财务会计报告（PPT55页)

知识目标,能力目标,内容讲解,第九章财务会计报告,知识目标,了解财务会计报告的概念；识别资产负债表、利润表的基本结构。,能力目标,能说出财务会计报告的种类；能说出资产负债表、利润表的概念；能说出财务会计报告的编制要求；能独立地编制简要的资产负债表；能独立地编制简要的利润表。,第二节财务会计报告的编制,第一节财务会计报告的概述,内容讲解,第四节会计档案管理,第三节财务会计报告的报送和审批,二、财务会计报告的种类,第一节财务会计报告的概述,内容讲解,一、财务会计报告的概念,三、财务会计报告的编制要求,一、财务会计报告的概念,第一节财务会计报告的概述,二、财务会计报告的种类,第一节财务会计报告的概述,三、财务会计报告的编制要求,第一节财务会计报告的概述,三、财务会计报告的编制要求,第一节财务会计报告的概述,三、财务会计报告的编制要求,第一节财务会计报告的概述,三、财务会计报告的编制要求,第一节财务会计报告的概述,二、利润表,第二节财务会计报告的编制,内容讲解,一、资产负债表,一、资产负债表,第二节财务会计报告的编制,(一)概念,一、资产负债表,第二节财务会计报告的编制,(二)编制依据,编制资产负债表的理论依据是：,资产负债所用者权益,一、资产负债表,第二节财务会计报告的编制,(三)结构,资产负债表由资产、负债、所有者权益三个基本要素组成，采用左右账户式排列。报表的左方列示企业的各项资产，报表的右方列示企业的各项负债和所有者权益，报表左方的资产总计与报表右方的负债及所有者权益总计应保持平衡关系。资产负债表左方列示的资产按流动资产和非流动资产的类别加以反映，右方列示的负债和所有者权益按偿还的先后顺序排列。,一、资产负债表,第二节财务会计报告的编制,(四)编制方法,1.准备工作,一、资产负债表,第二节财务会计报告的编制,(四)编制方法,2.编制方法,(1)“期末余额”栏的数字填列,一、资产负债表,第二节财务会计报告的编制,(四)编制方法,一、资产负债表,第二节财务会计报告的编制,(四)编制方法,2.编制方法,(2)“年初余额”栏的数字填列,资产负债表的“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。,【例题综合题】下表是柯美公司9月30日账户余额，请根据该表编制有关报表的数据，回答13题：,1.以下资产负债表项目中，错误的是（）。A.货币资金为47610元B.存货为211890元C.存货为192690元D.实收资本为681000元【正确答案】C【答案解析】货币资金15004611047610。存货项目8400010869019200211890。2.以下资产负债表项目中，错误的是（）。A.流动资产合计339600元B.流动负债合计181800元C.所有者权益合计918000元D.资产总计1099800元【正确答案】D【答案解析】流动资产合计150046110801008400010869019200339600（元）。流动负债合计600009720024600181800元。所有者权益合计681000372000135000918000元。资产合计1500461108010084000108690192009750001314600元。3.以下资产负债表项目中，正确的是（）。A.负债合计181800元B.固定资产合计1189800元C.未分配利润合计50700元D.所有者权益总计918000元【正确答案】D【答案解析】负债合计600009720024600214800396600元。固定资产合计975000元。未分配利润合计135000372000237000元。所有者权益合计681000372000135000918000元。,二、利润表,第二节财务会计报告的编制,(一)概念,二、利润表,第二节财务会计报告的编制,(二)编制依据,编制利润表的理论依据是：,收入费用利润,二、利润表,第二节财务会计报告的编制,(三)结构,利润表根据收入费用利润会计平衡公式将应填列的项目分为收入项目、费用项目和利润项目。其计算公式表示如下：,二、利润表,第二节财务会计报告的编制,(四)编制方法,1.反映发生额的项目,(1)“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”账户的发生额分析填列。(2)“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”、“其他业务成本”账户的发生额分析填列。(3)“营业税金及附加”等各项目均应按各该账户的发生额分析填列。,二、利润表,第二节财务会计报告的编制,(四)编制方法,2.反映利润计算中间步骤的项目,“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目，应直接根据报表项目计算填列。,【例题计算题】某企业2007年度“主营业务收入”账户的贷方发生额为30600000元，借方发生额为180000元（11月份发生的销售退回），“其他业务收入”账户的贷方发生额为200000元。【正确答案】该企业2007年度的利润表中，“营业收入”项目的金额3060000018000020000030620000（元）。【答案解析】在利润表中，“营业收入”项目应当根据“主营业务收入”和“其他业务收入”两个账户的借方与贷方发生额的差额之和填列。【例题计算题】某企业2007年度“主营业务成本”账户的借方发生额为30000000元，“其他业务成本”账户的借方发生额为2000000元。【正确答案】该企业2007年度的利润表中，“营业成本”项目的金额30000000200000032000000（元）。【答案解析】在利润表中，“营业成本”项目应当根据“主营业务成本”和“其他业务成本”两个账户的借方与贷方发生额的差额之和填列。,【例题计算题】某企业2007年12月31日，“资产减值损失”账户的借方发生额为650000元，贷方发生额为350000元。【正确答案】该企业2007年度的利润表中，“资产减值损失”项目的金额650000350000300000（元）。【答案解析】在利润表中，“资产减值损失”项目应根据“资产减值损失”账户借方发生额与贷方发生额的差额填列。【例题计算题】某企业2007年12月31日，“公允价值变动损益”账户的贷方发生额为850000元，借方发生额100000元。【正确答案】该企业2007年度的利润表中，“公允价值变动收益”项目的金额850000100000750000（元）。【答案解析】在利润表中，“公允价值变动收益”项目应根据“公允价值变动损益”账户贷方发生额与借方发生额的差额填列，如果为负数，表示公允价值变动损失，以“”号填列。