会计基础财务会计报告（PPT47页)

模块二会计核算方法,编制财务会计报告,经济业务事项发生,填制和审核会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告,01,02,03,04,对外提供会计信息,导言/Introduction,任务目标知识目标,理解财务会计报告的组成、分类和作用,理解资产负债表的概念、结构和编制基础,掌握资产负债表的编制方法,理解利润表的概念、结构和编制基础,掌握利润表的编制方法,任务目标能力目标,能借助财务会计报告初步评价企业的财务状况和经营成果,能编制资产负债表和利润表,（一）财务会计报告的概念及目标,一、财务会计报告,财务会计报告（FinancialStatement）也称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表是财务会计报告的核心内容。,（二）财务报表的组成,一、财务会计报告,财务报表,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表,会计报表附注,四表,（二）财务报表的组成,一、财务会计报告,资产负债表,反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。,利润表,所有者权益变动表,反映企业在一定会计期间的经营成果和综合收益的会计报表。,反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。,反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。,现金流量表,（三）财务报表的分类,一、财务会计报告,（三）财务报表的分类,一、财务会计报告,（三）财务报表的分类,一、财务会计报告,（四）财务报表列报的基本要求,一、财务会计报告,（一）资产负债表概述,二、资产负债表,概念：是指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）的财务状况的报表，反映的内容包括资产、负债以及所有者权益三个方面。,编制依据：资产=负债+所有者权益,（二）资产负债表结构,二、资产负债表,（二）资产负债表结构,二、资产负债表,（三）资产负债表的编制,二、资产负债表,（三）资产负债表的编制期末余额填列方法,二、资产负债表,（三）资产负债表的编制期末余额填列方法,二、资产负债表,（三）资产负债表的编制期末余额填列方法,二、资产负债表,【例2-7-1】云腾公司2017年10月31日相关账户余额如下表2-7-5所示，要求确定资产负债表“货币资金”、“存货”、“未分配利润”项目金额。,二、资产负债表,“货币资金”项目金额,=15000+2685000+320000=3020000（元）,“存货”项目金额,=210000+480000+390000+620000+68000=1768000（元）,=780000-240000=540000（元）,“利润分配”项目金额,（三）资产负债表的编制期末余额填列方法,二、资产负债表,【例2-7-2】云腾公司10月31日相关账户余额如下表2-7-7所示，要求确定资产负债表“应收账款”、“预付款项”、“应付账款”、“预收款项”项目金额（假定不考虑相关的坏账准备）。,二、资产负债表,“应收账款”项目金额,=200000+400000+80000=680000（元）,“预收款项”项目金额,=120000+630000=750000（元）,“应付账款”项目金额,=820000+140000+90000=1050000（元）,“预付款项”项目金额,=300000+360000=660000（元）,（三）资产负债表的编制期末余额填列方法,二、资产负债表,【例2-7-3】云腾公司2017年10月31日相关账户余额如下表2-7-9所示，要求确定资产负债表“长期待摊费用”、“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”、“长期借款”项目金额。,二、资产负债表,“一年内到期的非流动资产”项目金额,=80000（元）,“长期待摊费用”项目金额,=190000（元）,“一年内到期的非流动负债”项目金额,=600000（元）,“长期借款”项目金额,=700000（元）,（三）资产负债表的编制期末余额填列方法,二、资产负债表,【例2-7-4】云腾公司10月31日相关账户余额如下表2-7-11所示，要求确定资产负债表“固定资产”、“无形资产”项目金额。,二、资产负债表,“固定资产”项目金额,=890000-200000-100000=590000（元）,“无形资产”项目金额,=380000-140000-40000=200000（元）,（一）利润表的概述1.概念利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表,三、利润表,2.编制依据收入费用=利润,（二）利润表的结构,二、利润表,（三）利润表结构,二、利润表,（三）利润表的编制,三、利润表,三、利润表,涉及的计算,【例2-7-5】云腾公司2017年12月有关账户发生额如下表2-7-13所示，要求编制云腾公司2017年12月份的利润表,三、利润表,营业利润,=1497100（元）,利润总额,=1666300（元）,净利润,=1249725（元）,（一）现金流量表概述,四、现金流量表,1.现金流量表概念：现金流量表（StatementofCashFlows）是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。,2.现金流量概念：现金流量是指一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出,（一）现金流量表概述,四、现金流量表,3.现金内容,（一）现金流量表概述,四、现金流量表,4.现金等价物,现金等价物一般是指从购买之日算起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。,（一）现金流量表概述,四、现金流量表,5.现金流量的分类,（二）现金流量表的结构,四、现金流量表,我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。,（一）所有者权益变动表概述,五、所有者权益变动表,所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表,（二）所有者权益变动表的结构,企业应当以矩阵的形式列示所有者权益变动表：一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，按所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映；另一方面，按照所有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润、库存股等）及其总额列示相关交易或事项对所有者权益的影响。,（一）编制会计分录,六、职业启航,（一）编制会计分录,六、职业