资金并制定合理的筹资投资策略来促进企业价值最大化目标的实现。2. 加强财务管理水平有利于增强我国国有商业银行的国际竞争力以及业内各银行竞争力。目前我国已经实行了对外逐步开放的政策，这就意味着将方便外资银行进入我国市场。这一形势下，国际竞争将被广泛引入我国国有商业银行业，为了强化和完善我国国有商业银行的内部管理，就必须加强财务管理水平。同时商业银行财务管理水平会影响其自身财务状况。科学的财务管理有利于银行资源的优化配置, 同时有利于提高银行效益和风险控制。通过合理的财务管理, 不仅能使商业银行增加经济效益, 而且能为商业银行的未来发展壮大奠定坚实的基础, 从而提高银行竞争力。3. 加强财务管理水平有利于促进商业银行适应经济金融环境变化。自从中国加入WTO以来，中国的金融制度和内外金融环境都发生了较大变化，同时随着金融业竞争的进一步加剧, 银行业风险加大，盈利减少。银行开始转变为以提高资本收益率为中心的目标, 将以往注重外延式发展的战略转变为注重内涵式发展的战略, 从粗放经营向集约经营转变。银行通过提高财务管理水平来增加资产收益, 降低资金成本和费用, 控制风险, 提高银行竞争力等。对我国商业银行财务管理问题的分析与对策（道客巴巴）二、以中国工商银行为例的财务分析中国工商银行作为我国四大国有商业银行之一，在国有商业银行中一直保持领先地位，并对我国国民经济的发展做出了重大贡献。因此本文以中国工商银行为代表对其进行财务分析，找出我国国有商业银行财务管理中普遍存在的问题。目前国际流行的银行财务分析模型是由美国的三家银行监管机构 美国的三家银行监管机构包括：美国联邦储备系统、货币总局和联邦存款保险公司。联合推出的CAMEL评级系统。该评级体系主要从五个方面分析银行的经营情况,即资本充足性(Capital Adequacy)、资产质量(Asset Quality)、管理水平(Management)、收益状况(Earnings)和流动性(Liquidity)这五个部分也几乎涵盖了以往的研究中所提出的银行财务分析所应包括的内容,分类也比较清晰明确。由于管理水平比较难量化,本文的财务分析中没有涉及。（一）资本充足性商业银行资本充足率的公式是:资本充足率=资本扣除项/（风险加权资产+12.5倍的市场风险资本）核心资本充足率=核心资本核心资本扣除项/（风险加权资产+12.5倍的市场风险资本）根据资本充足率和核心资本充足率可以判断商业银行的资本充足状况,资本充足状况是衡量商业银行财务状况的标准之一。资本充足率反映商业银行自身抵御风险的能力，其目标标准比率为8。而核心资本充足率作为商业银行持有的符合规定的核心资本与风险加权资产之间的比率，其目标标准比率为4%。1. 资本充足率表1 中国工商银行资本充足率表年份200520062007200820092010数据都比较过时资本充足率9.89%14.05%13.09%13.06%12.36%12.27%资料来源：中国工商银行财务报表。从表1中可以看出，工商银行自2005年实行新的规则以后,其资本充足率接近10%,2006年工商银行的资本充足率有了很大的提高,达到14.05%，2007年,由于工商银行业务发展迅速,加权风险资产增加,导致资本充足率下降。其后，其资本充足率一直都在小幅下降。2. 核心资本充足率表2 中国工商银行核心资本充足率表年份200520062007200820092010核心资本充足率8.11%12.23%10.99%10.75%9.90%9.97%资料来源：中国工商银行财务报表。从表2中可以看出，工商银行的核心资本充足率与资本充足率大体变化趋势一致，05年到06年大幅上升，从06年开始逐年下降，至10年有小幅上升。由上可知,工商银行在2005年的股份制改造之后有了很大的改进,其资本充足率达到了国家规定,而从2006年A股和H股上市后,工商银行的资本充足性有了更大的提高。由此看来,工商银行的上市和股份制改造显著改善了其资本状况和抗风险能力。总体来看，虽然中国工商银行在2005年开始在提高资本充足率上取得了一定的成果，但与其他发达国家商业银行来说还是有一定差距的。经过分析，其资本结构存在的问题严重影响了资本充足率，中国工商银行的资本结构过于单一因而很不合理：资本结构主要以核心资本为主，占总资本的比率很高，而附属资本比率太低，只有很少的所有者权益和各项准备金，这在很大程度上影响了中国工商银行资本充足率。