企业内部审计存在的问题及对策

1 / 4 企业内部审计存在的问题及对策 内部审计作为完善公司治理 ,降低企业经营风险的手段和方法 ,对企业的经营管理有着重要的影响。下面是学优网为大家带来的企业内部审计存在的问题及对策的知识，欢迎阅读。 一、基础理论 (一 )受托责任理论 受托责任产生于权利的分离或转移 ,当权利分离或转移时 ,便会形成受托与委托关系 ,而在这种受托委托关系当中的受托方 ,由于双方利益取向的不一致 (基于经济人假说 )便 会会承担受托责任。在公 司司治理中 ,一般提到的 受受托责任是指由于股份 制制公司的出现 ,公司所 有有权与管理权的分离而 产产生的经营管理者所承 担担的受托责任。但受托 责责任的范围并不局限于 此此 ,权力的分离会产生 受受托责任 ,因授权而产 生生的权力下放或转移 ,也也会形成受托责任 ;在 公公司治理范围内广泛意 义义上的受托责任 ,也包 括括因管理需要所形成的 管管理层级当中下级管理 者者对上级管理者的受托 责责任。 (二 )公司治 理理理论 在所有权与经 营营权分离基础上 ,企业 内内外部的各机构(如股 东东会、董事会、监事会 ) 、经理层及其他利益 相相关者之间的权力制衡 机机制、激励约束机制及 市市场机制被称为公司治 理理机制。科学的来看 ,公公司治理的目标应该不 仅仅仅是公司利2 / 4 润、股东 价价值的 最大化 ,而应该 是是包含公司的社会价值 企企业价值最大化。企业 价价值涵盖内容广泛 ,通 过过以价值为核心的管理 , 使所有与企业利益相 关关者 (包括股东、债权 人人、管理者、普通员工 、政府等 )均能获得满 意意回报的能力企业内部 审审计存在的问题及对策 。显然 ,企业的价值越 高高 ,企业给予其利益相 关关者回报的能力就越高 。 根据公司治理理论 , 公司治理机制包括内 部部治理机制和外部治理 机机制。内部治理机制是 通通过企业内部决策和执 行行机制建立委托人和受 托托人之间的激励约束机 制制 ,主要包括激励机制 、监督机制和决策机制 。外部治理机 制是通过 市市场竞争形成的委托人 之之间和代理人之间激励 约约束机制 ,包括证券市 场场与控制权配置、机构 投投资者的战略选择等。 (三 )风险导向内部审 计计理论 : 风险导向内 部部审计要求内部审计目 标标与企业目标相一致 ,根根据公司治理理论 ,企 业业的目标是实现企业价 值值最大化 ,那么风险导 向向的内部审计自然也是 以以实现企业价值最大化 为为终极目标 ;但作为其 本本身 ,实现终极目标的 方方法是通过以风险为关 注注核心的内部审计 ,降 低低企业负面风险 ,提高 对对企业有正面影响的可 能能性 ,达到增加企业价 值值的目的 ,最终与其他 公公司治理方法形成合 力 , 共同实现企业价值最 大大化的目标企业内部审 计计存在的问题及对策。 需需要强调的是 ,这里所 讲讲的企业风险 ,是指广 义义的企业风险 ,既包括 对对公司治理产3 / 4 生负面影 响响的风险 ,也包括对公 司司治理产生正面影响的 可可能性。而对风险的控 制制 ,则既包括受托责任 履履行的遵循性 ,更包括 对对受托责任履行的效果 的的监督控制。 关于三 种种理论的相互关系 ,如 下下图所示 :由于所有权 和和经营管理权的分离以 及及因管理权授权所产生 的的权利下放或转移 ,为 监监督相关受托责任 ,控 制制企业相关风险 ,完善 公公司治理 ,以实现企业 价价值最大化的目标 ,产 生生了外部审计和内部审 计计。 我国的内部审计 起起初是随着政府审计的 建建立、发展而产生、演 化化的。一般认为 ,我国 的的内部审计是指在部门 或或单位负责人领导下的 专专职审计机构或人员 ,对对本部门、单位的财政 财财务收支及各项经济活 动动的真实性、合法性和 效效益性进行审查和评价 , 以提出审计报告、意 见见和建议的一种经济监 督督活动。 二、我国企 业业内部审计存在的问题 (一 )内部审计人员 业业务素质 1.没有跟 进进的后续培训 ,内部审 计计人员知识结构陈旧 ,对对于新的审计理论或审 计计技术了解不多 ,影响 审审计质量的提高企业内 部部审计 存在的问题及对 策策。 2.审计行为不 规规范、缺乏连续性。由 于于每年是不同的审计人 员员来审核各级单位的经 营营成果 ,审计人员对所 审审计业务4 / 4 中存在的问题 , 其对待问题的理解与 解解决问题的方法不同 ,会会使审计结果不同及要 求求有所不同 ,使各企业 在在来年不知是按哪种要 求求去做。 (二 )忽视 内内部审计 ,组织机构设 置置不科学 虽然内部审 计计工作已经开展了很多 年年 ,但部分企业的管理 层层、领导者对于内部审 计计的认识仍然比较片面 ; 他们认为 ,内部审计 限限制了自己的经营权 ,对对自身权威有负面影响 , 又或者认为内部审计 可可有可无 ,对 公司价值 最最大化的实现帮助不大 。这些错误的观点导致 部部分企业管理者忽视内 部部审计机构 ,忽视内部 审审计人员 ,把内部审计 人人员精简并入财务部或 综综合办公室 ,甚至出现 将将内部审计机构撤销现 象象 ,内部审计机构设置 的的随意性很大。这种情 况况下 ,在日常实际经营 中中 ,内部审计的独立性 和和权威性受到限制 ,无 法法得到全面体现 ,内部 审审计的责任监督功能和 风风险控制功能便也难以 完完全发挥出来。 123 免责声明：本文仅代 表表作者个人观点 ,与本