心得体会：编制现金流量表的总结.doc

心得体会：编制现金流量表的总结 本人从事财务工作10余年，在视野学习了前辈和同行不少知识，今天将我的现金流量表编制心得总结下，以期与同行交流，由于经验有限，漏误处请不吝指教。本人接触的行业主要是制造业和商品流通业，金融、保险等行业未深入研究，应该也可以参考。 现金流量表的主要项目包括：经营活动产生的现金流、投资活动产生的现金流、筹资活动产生的现金流。从现金流量表的项目就可以看出，企业主要围绕经营、投资、筹资这些业务在运转。现金流是企业的血液，是企业经营成果的最终体现，如果能理解到这一点，我认为就能很好地编制一份合理的现金流量表了。 想要编制一份准确合理的现金流量表，我认为首先要了解编制期间企业的主要业务，特别是要了解清楚投资和筹资的情况，这两项内容了解清楚了，现金流量表的编制就会比较轻松。虽然现金流量表的顺序是从经营活动到筹资活动，但在实际编制过程中，我们可以先从筹资活动开始编制，然后再编制投资活动，再编制经营活动。下面简要介绍我的编制过程。(根据会计报表、科目余额表等资料分析编制) 筹资活动现金流的内容及编制。1)、吸收投资收到的现金：编制时需要了解企业本会计期间有没有增资扩股，主要看实收资本和资本公积两个科目，如果有增加，还要看增资的方式是否为货币资金增资，如果为非货币资金增资，那么就需要备注下来，因为会涉及到其他项目的调整;比如：股东投入固定资产进行增资，那么吸收投资收到现金为零，购建固定资产支付的现金也为零。2)、取得借款收到的现金：一般指银行借款和资本市场发行的债券，统计相关科目的贷方发生额;如果属于向其他企业或个人的筹资，有规范的借款合同，也应该统计到此项目;如果是一般性的企业往来款，最好列入经营活动-其他经营活动产生的现金流里面了;3)、收到的其它与筹资活动有关的现金：一般企业不会发生，主要为政府投入的属于资本公积的款项、关联方之间的资金往来等;以上为筹资活动现金流入项目。4)、偿还债务支付的现金：统计“借款”科目的借方发生额;5)、分配股利、利润或偿付利息支付的现金：将相关金额统计进去，支付的利息一般为财务费用中的借款利息加“应付利息”科目的减少;6)、支付的其它与筹资活动有关的现金：主要为银行借款的中介费、发债的发行费等;以上为筹资活动现金流出项目。 投资活动现金流的内容及编制。1)、收回投资所收到的现金：统计以货币资金出售的投资资产或收回被投资单位的资本金。比如出售股票等，主要分析“金融资产”、“长期股权投资”等科目;2)、取得投资收益收到的现金：主要为收到股利分红等，分析“投资收益”科目;3)、处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收到的现金净额：出售固定资产等收到的现金，此项目可能为负数，因为处置固定资产可能需要支付处置费，分析“固定资产”“无形资产”“其它长期资产”原值的贷方科目和“营业外收入和支出”科目，如果此项目发生额较大，就要了解下这个企业是不是到了砸锅卖铁过日子的时候;4)、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：主要为处置合并范围子公司和其他营业单位收到的现金减处置时点子公司账面现金资产;5)、收到的其它与投资活动有关的现金：此项目一般没有发生额;以上为投资活动现金流入项目。6)、购建固定资产、无形资产和其它长期投资所支付的现金：这个项目稍微复杂点，可以按这个方法来编制，即统计固定资产、无形资产和其它长期投资原值的借方发生额，加上资产类往来余额的减少额，减去以票据支付的部分，再减去非货币性资产交换中增加的部分(比如股东增资投入的固定资产);7)、投资支付的现金项目：分析“金融资产”“长期股权投资”科目填列;8)、取得子公司及其他营业单位收到的现金净额：此项目一般为控股合并时，支付的股权投资款减去合并日子公司的货币资金余额;9)、支付的其它与投资活动有关的现金：主要系为投资活动发生的中介费等;以上为投资活动现金流出项目。 经营活动现金流的内容及编制。1)、销售商品、提供劳务收到的现金：分析与收入相关的项目来统计，一般等于营业收入加：应收票据的减少、应收账款的减少、预收账款的增加、应交税金销项税额，减：应收票据背书支付应付款项或预付款项、计提坏账准备与应收账款转销、应收票据贴息;2)、收到的税费返还：主要为出口退税;3)、收到的其它与经营活动有关的现金：主要为政府补助，单位往来等;以上为经营活动现金流入项目。4)、购买商品、接受劳务支付的现金：一般等于营业成本加：存货的增加、应付票据的减少、应付账款的减少、预付帐款的增加、应交税金进项税额，减：制造费用中的折旧、工资及福利、应收票据背书支付应付款项、预付账款中购买固定资产、在建工程的增加额、应付账款和其他应付款中购买固定资产、在建工程的增加额，如果将往来项目按长期资产类和非长期资产类来核算就比较清晰了;5)、支付给职工以及为职工支付的现金：一般等于应付职工薪酬的借方，当然要扣除非货币性薪酬福利;同时将应付职工薪酬的贷方与相关资产和成本费用核对以检验数据的准确性，如果将工程人员的工资计入在建工程核算，那么就要在此项目中扣减下来，避免重复统计;6)、支付的各项税费：根据应交税费的借方发生额统计，加直接计入费用的税费，比如印花税如果没有通过应交税费核算而直接进入管理费用，那么就要在应交税费借方发生额的基础上加上管理费用中的印花费;7)、支付的其它与经营活动有关的现金：主要为扣除折旧、人工、税费后的付现费用，根据营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出等科目分析填入。 汇率变动对现金的影响：与汇兑损益和外币报表折算差异有一定的关系，分析填入。 以上介绍了现金流量表的编制方法，因现金及现金等价物增加额这个数据是确定的(货币资金期末数减期初数)，所以编制完成后，我们要检验现金流量表各项金额的准确性。检验方法主要为，经营活动现金流+投资活动现金流+筹资活动现金流+汇率变动对现金的影响之和是否等于现金及现金等价物增加额，如果不相等，就要去查找原因，直到相等为止。因企业的筹资活动和投资活动的现金流统计准确性较高，如果存在差异，一般情况下问题存在于经营活动现金流的编制上。 如果现金流量表主表编制准确了，那么去编制现金流量表补充资料就很简单了。现金流量表补充资料以净利润为基础，再考虑非付现项目的影响，同时将主表中影响往来科目的影响因素考虑到补充资料中，现金流量表补充资料的编制工作基本就完成了。 合并现金流量表是在子公司单体报表的基础上进行抵销，然后再用上述方法编制进行检查。抵销的基础是各单位的相关项目统一列示，以便统计抵销数据的准确性，比如甲单位收到一笔乙单位的款项列入了收到的其他经营活动产生的现金项目中，那么乙单位就将此次款项列示到支付