新编财务会计Ⅰ实务练习答案.doc

新编财务会计I实务训练答案第1章 总论一、单项选择题1.B 2.D 3.B 4. D 5.A 6.B 7.A 8.D 9.A 10.C 11.D 12.D 13.D 14.C 15.D 16.D 17.D 18.C 19.C 20.A二、多项选择题1. ABDE 2.ABCE 3.ABCD 4. ABD 5.ABC 6.AC 7. BDE 8.BC 9.BC 10.CDE11.BCD 12.ACD 13.AC 14.ABCD 15.AB 16.AC 17.ABC 18.BC 19.AB 20.ABCDE三、判断题1. 2. P 3. 4. P 5. P 6. 7. P 8. 9. 10. 11. 12. 13. P 14.P 15. 16. 17 18. P 19. 20. P 21. P 22. 第2章 货币资金一、单项选择题12345678910ABABDDCCAC1112131415DDCAC二、多项选择题12345678910ACACACABCDABDACDABAEABCDABCD111213141516ABDEACABCDACDAEACD三、判断题1234567891011121314151617181920四、计算及会计处理题15月6日 借：库存现金 90000 贷：银行存款 900005月7日 借：管理费用 3400 贷：银行存款 34005月9日 借：应付职工薪酬 90000 贷：库存现金 900005月28日 借：其他应收款 900 贷：库存现金 9005月29日 借：库存现金 236 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 23626月1日 借：待处理财产损溢 236 贷：营业外收入 2366月8日 借：管理费用 750 库存现金 150贷：其他应收款 9006月12日 借：销售费用 3800 贷：银行存款 38006月19日 借：其他货币资金-存出投资款 420000 贷：银行存款 4200006月21日 借：库存现金 400 贷：银行存款 4006月21日 借：银行存款 46000 库存现金 800 贷：主营业务收入 40000 应交税费-应交增值税（销项税额） 68006月25日 借：财务费用 235 贷：银行存款 2356月25日 借：其他货币资金-存出投资款 400000 贷：银行存款 40000037月1日 借：其他货币资金-银行本票 250000 贷：银行存款 2500007月5日 借：原材料 200000 应交税费-应交增值税（进项税额） 34000 贷：其他货币资金银行本票 2340007月8日 借：其他货币资金-外埠存款 150000 贷：银行存款 1500007月18日 借：原材料 100000 应交税费-应交增值税（进项税额） 17000 银行存款 33000 贷：其他货币资金外埠存款 1500004银行存款余额调节表 2009年6月30日 单位：元项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收（1）银行代收货款（2）银行存款利息减：银行已付，企业未付银行代付水电费206362800282540银行对账单余额加：企业已收，银行未收企业收到货款，但银行尚未收到货款减：企业已付，银行未付（1）企业开出支票购买办公用品（2）企业开出支票预付报刊费1817868001200600调节后的存款余额23178调节后的存款余额231785第（5）笔经济业务应采用划线更正法。更正时应将错误的数字用红线划掉，在其上方用蓝字更正写上正确的金额，并盖章。更正错账后银行存款日记账的余额为：19825-（8700-7800）=18925（元）编制的银行存款余额调节表为： 银行存款余额调节表项 目金 额项 目金 额银行存款日记账余额加：银行已收企业未收的款项减：银行已付企业未付的款项1892549002450银行对账单余额加：企业已收银行未收的款项减：企业已付银行未付的款项18455104207500调节后的存款余额21375调节后存款余额21375第3章 金融资产一、单项选择题12345678910DABCBCAABD11121314151617181920ACBCAD A D A C21222324252627282930ADADBBCCAD3132333435AADCC 二、多项选择题12345678910AEABCDBCDBCDABCDCEABCABCDACABCD11121314151617181920CDABABCACDABCDACDABCDABCABBCD三、判断题12345678910111213141516171819202122232425四、计算及会计处理题（一）答案1.票据到期日：8月31日票据到期值=11700117009126=12226.5（元）2.2月28收到票据时的会计分录借：应收票据 11 700贷：主营业务收入 10 000应交税金 1 7008月31日票据到期时会计处理：借：银行存款甲企业 12 226.5贷：应收票据 11 700 财务费用 526.5（二）答案1.贴现期：5个月票据到期值=10000100009126=10450（元）贴现利息=10 45010125=435.42（元）贴现净额=10 450435.42=10 014.58（元）2.