且核心资本都集中为变现能力弱的固定资产或亏损资产上，进一步降低了银行的补资能力。同时由于我国经济的快速发展，我国的国有商业银行不断的发放贷款，最终导致了银行风险资产的增加，导致其资本充足率的下降。从财务风险的角度来说，中国工商银行抵御风险的能力还有待提高。（二）资产质量贷款作为我国国有商业银行的主要资产,是银行的重点。但贷款中必定有一部分成为不良贷款,它作为银行所固有的风险,也是银行业务的成本所在。银行的信用风险也会导致收入下降、成本上升或资本受损。因此,控制银行的信用风险，保证银行的资产质量对于商业银行非常重要。1.不良贷款率不良贷款率=不良贷款/贷款总额x100%不良贷款率能够确定银行资产质量,它表示了借款人不还款的程度。当该比例高于银行同业的趋势水平(或整个行业水平)时,就意味着较低水平的资产质量。相反地,银行的不良贷款比率低于同行业水平时,显示着较高水平的资产质量。表3 中国工商银行不良贷款率表年份200520062007200820092010不良贷款率4.69%3.79%2.74%2.29%1.54%1.08%资料来源：中国工商银行财务报表。从表3可以看出，在2005年的股份制改造以前,工商银行的不良贷款率较高,资产质量水平较低。但是,自从2005年以来,工商银行的不良贷款率有了大大的降低,2005年到2010年的不良贷款率均低于5%。因而从分析可得,工商银行的财务重组、股份制改造和A股H股上市对较大程度的改善了其资产质量。总的看来,工商银行的不良贷款率在这六年间的下降幅度很大。2.拨备覆盖率拨备覆盖率是实际上银行贷款可能发生的坏账准备金的使用比率。不良贷款拨备覆盖率是衡量商业银行贷款损失准备金计提是否充足的一个重要指标。依据股份制商业银行风险评级体系（暂行），拨备覆盖率是实际计提贷款损失准备对不良贷款的比率，该比率最佳状态为100%。拨备覆盖率是银行的重要指标，这个指标是银行财务是否稳健，风险是否可控的重要依据。拨备覆盖率=贷款损失准备金/不良贷款x100%表4 中国工商银行拨备覆盖率表年份200520062007200820092010拨备覆盖率54.20%70.56%103,5%130.15%164.41 %228.20%资料来源：中国工商银行财务报表。从表4可以看出，自从2005年工商银行进行了财务重组以来,剥离了较多不良贷款,其拨备覆盖率大幅上升,。总体分析来看，工商银行提取了充足的贷款损失准备金，但拨备覆盖率的增幅过大，2010年已超过200%。对于商业银行来说，拨备覆盖率过高也不意味着更好，它意味着较高的机会成本，这不利于利润的合理利用。3. 贷款总额准备金率该比率衡量累积贷款损失准备金占总贷款的总水平，表明银行对可疑或问题贷款的防护程度，一般贷款总额准备金率的合理范围为3%或以下，如果超过3%,则有两种可能:一是银行管理层比较保守,提了过多的贷款损失准备金;二是说明银行的贷款质量水平较低,不良贷款的比例过高。贷款总额准备金率=贷款损失准备金/贷款总额x100%表5 中国工商银行贷款总额准备金率表年份200520062007200820092010贷款总额准备金率2.54%2.68%2.84%2.97%2.54%2.46%资料来源：中国工商银行财务报表。从表5可以看出，工商银行2005年以后由于剥离了大量不良贷款，其贷款总额准备金率为2.54%，,是比较合适的水平。总体分析可知,在进行了财务重组和股份制改造后，工商银行的贷款质量有所提高，不良贷款比例下降，同时对可疑或问题贷款的防护程度有了显著提高。4. 贷款结构分析图1中国工商银行贷款结构 单位：亿元资料来源：中国工商银行财务报表。从图1中可以看出，工商银行的所有信贷中,公司类贷款所占比重最大，而个人贷款却不多，这使得工商银行的贷款结构失衡。由于个人相对于企业来说资金支持较小，信用风险较大，且我国个人受传统影响贷款较少，而我国国有商业银行为了降低风险,提高资产质量,就调整信贷策略,将贷款对象主要集中在国家政策支持的重点行业和重点企业上,工商银行也不例外。站在银行的角度来说,这样确实有利于减少成本,降低风险,集中资源优势，但一方面从宏观来说那些及需资金支持的中小企业和个人消费者很难获得贷款支持,不利于平衡发展经济。另一方面，对商业银行本身而言,信贷过度集中可以短期内规避银行风险,提高银行经营效益，但是从其长远发展来看,信贷过度集中不仅会导致商业银行风险在时间上的分配极度不均匀,严重增加了其远期风险,而且潜在系统性风险增大。