,【例题计算题】截止到2007年12月31日，某企业“主营业务收入”账户发生额为2000000元，“主营业务成本”账户发生额为540000元，“其他业务收入”账户发生额为510000元，“其他业务成本”账户发生额为160000元，“营业税金及附加”账户发生额为800000元，“销售费用”账户发生额为62000元，“管理费用”账户发生额为50000元，“财务费用”账户发生额为180000元，“投资收益“账户贷方发生额为850000元（无借方发生额），“营业外收入”账户发生额为90000元，“营业外支出”账户发生额为30000元，“所得税费用”账户发生额为182600元。【正确答案】该企业2007年度利润表中的营业收入、营业利润、利润总额、净利润的计算如下：营业收入20000005100002510000（元）营业成本540000160000700000（元）营业利润251000070000080000062000500001800008500001568000（元）利润总额156800090000300001628000（元）净利润16280001826001445400（元）【答案解析】营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用,二、财务会计报告的审批,第三节财务会计报告的报送和审批,内容讲解,一、财务会计报告的报送,一、财务会计报告的报送,第三节财务会计报告的报送和审批,1.企业单位编制的财务会计报告，应按企业会计准则的要求经单位财务主管人员审核无误后，及时向有关部门陈报。2.为了确保财务会计报告的公正与真实，企业应该建立财务会计报告的签证制度。3.为使企业出具的财务会计报告具有严肃性，企业向外部各有关部门提供的财务会计报告应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。,二、财务会计报告的审批,第三节财务会计报告的报送和审批,1.企业所出具的财务会计报告与国家现行会计制度的规定要求是否相符。企业领导、总会计师和会计主管人员等有关人员是否签名或盖章。2.审查财务会计报告反映的企业生产经营活动内容是否合理。经审批的财务会计报告要由审批人签章。,二、会计工作的交接手续,第四节会计档案管理,内容讲解,一、建立、健全会计档案管理制度,一、建立、健全会计档案管理制度,第四节会计档案管理,(一)概念,具体内容1.会计凭证，包括记账凭证、原始凭证、汇总凭证和其他会计凭证。2.会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。3.财务报告，包括月度、季度、年度财务报告，财务会计报告包括会计报表、附表、报表附注及相关文字说明。4.其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。,不是会计档案归档范围,工资年报，职工工资、奖金及各种福利审批名册，养老保险缴纳名册，调整、新增审批表，职工聘用、转正等审批表、协议书，事业统计报表，清产核资材料，财务制度，上级指标文件等均属文书档案。,一、建立、健全会计档案管理制度,第四节会计档案管理,(二)归档要求,会计档案管理办法第六条第二款规定：“当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管”。未设立档案机构的，应在会计机构内部指定专人保管。出纳不得兼管会计档案。移交归档的会计档案，原则上应保持原卷册的封装，特殊情况需拆封，重新整理的，应由档案机构和会计机构经办人员共同拆封整理，以分清责任。,一、建立、健全会计档案管理制度,第四节会计档案管理,(二)归档要求,1.会计凭证在填制以后，应按规定在有关项目下由有关人员进行签章，然后装订成册。会计凭证可每月装订一次，在封面上注明企业名称、凭证种类，年度月份，凭证的起止日期，经会计主管及有关人员盖章后即可归档保管。,一、建立、健全会计档案管理制度,第四节会计档案管理,(二)归档要求,2.各种会计账簿应在会计年度结束后进行造册登记。对于活页账和卡片账应在年度结束后，装订编号，注明企业名称、所属时间及页数。,一、建立、健全会计档案管理制度,第四节会计档案管理,(二)归档要求,3.对各种财务会计报告，应将企业留存部分分别归类。对于年度财务会计报告，上级主管部门批复时需做出调整的内容，应将批复和更正后的资料同时归入档案保管。此外，对其他会计资料也应按要求予以妥善保管。,一、建立、健全会计档案管理制度,第四节会计档案管理,(三)保管期限,1.形式,一、建立、健全会计档案管理制度,第四节会计档案管理,(三)保管期限,2.期限,企业和其他组织会计档案保管期限表,依据会计档案管理办法规定，分永久、定期两种，定期分为25年、15年、10年、5年和3年五种。其计算时间是从会计年度终了后的第一天算起。（具体见教材表格）,各单位保存的会计档案不得外借。如有特殊需要经单位负责人批准，可以查阅或复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。,会计档案的查阅和复制,保管期满的会计档案,经鉴定确无继续保存价值的,可以按照以下程序销毁：（1）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见,编制会计档案销毁清册,列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。（2）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。（3）销毁会计档案时,应当由档案机构和会计机构共同派员监销。（4）监销人在销毁会计档案前,应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对。销毁后,应当在销毁清册上签名盖章,并将监销情况报告本单位负责人。,会计档案的销毁,注意事项：保管期满但未结清债权债务及有其他未了事项的原始凭证不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。,二、会计工作的交接手续,第四节会计档案管理,(一)有关规定,二、会计工作的交接手续,第四节会计档案管理,(二)措施,1.一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。,二、会计工作的交接手续,第四节会计档案管理,(二)措施,2.离职的会计人员，在接到移交通知后，应将所有分管的会计工作处理完毕，在所登记的账簿最后一项记录后加盖印章，以明确经办人员的责任；对于经管的未了事宜应以书面形式列出；在移交的会计账簿首页应认真填写交接情况，并由接管人员和移交人员分别盖章；对所移交的凭证、账簿、报表、文件等等应编