贴现时会计分录：借：银行存款 10014.58财务费用 435.42贷：短期借款 10 4503.到期时会计分录： 借：应收账款 10 450贷：应收票据 10 000财务费用 450（三）会计分录12009年12月10日销售实现时：借：应收账款 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 50022009年12月25日收款时：借：银行存款 58 000财务费用 500贷：应收账款 58 50032010年1月10日收到商业汇票时：借：应收票据 58 500贷：应收账款 58 500(四) 会计分录1.确认坏账损失。借：坏账准备10 000 贷：应收账款10 0002.收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。借：应收账款8 000 贷：坏账准备8 000借：银行存款8 000 贷：应收账款8 0003.“坏账准备”科目的余额坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5。=(3 000 0005 000 000850 00010 0008 0008 0004 000 000)5=4840 0005=242 000(元)4.2009年末应计提的坏账准备数额， 242 000(150 00010 0008 000)=94 000元。借：资产减值损失94 000 贷：坏账准备 94 000(五) 会计分录1.第一年年末坏账准备余额=100 0003=3 000借：坏账准备 6 000贷：应收账款甲 1 000应收账款乙 5 0002.第二年的年末坏账准备=1200 0003=36 000由于坏账准备的余额为36 000，所以需要补提坏账36 0003 0006 000=39 000借：资产减值损失 39 000贷：坏账准备 39 0003.第三年的年末坏账准备=1300 0003=39 000由于损失又收回借：应收账款乙 5 000贷：坏账准备 5 000这时的坏账准备余额=5 00036 000=41 000所以需要冲回多余的准备借：坏账准备 2 000贷：资产减值损失 2 000（六）会计分录(答案以万元为单位)12009年9月1日借：交易性金融资产成本 100投资收益 1应收股利 5贷：银行存款 10622009年9月16日借：银行存款 5 贷：应收股利 532009年12月31日股票的公允价值为112万元借：交易性金融资产公允价值变动 12贷：公允价值变动损益 1242010年3月6日乙公司宣告发放现金股利借：应收股利 3贷：投资收益 35. 2010年3月16日收到发放现金股利借：银行存款 3贷：应收股利 362010年6月8日，将该股票处置，收到120万元借：银行存款 120公允价值变动损益 12贷：交易性金融资产成本 100交易性金融资产公允价值变动 12投资收益 20（七）会计分录(答案以万元为单位)1.2009年1月8日A公司购入B公司发行的债券 借：交易性金融资产成本 101借：应收利息 5 借：投资收益 1 贷：银行存款 107 2.2009年2月8日A公司收到该笔已宣告发放的利息5万元 借：银行存款 5 贷：应收利息 5 3.2009年6月30日该债券的公允价值为97万元 借：公允价值变动损益 4 贷：交易性金融资产公允价值变动 44. 2009年12月31日计算应收债券利息5万元借：应收利息 5 贷：投资收益 55. 2009年12月31日该债券的公允价值为107万元 借：交易性金融资产公允价值变动 10 贷：公允价值变动损益 106.2010年2月8日收到B公司支付债券利息5万元 借：银行存款 5 贷：应收利息 5 7.2010年3月23日A公司出售该债券 借：银行存款 104借：投资收益 3 贷：交易性金融资产成本 101 贷：交易性金融资产公允价值变动 6 （八）会计分录 （以万元为单位）12009.1.1购入时借：持有至到期投资成本 12500贷：银行存款 10000持有至到期投资利息调整 250022009年12月31日实际利息收入=1000010=1000应收利息=125004.72=590债券折价摊销=1000590=410借：应收利息 590持有至到期投资利息调整 410 贷：投资收益 100032010年12月31日：实际利息收入=（10000410）10=1041应收利息=125004.72=590债券折价摊销=1041590=451借：应收利息 590持有至到期投资利息调整 451 贷：投资收益 104142011年12月31日：实际利息收入=（10000410451）10=1086应收利息=125004.72=590债券折价摊销=1086590=496借：应收利息 590持有至到期投资利息调整 496 贷：投资收益 108652012年12月31日：实际利息收入=（10000410451496）10=1036应收利息=125004.72=590债券折价摊销=1136590=546借：应收利息 590持有至到期投资利息调整 546 贷：投资收益 113662013年12月31日：应收利息=125004.72=590债券折价摊销=2500410451496546=597借：应收利息 590持有至到期投资利息调整 597 贷：投资收益 1187到期收回：借：银行存款 12500贷：持有至到期投资成本 12500（九）会计分录 （以万元为单位）1.2009年1月1日甲公司购入该债券的会计分录： 借：持有至到期投资成本1000 利息调整100（差额） 贷：银行存款 11002.