信息管税：税收风险信息化管理的探索.doc

信息管税：税收风险信息化管理的探索税收风险管理是当前税收征收管理的一项必要的和重要的工作。过去，通过人工和人机结合进行的税收风险管理，影响了税收风险管理的质量和效率。为提高质效，应用信息化的手段，积极探索税收风险管理的信息化。一、税收风险信息化管理的必要性、可行性（一）税收风险管理及其信息化的概念税收风险管理是指税务机关通过先进的管理和技术手段，预测、识别和评估税收风险，根据不同的税收风险制定不同的管理战略，并通过合理的服务和管理措施规避或防范税收风险，以提高税法遵从度和税收征收率。税收风险信息化管理是将现代信息技术与先进的风险管理理念相融合，转变传统税收征管方式、业务流程和组织方式，重新整合税务机关内部、外部数据资源，通过风险识别、评估、应对、监察风险管理过程，提高风险管理的质效，以信息化带动税收管理现代化的过程。税收风险信息化管理的精髓是信息集成，其核心要素是数据平台的建设和数据的深度挖掘，通过信息管理系统把各个环节集成起来，共享信息和资源，同时利用现代的技术手段改变传统管理模式，实现扁平化管理和网络化管理，实现面向纳税人的集成化管理目标。这就要求对税收征管进行重组和变革，重新设计和优化征管业务流程，使管理信息的传输更为敏捷，实现信息资源的共享。（二）税收风险信息化管理的必要性在税源管理的过程中，存在税款流失的风险，税务机关历来非常重视，并在工作中，不断积累经验，取得很好的成果。但由于客观环境与自身内部的因素，传统税源管理的方式、手段比较落后，已不能适应目前征管上出现的“人少事多”、管理要求高而干部能力不足、税收征管日益复杂化状况，出现税款流失的风险越来越大趋势。利用信息化的手段，提高税收风险管理的质效，迫在眉睫。从管理手段看，大部分地区的税收风险采取的是人工加计算机的手段。如通过对征管系统数据导出，利用筛选、查找功能，分析纳税人存在的风险点。从分析方法看，管理员目前主要是通过查看申报资料和上门核查的方式，对案头分析主要采取纵向的比较，横向的行业比较数据受到权限的限制，导致纵比比不到底，横比比不到头，其管理的效率堪忧。从信息的共享度看，税务系统内部由于实行征管查三分离，数据操作权限受到限制，彼此的信息不能完全共享，容易导致管理环节的脱节；从外部看，与税收关系紧密的第三方数据，如工商、地税、银行等部门的数据，目前仅限于信息的交换，数据的共享程度低，未能充分发挥第三方数据佐证作用。从管理职能看，在国税系统，管理权限分散在各个业务科室，如纳税人的税务登记由征管部门复杂，流转税的管理由货物与劳务部门负责，所得税由所得税部门负责，风险管理的职能分散，有效的风险管理体制未建立。从风险管理的形式看，目前有税收分析、纳税评估、税务稽查等方式。这些方式都是对纳税人申报纳税后，认为有疑点的事后分析评估查纠和管理，未能通过事先的控制，有效防范税收流失风险。纳税评估主要由管理员进行，存在人员素质参差不齐，不善于从掌握的涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘深层次的问题，未建立一个系统的纳税评估指标分析体系，案头分析工作不足，致使评估方向迷失，评估手段单一，评估成效不大。税务稽查由稽查局实施，专司偷逃税的查处，受稽查力量的限制，不可能对偷逃税全部打击；且税务稽查与税务管理的联系不够，未能发挥以查促管的作用。（三）税收风险信息化管理的可行性1、税收风险信息化管理的组织保障。税收风险管理是在先进的风险管理理念指导下，用现代化技术手段实现的税收风险信息化管理，已成为当前税收征收管理的一项必要的和重要的工作，各级领导十分重视，为税收风险信息化管理提供了组织保障。2、税收风险信息化管理的技术保障。经过十多年的信息化建设，我国税收管理信息系统已初具规模，税收征管实现了以计算机网络为依托的现代化征管，拥有了较强的信息采集、传递、处理能力，培养了一批即懂软件开发又懂征管业务的复合型干部，为打造税收风险的信息化管理平台提供了技术支持。3.税收风险信息化管理的数据支持保障。准确、全面、及时的涉税数据，是税收风险信息化管理的基础。一方面税务机关使用征管系统为税收风险信息化管理提供电子涉税数据，另一方面社会信息化的发展，如大企业基本实现ERP管理，中小型企业也在积极实施会计电算化，越来越多的商业企业使用超市收银记录、统计及进销存等，账务处理的电算化能力不断增强，为税收风险的信息化管理提供广泛的基础数据来源。4.税收风险信息化管理的实践保障。近年来税务机关在涉税分析利用方面积累了不少有益经验，如行业管理经验，各种数据分析方法的运用等，为税收风险的信息化管理提供了宝贵的实践经验。