从分析来看,工商银行信贷结构很不合理、贷款太过集中。因此,他们需要改善和优化信贷结构。由此可知，中国工商银行的资产管理存在一定的问题。（三）流动性商业银行流动性是指商业银行满足存款人提取现金、支付到期债务和借款人正常贷款需求的能力。商业银行流动性管理的最终目标就是保持适度的流动性。由于商业银行以低利率组织存款,再将这些资金以较高利率放款或投资于长期资产,这导致了银行流动性上的不匹配。因此,商业银行在流动性上具有很大的潜在风险。如果流动性出了问题,存款人都会要求取款,而银行又没有足够的流动资产，此种矛盾将使银行面临破产。1. 存款结构分析大部分银行的资金来源通常为存款,稳定的筹资渠道可以加强流动性,因此,要对其流动性进行评估，就得关注其存款。首先,银行存款的期限结构非常重要,如果大部分的存款都是活期存款,那么银行资金就不够稳定,流动性可能存在问题。其次,存款的来源也很重要。存款是来源于个人还是公司对流动性具有不同的影响。表6 中国工商银行按剩余期限划分的客户存款结构 单位：百万元剩余期限2010年12月31日2009年12月31日金额占比（%）金额占比（%）活期613448255.1522704353.53个月以内169749415.2151954415.63至12个月252739422.7235948924.11至5年7724186.96555906.75年以上137690.196110.1合计11145557100.09771277100.0资料来源：中国工商银行财务报表。表7 中国工商银行按业务类型划分的客户存款结构 单位：百万元项目2010年12月31日2009年12月31日金额占比（%）金额占比（%）境内分行存款1090784297.9958563798.1公司存款547130949.1478849049.0定期192560517.3162582916.6活期354570431.8316266132.4个人存款524365747.0466043247.7定期299094526.8285219729.2活期225271220.2180823518.5其他存款1928761.81367151.4境外及其他2377152.11856401.9合计11145557100.09771277100.0资料来源：中国工商银行财务报表。从表6可以看出，工商银行活期存款比例较高，占所有存款比例的一半以上。可以看出虽然对降低筹资成本产生一定作用，但同时也表明其资金不够稳定，存在一定的流动性问题。从表7可以看出，工商银行存款中一半来自于公司存款,占比50%,个人存款占比略低,为47%。公司存款中有32%是活期存款,形成了一个不是很稳定的现金来源。2. 流动资产比率流动资产比率是衡量资产流动性的基本指标，它表示企业流动资产占所有者权益的比例。该比率指出总资产中包括的可在危急时刻轻松获得现金的资产的比例。流动资产比率=流动资产/资产总额x100%图2流动资产比率比较资料来源：中国工商银行财务报表。从图2可以看出，在这三家银行中,工商银行的流动资产比率最低,并且一直缓慢降低。浦发银行最高。渣打银行的流动资产率逐渐下降。但这三家银行的流动资产比率都达到了一般标准的20%-30%。由此可以看出工商银行的流动性存在一定问题。3. 流动性比率流动性比率是最常用的财务指标，它用于测量企业偿还短期债务的能力。一般说来，流动性比率越高，企业偿还短期债务的能力越强。流动性比率=流动资产/流动负债x100%表8 中国工商银行流动性比率年份200520062007200820092010流动性比率48.9%48.9%26.8%33.3%30.7%31.8%资料来源：中国工商银行财务报表。从表8可以看出，工商银行从2007年开始流动性比率大幅下降以来虽有所增加但一直不高，工商银行2007年年报指出,由于本行在按剩余期限划分的客户存款结构中,活期存款和即时偿还的定期存款占存款总额的55.3%,使得活期负债占总负债比例较高,因此,流动性比率较低。因此,综合以上对存款结构、流动资产比率和流动性比率的分析可知, 还是存在着一定的流动性风险。可以看出中国工商银行的现金及应收账款管理存在一定问题，同时筹资方面也有待改善。（四）收益状况1.资产回报率资产回报率，也叫资产收益率，它是用来衡量每单位资产创造多少净利润的指标。