计算2009年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额： 该债券投资收益11006.4%70.4（万元） 该债券应计利息100010%100（万元） 该债券利息调整摊销额10070.429.6（万元） 借：持有至到期投资应计利息100贷：投资收益 70.4持有至到期投资利息调整 29.6（差额） 3.2010年1月1日甲公司售出该债券的损益955（80056.3280）18.68（万元） 借：银行存款 955 贷：持有至到期投资成本800（100080%） 应计利息80 （10080%） 利息调整56.32（70.480%） 投资收益 18.68（差额） 4.2010年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本110010029.680056.3280234.08（万元） 将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理： 借：可供出售金融资产 240（市价总额120020%） 贷：持有至到期投资成本 200（100020%） 应计利息 20（10020%） 利息调整 14.08（70.420%） 资本公积其他资本公积 5.92（差额）（十）会计分录 （以万元为单位）12009年12月3日借：可供出售金融资产成本 200贷：银行存款 20022009年12月31日借：可供出售金融资产公允价值变动 6贷：资本公积其他资本公积 632010年12月31日借：资本公积其他资本公积 14 贷：可供出售金融资产公允价值变动 1442010年12月31日借：资产减值损失 40贷：可供出售金融资产公允价值变动 32 资本公积其他资本公积 852011年3月26日 借：银行存款 190可供出售金融资产公允价值变动 40投资收益 10贷：交易性金融资产成本 200 资产减值损失 40（十一）会计分录 （以万元为单位）（1）2008年1月1日 借：可供出售金融资产成本 1000 应收利息 50（10005%） 可供出售金融资产利息调整 36.30 贷：银行存款 1086.30 （2）2008年1月8日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 （3）2008年12月31日 应确认的投资收益=（1000+36.30）4%=41.45万元，“可供出售金融资产利息调整”=10005%-41.45=8.55万元。 借：应收利息 50 贷：投资收益 41.45 可供出售金融资产利息调整 8.55 可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元，公允价值为1020万元，应确认公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元。 借：资本公积其他资本公积 7.75 贷：可供出售金融资产公允价值变动 7.75 （4）2009年1月8日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 （5）2009年12月31日 应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）4%=41.11万元，“可供出售金融资产利息调整”=10005%-41.11=8.89万元。 借：应收利息 50 贷：投资收益 41.11 可供出售金融资产利息调整 8.89 可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11万元，公允价值为1000万元，应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11万元。 借：资产减值损失 18.86 贷：可供出售金融资产公允价值变动 11.11 资本公积其他资本公积 7.75 （6）2010年1月8日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 （7）2010年2月5日 借：银行存款 995 可供出售金融资产公允价值变动 18.86（7.75+11.11） 投资收益 5 贷：可供出售金融资产成本 1000 可供出售金融资产利息调整 18.86（36.3-8.55-8.89）第4章 存货一、单项选择题1.B 2.A 3.B 4.D 5.B 6.B 7.D 8.C 9.C 10.A 11.A 12.A 13.B 14.A 15.C 16.C 17.C 18.C 19.B 20.C二、多项选择题1.ABCD 2.BD 3.CD 4.CD 5.BC 6.ACD 7.ACD 8.ABC 9.AB 10.CD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. P 6. P 7. P 8. P 9. 10. 