财务报告实验报告一

重庆工商大学应用技术学院财务报表分析课程实验报告实验项目名称： 资产负债表分析 实验时间： 2016年06月07日 实验地点： 实验班级： 2013级 专业 班 姓 名： 学 号： 小组成员： 实验成绩 指导教师：赵天明 评阅方面优 秀良 好中 等及 格不及格分数1.实验态度20态度非常端正，积极主动查阅资料，认真分析问题，不断修改和完善拟定的制度。态度端正，能按照老师要求查阅资料，分析问题较认真。态度较端正，能利用老师给定的资料进行分析，拟定的制度缺乏针对性。态度一般，只是利用部分资料进行分析。态度较差，没有认真查阅资料、分析问题。2.实验项目完成情20完成的实验很好，制度内容全面，条款简洁清晰，各项制度首尾连贯，格式规范。较好地完成了实验，制度设计较全面，条款清晰，格式规范。完成实验一般，制度基本涵盖了该管理制度主要内容，格式规范。能够完成实验内容，但不完整，格式较为规范。完成实验较差，制度设计“文不对题”，格式零乱。3、实验所依据的原理和方法10实验所依据的原理正确，方法可行，拟定的制度可操作性强。实验所依据的原理正确，方法基本适用。实验所依据的原理基本正确，方法基本可行。实验所依据的原理基本正确，所选取的方法并不恰当。实验所依据的原理不正确，方法也不适用甚至是错误的。4、实验过程设计及操作步骤10能根据实验要求进行操作，步骤详细、合理、规范。能根据实验要求进行操作，步骤合理、规范。能根据实验要求进行操作，步骤规范。能根据实验要求进行操作，步骤过于简略。不能完全根据实验要求进行操作，步骤缺损严重。5、实验结果与分析30能得出很好的实验结果，并进行详细深入的分析。能得出较好的实验结果，并进行详细分析。能得出实验结果，并进行了简要的分析。能得出主要的实验结果，对实验结果的分析不够。得出的实验结果不完整，也没有进行分析。6、实验讨论10对实验的内容，包括资料、问题和建议等，都能进行充分的讨论。能对实验的部分内容进行较为充分地讨论。对实验的部分内容进行了简要的讨论。虽对实验的内容进行了讨论，但讨论空洞，不具有针对性。没有对实验的内容进行讨论。教师评阅成绩： 实验目的1、财务分析是财务管理的主要内容之一，具有大量复杂的运算，通过该实验使学生掌握利用Excel提供的强大的计算功能进行公司会计报表分析的方法。2、检测并训练学生对报表分析中偿债能力方法、具体指标计算与分析的能力。3、熟悉报表分析基本理论与技巧在上市公司报表分析中的运用，即利用会计报表的基本分析方法发现公司在财务方面存在的问题。实验基本原理及基本步骤实验原理：本实验将运用财务分析中有关比较分析法、比率分析法的基本原理、财务会计的基本理论进行公司报表的阅读与分析。实验基本步骤：1、用Excel绘制母公司资产负债表的共同比报表；2、根据要求，进行母公司资产负债表的资产结构、资本结构和对称性结构进行分析；3、用Excel绘制下表，并计算母公司有关偿债能力的指标，评价该公司偿债能力。指 标上 年本 年流动比率速动比率现金流量与流动负债比率资产负债率产权比率利息保障倍数4、完成实验报告。实验记录（实验条件记录，如实验地点、实验材料和环境等；实验数据记录，如结果数据记录；实验过程意外情况记录等）实验条件记录：我们在重庆工商大学江北校区宏志楼711实验室完成本次试验。本次实验使用到的材料有：财务报告分析教材书，电脑，笔，以及电器三年资产负债表、利润表、现金流量表，以及提供的与该实验有关的各种实验数据。通过自己分析比较，将理论知识与实践知识结合起来，查阅相关资料，独立完成实验。实验数据记录：（见附件）实验结果的分析一、资产负债表水平分析1、企业2007年年末货币资金较2006年年末增加了2854131330元，增长率为223.53%，说明企业产生现金流量的能力相对增强了，企业支付能力和财务适应能力增强了。2、企业2007年年末其他应收账款较2006年年末增加了110933472元，增长率为226.93%，这是由于增加了子公司及其他营业单位支付的现金净额，企业资金被关联方占用。3、企业2007年年末无形资产较2006年年末增长了339300312元，增长率为345.25%，说明企业可持续发展的能力和竞争力增强。4、企业2007年年末短期借款较2006年年末减少了51000000元，增长率为-100%，说明该公司产生的流动负债减少，这会为公司带来较少的财务费用，对公司当期盈利也会带来有利的影响。5、企业2007年年末应交税费较2006年年末增长了386973528元，增长率为429.49%，说明企业的业务增多，也可能有拖欠国家税款的现象，应进一步分析。6、企业2007年年末资本公积较2006年年末增长了1007524962元，增长率为554.38%，说明企业的业务增多，也可能有拖欠国家税款的现象，应进一步分析。具体数据见附件1二、资产负债表结构分析1、资产结构比较分析该企业2007年年末的流动资产比率为82.24%，2006年年末为79.65%，增加了2.59%。主要是因为资金比率上升了8.19%，流动性强的资产占用越多，流动资产周转能力就越快。所以该企业仅就流动资产比率而言，企业的流动资产能力增强，格力电器股份有限公司2007年相较于2006年承担风险的能力增强。该企业2007年年末的非流动资产比率为17.76%，2006年年末为20.35%，减少了2.59%，比例都不会过高，说明企业财务状况良好，对企业是有利的。该企业2007年年末的经营资产比率为83.83%，2006年年末为92.02%，减少了8.19%，说表明该企业的主业比较突出，但相对的有所降低，但影响不大。该企业2007年年末的固定资产比率为10.59%，2006年年末为16.07%，减少了5.48%，虽然有所降低，但固定资产的比率依然处于合理的水平，有利于提高产量，降低成本，不会影响企业的偿债能力，加大财务风险。