资产回报率=净利润/平均资产总额x100%表9 中国工商银行资产回报率表年份200520062007200820092010资产回报率0.66%0.71%1.01%1.21%1.20%1.32%资料来源：中国工商银行财务报表。从表9可以看出，工商银行的资产回报率逐年上升，2007年开始大于1%。分析可知 ，工商银行2007年资产收益率大幅提高主要是因为:一是由于国家连续六次调整利率,提高了银行的存贷款利息差,因此也提高了工商银行的利息收入;二是当年我国资本市场非常繁荣,工商银行以理财业务为主的中间业务收入有很大的增长。但与国外其他银行如渣打银行以及汇丰银行来比较，工商银行的整体盈利能力还是有待提高，通过进一步分析可知,工商银行的主要业务是传统的存贷款业务，而渣打银行以及汇丰银行等国际外资银行的业务则有很大部分是中间业务。表10 工商银行非利息收入构成 单位：亿元项目2010年2009年增减额增长率（%）手续费及佣金收入78008590421896632.1减：手续费及佣金支出51683895127332.7手续费及佣金净收入72840551471769332.1其他非利息收益42328486（4254）（50.1）合计77072636331343921.1资料来源：中国工商银行财务报表。表11 工商银行利息收入构成 单位：亿元利息收入客户贷款及垫款利息收入证券投资利息收入存放中央银行款项的利息收入存放和拆放同业及其他金融机构款项的利息收入数额3,161.26 1,066.11287.18113.07资料来源：中国工商银行财务报表。从表10及表11可以看出，工商银行的收入主要还是利息收入，中间业务带来的收入虽然有所增加，但相对来说很少。由此可以看出,工商银行收入来源极为单一,其经营业务仍然主要以存贷款业务，这些业务均属风险高、收益低的传统业务。而其中间业务类型单一、品种少、层次低,主要集中在日常操作简单的结算、代理类等产品上。2.资产成本率资产成本率衡量了非利息费用占平均资产的比例,即衡量了投入的有效利用程度。资产成本率=非利息费用/平均资产x100%其中,非利息费用通常也被称为管理费用。这类费用通常包括薪金及相关支出、折旧费、租金、行政费用和其他费用等。表12 中国工商银行职工费用、员工数量和人均费用年份职工费用(亿元)员工数量（人）人均费用（元）2007549379401140358.12008532.5382691143455.22009604.9386723156416.92010696.4397339175263.4资料来源：中国工商银行财务报表。从表12可以看出，工商银行的职工费用、职工人数和人均费用均增长较慢。从员工数量上来看上升幅度分别为0.9%、1.1%和2.7%，平均为1.6%；从人均费用来看上升幅度分别为2.2%、9.0%和12.0%，年均为7.7%。在业务量大量增长的情况下，人员数量和人均费用增长相对来说很缓慢，由此可以预测，员工工作强度较大，但工资却较低。可以说用很少的投入，利用了较多的人力资源。但实际来看，我国的国有商业银行一直以来存在人员多但是素质低的问题,用工和分配制度不完善,人才流失严重，缺乏高素质人才,特别是对于新兴业务方面的高端人才严重短缺。工商银行同样存在这样的问题。因此，我国的国有商业银行应提高人才管理水平。银行的收益状况虽然不能直接表现出其财务管理问题，但其财务管理对银行的收益具有重大影响，如银行的财务预算、各项指标分析、资产管理等都与其收益利润联系紧密。三、我国国有商业银行财务管理中存在的问题（一）权责发生制引发银行业经营的虚增利润从财务管理角度来说，由于银行业普遍采用的权责发生制对银行的资产管理产生一定的负面影响。目前来说，我国的商业银行业务仍旧以传统的发放贷款，吸收存款为基础，经营收入的主要来源是利息收入，贷款利息收入占总收入比例较大。现在我国银行业普遍采用权责发生制，规定贷款逾期未超过半年的所计利息计入当年收益，对已计入当年收益的应收利息连续三年不能收回的可申报坏账核销，逾期半年的呆滞贷款，其所计利息不再计入当期收益而计入账外核算，但同时要对所欠逾期利息计算复利，等到实际收到时再计入当期收益。但按照实际情况来说，一般逾期的贷款本来就很难收回，则导致利息回收率极低，该原则不但虚增了银行的账面利润，致使其缴纳更多的应纳税额，同时让银行承担了本就收回可能性不大的利息收入的所得税和营业税，增加了经营成本。这些不良贷款的形成使银行的资产在一种高风险低效益的状态下运行, 反映在财务上就是追求利润最大化与无法消化长期以来贷款质量低下所造成的应收未收利息之间的矛盾。