二、积极探索税收风险信息化管理的有效途径（一）建立税收风险管理工作运行机制税收流失风险管理是全面的风险管理，贯穿税收管理工作的全过程，涵盖税收管理的各个环节、各个方面。必须建立税收风险管理工作运行机制，从流程上把服务、征收、管理和稽查各环节联结起来，形成职责分明、环环相扣的工作机制。一是明确每个部门每个岗位职责；二是建立税收流失风险管理工作考评和激励机制，确保税收流失风险管理落到实处，产生管理效益。各部门职责如下图：（二）建立实用的税收风险信息管理平台实现税收风险的信息化管理，必须借助一个实用高效的应用平台，才能最大限度发挥信息化在税收流失风险管理中作用。因此，应当建立税收风险管理应用平台，满足不同层级、不同部门税务干部对税收流失风险管理工作的职责需求。应用平台设置时必须遵循三个原则：一是实效性原则，应用平台能够直观反映辖区税收流失风险管理状况，有效指导各级税务干部针对税收流失风险分析和提示，采取相应风险控制措施实施风险管理，降低税收流失风险，提高税收管理质效；二是可塑性原则，应用平台对税收业务的处理和分析应实行参数化和代码化设计，通过对参数和代码的变化控制，能够实现在不同时期税收流失风险管理的变化需求；三是可操作性，应用平台能够实现税收流失风险管理业务处理流畅功能，信息提示清晰、操作简便易行；四是主动性，应用平台实时提示风险点，业务流程实现“工作找人、信息找人”，为税收管理的扁平化打下基础。北碚区国税局风险管理平台截图（三）建立涉税数据质量分析校验机制数据质量是税收信息化的生命，数据质量直接决定了税收信息化的可靠性，质量低下的数据往往会产生错误的管理信息。在税收流失风险管理中必须增强信息质量管理意识，建立数据质量分析校验机制，把好数据质量关。确定数据源头控制、过程控制、信息化的手段进行监控的管理思路，由信息技术部门牵头，根据业务部门提交反映数据质量的分析监控指标，对比纳税人填报的涉税数据，从完整性、正确性、及时性、逻辑准确性四个方面监控数据质量，对前台接收或录入数据进行审核、复核，规范数据采集；后台定期进行数据的逻辑校验，并生成数据质量较低的疑问信息，提交税收管理部门，经核实后督促纳税人进行更正。整个质量分析校验过程，由计算机自动监控，并实时动态提醒错误信息。（四）通过风险管理的过程控制，降低税收风险税收风险管理是贯穿整个征管业务的全过程，现代风险管理将风险管理程序分为四个步骤：风险识别、风险评估、风险应对、风险监察，通过税收风险管理的过程管理，达到降低税款流失风险与税收执法风险的目的。税收风险管理流程图1.风险识别。风险管理程序要求识别和了解税务机关面临的各种风险，以评估风险的成本、影响及发生的可能性，并针对出现的风险制定相应的应对办法。风险管理中最大的问题是没有识别到潜在的税款流失风险，从而不能有针对性的采取降低税收风险的措施。风险的准确识别是税收风险管理的基础。风险的识别，应根据税种的特点，建立风险识别分析指标体系。目前国税管理的有增值税、消费税、企业所得税等实体税种，分别建立各税种的风险识别指标以及各税种之间关联分析指标，建立日常征管类各管理环节风险指标，监控日常税收征管活动。税收风险识别主要项目图（1）实体税种的风险识别。主要对增值税、所得税税种以及实体税种之间管理关系进行识别。如设置固定资产减少未纳增值税风险指标。增值税类指标：如2010年北碚区国税局该指标通过电话询问，补税42万元；设置增值税税款流失风险，用行业的理论税负与企业的理论税负相比较，某工程机械有限公司补税45万元；设置理论税负同比下降，某机械有限公司补税35万元；所得税类指标：设置西部大开发企业减免幅度异常风险指标，某出版社补税68万元；设置免税收入核实，某实业有限公司利息开支不符合免税条件，补税203万元；设置销售成本率异常指标，某混凝土有限公司弥补亏损433万元后，补缴所得税3万元，增值税53万元，取得了很好的效果。（2）在对征管程序类指标的设置上，应在征管的每个环节，进行税前、税中、税后风险识别。如在税务登记环节、发票管理环节、申报环节、税款开票缴纳环节、非正常户认定环节、注销环节、纳税评估环节、税务稽查环节等设置各环节的风险指标，进行全面的风险管理。如在发票管理环节中设置发票连续3个月超定额而未调整定额风险指标，监控个体工商户发票开具与定额之间的合理关系，北碚区国税局2011年监控到234户，调整增加定额面在80%以上；设置购有发票全年零申报风险指标，某园艺场补税6万元；针对种养殖业发票开具增长较快的情况，设置风险指标，经过清理，补税62万元。2.风险评估。识别出税款流失风险后，下一步是对风险发生的可能性及相对重大程度进行评估，根据风险的大小进行等级排序。北碚区国税局对税收风险实行星级管理，即低风险一星提示，中等风险二星提示，高风险三星提示，计算机每天开机时进行自动提醒管理员应关注的风险点。