2、资本结构比较分析该企业2007年资产负债率77.06%，2006年为80.33%，其资产负债率下降，并且处于相对较高的水平，企业资产负债率反应了企业的财务风险，虽然有所下降，但企业依然有较高的财务风险。该企业2007年产权比率335.96%，2006年为408.46%，产权比率有所下降， 表明该公司偿债能力增强，但仍处于一个较高的水平，说明企业的净资产对于偿还债务的保障程度还是较高。3、对称性结构比较分析2007年的短期资产（流动资产）为21009793000元，短期资金（流动负债）为19685179400元，短期资产大于短期资金，在财务结构类型中属于安全型财务结构。这种结构减少了企业的偿债压力，风险较小而2006年的短期资产小于短期资金，属于风险型财务结构。这种结构的资金成本最低，加大了企业的偿债压力，风险较大。3、 母公司偿债能力评价偿债能力分析2007年2006年营运资金1324613600.00 -96395200.00 流动比率106.73%99.25%速动比率70.02%59.07%现金流量与流动负债比率14.19%13.66%资产负债率77.06%80.33%产权比率335.96%408.46%利息保障倍数根据公式得到上表从上表可以看到企业营运资金增加了，说明企业短期偿债能力增强，但是企业营运资本高也意味着企业持有大量流动资产，流动资产的盈利能力弱。企业的流动比率，速冻比率，以及现金流量与流动负债比率都有所增加，也说明企业的短期偿债能力增强。企业的产权比率较高，虽然和2006年比有所下降但还是比较高，说明企业资本结构和资金来源独立性强，债权人所得到的偿债保障下降，企业的借款能力下降。企业2007年的资产负债率和产权比率较2006年均有所下降，说明企业的长期偿债能力比上年好，又不是很低，所以该企业考虑了使用财务杠杆。思考题解答1. 目标企业变动异常的资产负债表项目有哪些？货币资金、长期股权投资、其他应收款、无形资产、长期待摊费用、短期借款、应付职工薪酬、应交税费、资本公积2. 目标企业资产负债表的重要项目有哪些? 货币资金占资产总额的16.17%，应收票据占资产总额的29.01%，存货占资产总额的28.29%，固定资产占资产总额的10.59%，应付帐款占负债总额的45.21%，预收账款占负债总额23.13%。3. 什么是资产结构? 目标企业资源占用有何特点？ 资产结构是指企业中各项资产与总资产及主要资产项目间的比例关系。目标企业的流动资产项目占总资产的比重更多一些，仅存货和应收票据两个项目就占总资产的57.29%，可见目标企业的资源主要占用的是流动资产。4. 什么是资本结构?反映目标企业资本结构的指标有哪些？各为多少？ 广义的资本结构是指各主要资本来源构成的比例关系；狭义的资本结构是指债务资与权益资本的比例关系。反映目标企业资本结构的指标有资产负债率和产权比率，资产负债率为77.06%，产权比率为335.96%5.目标企业资产的流动性如何？对负债偿还的保障程度高吗？ 该企业的流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额为225.25%该指标比较高，表明企业流动资产周转速度快，利用好。在较快的周转速度下，流动资产会相对节约，相当于流动资产投入的增加，在一定程度上增强了企业的盈利能力。存在的问题和改进措施（主要指实验过程中存在的问题）1、各个公式应用不熟悉，偿债能力指标的计算不熟练，基本知识框架建立不完善。措施：认真复习书上的公式和知识点，熟悉指标的计算、分析和表明的影响等内容。2、 对企业的分析不能将多张表结合起来综合分析措施：多看书上和习题上的分析，自己查阅相关资料，多练习多总结。附件一格力电器的资产负债表水平分析表单位：元项目2007年年末金额（元）2006年年末金额（元）增加额（元）增加率（%）流动资产： 货币资金4130978820 1276847490 2854131330.00 223.53 交易性金融资产0 0.00 应收票据7410327000 4463263700 2947063300.00 66.03 应收账款894573500 857925890 36647610.00 4.27 预付款项1187782780 851733250 336049530.00 39.45 应收利息0 0 0.00 应收股利0 0 0.00 其他应收款159818400 48884928 110933472.00 226.93 存货7226312200 5156804600 2069507600.00 40.13 一年内到期的长期债权投资0 0.00 其他流动资产0 0.00 流动资产合计21009793000 12738627600 8271165400.00 64.93 非流动资产： 可供出售金融资产 0 0.00 持有至到期投资0 0.00 长期应收款0 0 0.00 长期股权投资 991648 396005184 -395013536.30 -99.75 投资性房地产6262350 6262350.00 固定资产2705680380 2569650940 136029440.00 5.29 在建工程540571650 187920816 352650834.00 187.66 工程物资0 14850 -14850.00 -100.00 固定资产清理270061 335588 -65526.78 -19.53 生产性生物资产0 0.00 油气资产0 0.00 无形资产437576704 98276392 339300312.00 345.25 开发支出0 0.00 商誉0 0.00 长期待摊费用8697191 3238533 5458658.00 168.55 