（二）贷款风险较大，但商业银行的风险防范意识不强我国国有商业银行的财务风险管理还有待改善，应有效的识别银行经营过程中可能产生的风险，及时采取有效的方法进行风险的预防、控制或解决。正如上所述，我国国有商业银行的主要收入就是利息收入，且鉴于我国国有商业银行公司类贷款所占比重最大，其通过把资金借给企业收取一定的利息而获利。但商业银行和企业的信息具有不对称性，银行把钱借给企业后，企业并不一定会按照事先约定的用途进行分配，支配权转移后，企业也许会把资金用于比事先通知银行的事项风险高的事项上，银行可能就要承担预定贷款不能够收回的风险，这是由商业银行的本身具有的高风险决定的，这样很容易造成问题贷款，如逾期、呆滞、呆账等债务危机。且有些下属分行由于资源有限或为了增加业务量，不能准确细致识别客户，其盲目经营、盲目贷款容易造成逾期或呆滞账款的形成。这将大大的减少资金的流动性及安全性，从而影响盈利性。（三）缺乏明确的财务管理目标我国国有商业银行在把大部分经历资源等投入到资金融通的过程中很不重视银行的信息披露，不是很关注各项财务分析指标，且缺乏合理的财务管理目标。作为特殊的企业，商业银行不但具有一般企业所具有的属性，而且具有特殊性，它的财务管理目标与企业不是很相同，其财务管理目标按道理来说应包括股东利益最大化、企业价值最大化、利润最大化等。就目前的情况来看，我国的商业银行财务管理目标只是一味追求规模和利润最大化，多数比较注重存款和贷款规模、融资能力等。且我国国有商业银行甚至只关注财务管理中部分经营指标，把经营目标作为财务管理目标。即使有些企业有单独的财务管理目标，但并没有对其进行细分，只关注眼前，忽略长远利益。同时在追求单笔业务利润时往往影响了宏观效益，表现的很不全面，没有考虑到资本充足率、资产回报率等方面的指标。（四）对中间业务重视程度不够中间业务指商业银行以中介人的身份代客户办理收付和其他委托事项所提供各种金融服务，并从中收取手续费的业务。就目前的情况来看，与其他国际商业银行把中间业务作为主要盈利来源，有的中间业务的利润甚至占利润总额的一半以上的情况不同的是，我国国有商业银行仍旧只是把存款贷款业务作为主营业务，中间业务作为附属业务，其原因大体来说还是由于银行业的最初业务只有存贷款，而我国国有商业银行由于受到传统经营模式影响，不懂创新，因而不重视中间业务。当中间业务和其他业务出现冲突时，其一般会忽略中间业务，且由于资源有限，在资源配置方面，也会忽略中间业务。在经营决策时没有把中间业务当作商业银行的战略资源来考虑，有些商业银行为了争存款拉客户而放弃了各种代理中间业务的收费。我国国有商业银行对中间业务的不重视最终导致中间业务收益的严重流失。（五）重外部风险、轻内部风险，导致财务风险较高目前我国国有商业银行对风险的管理主要集中在信用风险和市场风险上，对利率风险、流动性风险等财务风险只是有一些认识，但并未达到系统的管理和控制。例如流动性风险，虽然提出了商业银行经营要遵循安全性、流动性和盈利性，但不会专门对如何规避流动性风险进行研究，更不要提采取具体措施。四、我国国有商业银行财务管理改革对策（一）改变现行应收利息计入收入的确认原则将应收利息按贷款的占用形态及保证形式进行分类，把正常类贷款和逾期时间较短且抵押物价值较高、流动性及可变现性较强的贷款所计利息计入当期收益，而将逾期时间较长抵押物价值较低、且流动性及可变现性较差的贷款所计利息计入表外核算，以保证银行的稳健经营，从而杜绝了银行利润的虚增和经营成本的增加。同时银行在确认贷款时，应该准确全方位考虑贷款者的信用情况及支付能力，尽量减少逾期账款利息和呆滞账款利息的出现。（二）加强商业银行资金的统一调度和管理资金运动应该统一管理银行运营资金，充分发挥财务部在资金管理中合理筹资、调剂余缺、控制流向、确保回收的职能,。如果资金过于分散，且缺乏有效的监督、管理和约束机制，会造成资金的严重浪费。资金的统一调度管理促进商业银行实现整体优势和规模效益, 实现商业银行资金的安全高效。商业银行同时加强风险防范意识，建立有效的贷款借出后的监督机制。（三）确立科学的财务管理目标确立财务管理目标是财务管理工作的重点，只有确立了科学合理的财务管理目标，我国的商业银行才会有章可循，成为真正的国际化现代大企业。在确立财务管理目标时，应把经营目标与财务管理目标相分离，综合考虑，切忌混为一谈，进行详细准确的财务分析，充分考虑到资本充足