3.风险应对。结合税收工作实际，针对税收风险管理指标对应的风险点，根据评估风险的大小、风险特性，区别对待，分项建立相关税收风险的应对措施，集成税收风险应对措施库，增强风险应对的指导性，提升全体税务干部应对税收风险的整体水平。根据不同的风险级别采取相应的应对措施，纳税评估应作为税收风险应对的主要措施。风险应对措施图4.风险监察。为保证风险管理的实际效果，应采取有效措施，切实加强风险管理的过程监控。建立风险管理工作评价体系。制定风险管理工作考核办法等风险管理制度，通过科学合理设置考核指标，考核风险处理率、风险处理有问题率、风险处理查补税款率，从处理面、处理深度等方面进行考核，不断改进风险管理系统，实现风险管理的持续性。定期对处理的风险点进行全面总结，针对风险指标、识别方法，应对措施和管理制度多方面查找税收风险管理的薄弱环节，提出改进措施，不断完善税收风险管理信息系统，切实提高税收风险的信息化管理质效。三、实施税收风险的信息化管理带来的变化利用信息化手段，对税收风险进行信息化管理，将会在征管质效、减少税款流失风险，提高纳税服务水平，减少干部执法风险等方面产生较大的变化。（一）依法治税，减少执法风险税收风险的信息化管理，将干部从繁杂的日常工作中解脱出来，通过征管各环节的信息流通、传达、共享，利用信息化的手段，把容易出现风险点的管理环节，通过优化配置征管资源，重点关注，增强税务机关主动深入洞悉税源状况的能力，从而减少了税收执法中的风险。（二）应征尽征，减少税款流失风险税收风险信息系统中，通过企业产品理论税负与行业产品理论税负的比较，测算税款流失风险度，结合其他税款流失风险指标，对企业进行有针对性的风险评估，为实地核查提供方向、手段，提高了税务干部应对税款流失风险的能力，努力缩小了实征与应征的差距。在风险应对中，通过纳税服务与规范执法，进一步促进了纳税人纳税遵从。从2010年度实施税收风险信息化管理系统以来，北碚国税局查补税款1300余万元，弥补亏损1500余万元。（三）提高纳税服务水平通过风险信息系统提示的风险点，税务干部在对纳税人进行宣传、辅导时，有了具体的工作方向，提供了有针对性的服务，减少了工作的盲目性，提高了纳税服务的水平。（四）提高征管质量和效率全面的风险管理，涵盖税收征管的各个环节，通过全部税务干部的共同参与，发挥集体智慧，从风险识别、评估、应对、监察四个环节的过程控制，密切合作，提高了履职能力，提高了税收征管质量。税收风险管理理念的引入，引起税收风险管理方式的变化，税收风险的信息化管理，通过风险的计算机识别、主动提示风险点、并提供风险处理建议，从而提高了征管效率。（五）提高干部整体素质目前的征管现状是干部业务素质参差不齐，通过税收风险管理信息系统的运用，集中识别分析，提供风险处理建议，提高了干部整体素质。四、进一步强化税收风险信息化管理的对策信息化的发展，要经历从低级到高级的阶段性发展过程，各个阶段是循序渐进的，按照哈佛商学院查德。诺兰教授提出的诺兰模型分为起步、扩展、控制、集成、数据管理、成熟6个阶段。税收风险的信息化管理，目前处于起步阶段，主要是利用现有税务系统已采集的数据，对数据进行深化应用。在今后的发展中，进一步强化税收风险的信息化管理，还应当从以下几方面深化。（一）建立数据仓库，夯实税收风险信息化管理基础数据仓库是在信息系统数据库资源的基础上，出于决策的需要而从大量积累的数据资源中进一步挖掘信息产生的，是对数据库概念的改进，它为用户提供改进的数据资源，使用户能够比较直观的方式操纵和使用数据。通过拓展第三方信息的采集渠道，推进完善税库银联网和政府公共信息平台，及时采集第三方信息，建立税收风险管理数据仓库，为税收风险信息化管理提供准确、可靠、可用的数据。1.建立同级信息共享机制。建立各征管环节的信息共享机制，征、管、查三环节，相互制约，相互促进。2.建立层级信息共享机制。建立市局、区局的信息共享，由市局提供全市范围内的宏观经济指数、行业平均税负、行业管理先进经验、行业管理模型，上级税收风险情报；区局为税收风险管理系统提供典型案例、基层税收风险情报等动态指标。3.建立第三方数据共享机制。如可建立与水电气等能源耗用部门、社保、医保等部门的数据交换共享机制，为税收风险信息系统提供第三方佐证数据，保证企业报送数据真实性。（二）对数据进行挖掘，建立完善的税收风险分析模型随着税收风险管理的深化运用，风险管理理念的不断增强，税收风险应对能力的提高，税收风险管理的水平会越来越高。数据挖掘能从大量的、不完全的、模糊的、随机的数据中，提取隐含在其中的、人们事先不知道的、但又是潜在的有用信息。通过数据挖掘，建立较为完善的税收风险管理分析模型。该模型应包含以下内容：宏观经济发展指标、行业税负指标、银行收支记录、材料、水