递延所得税资产532612448 0 532612448.00 非流动资产合计4538162700 4538162700.00 资产总计255479562009553886200.00 59.73 流动负债： 短期借款0 51000000 -51000000.00 -100.00 交易性金融负债0 0.00 应付票据1890705920 1723897730 166808190.00 9.68 应付账款8901338100 6718028300 2183309800.00 32.50 预收款项4612698100 3209778940 1402919160.00 43.71 应付职工薪酬322687360 152096368 170590992.00 112.16 应交税费477074432 90100904 386973528.00 429.49 应付利息 0 0 0.00 应付股利9017834 9551623 -533789.00 -5.59 其他应付款372656032 370898816 1757216.00 0.47 一年内到期的非流动负债 0 0 0.00 其他流动负债2168745980 0 2168745980.00 流动负债合计19685179400 12835022800 6850156600.00 53.37 非流动负债：0.00 长期借款0 0 0.00 应付债券0 0 0.00 长期应付款0 0 0.00 专项应付款0 12350000 -12350000.00 -100.00 预计负债 0.00 递延所得税负债 2640581 1125000 1515581.00 134.72 其他非流动负债 0 0 0.00 非流动负债合计 2640581 12350000 -9709419.00 -78.62 负债合计 19687819300 12848497700 6839321600.00 53.23 所有者权益（或股东权益）： 实收资本(或股本)834929980 805409980 29520000.00 3.67 资本公积1189262850 181737888 1007524962.00 554.38 库存股0 0.00 盈余公积1573864580 1610605440 -36740860.00 -2.28 未分配利润1983984130 560926720 1423057410.00 253.70 归属于母公司股东权益合计5627614700 3113029120 2514585580.00 80.78 少数股东权益232521200 232521200.00 所有者权益(或股东权益)合计5860135900 3145572300 2714563600.00 86.30 负债和所有者权益(或股东权益)总计255479562009553886200.00 59.73 附件二格力电器的资产负债表共同比表单位：元项目2007年年末（元）2006年年末（元）2007年比重(%)2006年比重（%)流动资产： 货币资金4130978820 1276847490 16.17 7.98 交易性金融资产0 0.00 0.00 应收票据7410327000 4463263700 29.01 27.91 应收账款894573500 857925890 3.50 5.36 预付款项1187782780 851733250 4.65 5.33 应收利息0 0 0.00 0.00 应收股利0 0 0.00 0.00 其他应收款159818400 48884928 0.63 0.31 存货7226312200 5156804600 28.29 32.24 一年内到期的长期债权投资0 0.00 0.00 其他流动资产0 0.00 0.00 流动资产合计21009793000 12738627600 82.24 79.65 非流动资产： 可供出售金融资产 0 0.00 0.00 持有至到期投资0 0.00 0.00 长期应收款0 0 0.00 0.00 长期股权投资 991648 396005184 0.00 2.48 投资性房地产6262350 0.02 0.00 固定资产2705680380 2569650940 10.59 16.07 在建工程540571650 187920816 2.12 1.17 工程物资0 14850 0.00 0.00 固定资产清理270061 335588 0.00 0.00 生产性生物资产0 0.00 0.00 油气资产0 0.00 0.00 无形资产437576704 98276392 1.71 0.61 开发支出0 0.00 0.00 商誉0 0.00 0.00 长期待摊费用8697191 3238533 0.03 0.02 递延所得税资产532612448 0 2.08 0.00 非流动资产合计4538162700 3255442400 17.76 20.35 资产总计25547956200100.00 100.00 流动负债： 短期借款0 51000000 0.00 0.40 交易性金融负债0 0.00 0.00 应付票据1890705920 1723897730 9.60 13.42 应付账款8901338100 6718028300 45.21 52.29 预收款项4612698100 3209778940 23.43 24.98 应付职工薪酬322687360 152096368 1.64 1.18 应交税费477074432 90100904 2.42 0.70 应付利息 0 0 0.00 0.00 应付股利9017834 9551623 0.05 0.07 其他应付款372656032 370898816 1.89 2.89 一年内到期的非