11 12 13 14 P 15 P 16 17 18 19P 20 P 四、计算及会计处理题（一） 材料明细分类账（先进先出法）材料名称:材料 计量单位：件 金额单位：元2010年摘要收 入发 出结 存月日数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额31月初余额3 0005.0015 00034购 入15005.007 5004 5005.0022 50038购 入2 4005.1012 240450024005.005.1022 50012 240310领 用1 0005.005 00035002 4005.005.1017 50012 240312购 入3 0005.2015 6003500240030005.005.105.2022 50012 24015 600315领 用1 0005.0050002500 240030005.005.105.201250012 24015 600316购 入2 5005.1512 8752500 2400300025005.005.105.205.151250012 24015 60012 875326购 入2 7005.16139322500 24003000250027005.005.105.205.155.161250012 24015 60012 87513 932328领 用2500 240030001005.005.105.205.151250012 24015 600 515240027005.155.161236013932330本月合计121006214710 00050 855510026292加权平均单价=（15 000+62147）（3000+12100）=5.11（元） 材料明细分类账（加权平均法）材料名称: 材料 计量单位：件 金额单位：元2010年摘要收 入发 出结 存月日数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额31月初余额3 0005.0015 00034购 入15005.007 500450038购 入2 4005.1012 2406900310领 用1 0005900312购 入3 0005.2015 6008900315领 用1 0007900316购 入2 5005.1512 87510400326购 入2 7005.161393213100328领 用80005100330本月合计121006214710 0005.115110051005.1126047（2） 先进先出法 （加权平均法）借：生产成本 40 684 （40 880） 制造费用 10 171 （10 220） 贷：原材料 50 855 （51 100）（二）1、账务处理（1）1日借：材料采购A材料 16 905 应交税费应交增值税（进项税额） 2 805 贷：银行存款 19 710（2）2日借：原材料 15 000 贷：材料采购 15 000 借：材料成本差异 1905 贷：材料采购 1 905（3）9日借：材料采购A材料 27 500 应交税费应交增值税（进项税额） 4590 贷：应付账款 32 090借：原材料 30 000 贷：材料采购 30 000 借：材料采购 2 500 贷：材料成本差异 2 500（4）12日 借：应付账款 32 090 贷：银行存款 32 090 （5）14日借：材料采购A材料 24 000 应交税费应交增值税（进项税额） 4 080 贷：银行存款 28 080（6）16日借：其他应收款运输部门 2 106应交税费应交增值税（进项税额） 150*12*17%=306贷：材料采购 1 800借：原材料 18000（2000-200）10 贷：材料采购 18 000 借：材料成本差异 4 200 贷：材料采购 4 2002、月初材料成本差异率=720100%=3.6%20 000发出材料应负担的差异额=6 000103.6%=2160元本月发出材料的实际成本=60 000+2160=62 160元借:生产成本 62 160 贷:原材料A材料 60 000材料成本差异 2160 （2）按本月材料成本差异率计算的差异额：本月材料成本差异率=720+(1905+4200-2500)100%=5.21%20 000+（15 000+30 000+18 000）发出材料应负担的差异额=6 000105.21%=3 126元本月发出材料的实际成本=60 000+3126=63 126元借:生产成本 63 126 贷:原材料A材料 60 000材料成本差异 3 126（三） 领用时结转成本： 借：其他业务成本出租包装物 30 000 贷：周转材料包装物 30 000 收到押金时： 借：银行存款 35 000 贷：其他应付款 35 000 收到租金时: 借：银行存款 2500 贷：其他业务收入 2500 退还押金时: 借：其他应付款 35 000 贷：银行存款 35 000 包装物报废时: 借：原材料 1500 贷：其他业务成本 1500（四）五五摊销法的编制分录如下：（1）领用时： 借:：周转材料低值易耗品在用 90 000 贷：周转材料低值易耗品在库 90 000 同时摊销50%:借：生产成本 20 000制造费用 25 000 贷：周转材料低值易耗品摊销 55 000（2）报废时： 借：生产成本 17 000原材料 3000制造费用 25 000 贷：周转材料低值易耗品摊销 55 000 借：周转材料低值易耗品摊销 90