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会计学课后习题答案会计学课后习题答案 第二章答案第二章答案 练习题（假设不考虑增值税） 1.借：固定资产750 000 贷：实收资本750 000 2.借：银行存款620 000 贷：短期借款620 000 3.借：原材料120 000 贷：应付账款120 000 4.借：库存商品8 600 贷：原材料8 600 5.借：应付职工薪酬6 300 贷：库存现金6 300 6.借：应收账款9 200 贷：主营业务收入9 200 7.借：应收账款120 000 贷：银行存款120 000 8.借：银行存款3 400 贷：库存现金3 400 9.借：银行存款9 200 贷：应收账款9 200 第三章答案第三章答案 1. （1）借：库存现金4 800 贷：银行存款4 800 （2）借：原材料57 000 贷：银行存款57 000 （3）借：其他应收款李明4 000 贷：库存现金4 000 （4）借：原材料62 000 贷：应付账款62 000 （5）借：银行存款22 000 贷：应收账款22 000 （6）借：管理费用1 750 贷：库存现金1 750 （7）借：应付账款62 000 贷：银行存款62 000 （8）借：银行存款126 000 贷：主营业务收入126 000 （9）借：管理费用3 300 库存现金700 贷：其他应收款李明4 000 （10）借：银行存款2 400 贷：库存现金2 400 登记三栏式现金日记账和银行存款日记账（略） 。 2 （1）采用红字更正法： 借：原材料3500 贷：银行存款3500 借：固定资产3 400 贷：银行存款3 400 （2）采用补充登记法 借：银行存款5 400 贷：应收账款5 400 （3）采用红字更正法 借：银行存款2000 贷：主营业务收入2000 第四章答案第四章答案 1.答案： （1）借：库存现金300 贷：银行存款300 （2）借：其他应收款1 800 贷：银行存款1 800 （3）借：其他应收款备用金1 000 贷：库存现金1 000 （4）借：库存现金150 管理费用1 650 贷：其他应收款1 800 （5）借：其他货币资金外埠存款32 000 贷：银行存款32 000 （6）借：管理费用600 贷：库存现金600 （7）发现现金溢余： 借：库存现金36 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢36 批准处理： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢36 贷：营业外收入36 （8）发现现金短缺： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢58 贷：库存现金58 批准处理： 借：管理费用58 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢58 （9）借：原材料26 000 应交税费应交增值税（进项税额）4 420 贷：其他货币资金外埠存款30420 借：银行存款1 580 贷：其他货币资金外埠存款1 580 2. 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2009年6月30日单位：元 项目金额项目金 额 银行存款日记账余额385 600银行对账单余额364 200 加：银行已收，企业未 收款 减：银行已付，企业未 付款 24 000 4 800 27 400 加： 企业已收，银行未收 款 减： 企业已付，银行未付 款 26 500 3 700 调整后银行存款日记 账余额 387 000调整后银行对账单余额387 000 3. （1）贴现息= 30 0004 12 %9 =900（元） 贴现所得=30 000900= 29 100 (元) （2）到期价值=45 000(1+90 360 %6 )= 45 675（元） 贴现息= 45 675（90-20） 360 %9 = 799.31（元) 贴现所得= 45 675799.31=44 875.69(元) 有关的账务处理如下： 借：银行存款73975.69 财务费用1699.31 贷：应收票据75 675 4. （1）第一年年末开始提取坏账准备时，当年应计提的坏账准备为 3 200 元（640 0005） ，会计分 录为： 借：资产减值损失3 200 贷：坏账准备3 200 (2) 第二年发生坏账损失 5000 元，会计分录为： 借：坏账准备5 000 贷：应收账款5 000 第二年年末计提坏账准备时，当年应保持的坏账准备贷方余额为 3 600 元（7200005） ，而“坏账 准备”账户的期末借方余额为 1 800 元，因此，应补提坏账准备 5 400 元，会计分录为： 借：资产减值损失5 400 贷：坏账准备5 400 （3）第三年发生坏账损失 3 000 元，会计分录为： 借：坏账准备3 000 贷：应收账款3 000 上年已冲销的坏账 5000 元又收回， ，会计分录为： 借：应收账款5000 贷：坏账准备5 000 借：银行存款5 000 贷：应收账款5 000 第三年年末计提坏账准备时，当年应保持的坏账准备贷方余额为 2150 元（4300005） ，而“坏账 准备”账户的期末贷方余额为 5600 元，应冲销坏账准备 3 450 元，有关的会计分录为： 借：坏账准备3450 贷：资产减值损失3 450 第五章答案第五章答案 1.答案： （1）发出 A 材料的单位成本（20 0002 0002 20037 00051 500600）/ （2 0002 950 5 00050）109 300/10 00010.93（元/公斤） （2） 借：原材料2000 贷：应付账款2000 借：原材料 2 200 应交税金应交增值税（进项税额） 306 贷：银行存款2 506 借：在途物资37 000 应交税金应交增值税（进项税额） 6 120 贷：银行存款43 120 借：原材料 37 000 贷：在途物资37 000 借：原材料 51 500 应交税金应交增值税（进项税额） 8 415 银行存款 20 085 贷：其他货币资金80 000 借：原材料 600 贷：生产成本600 借：生产成本65 580 制造费用10 930 管理费用10 930 贷：原材料87 440 解析：发出材料的单位成本为 10.93 元，则基本生产车间领用的材料为 6 000*10.93=65 580 元，应 计入生产成本；车间管理部门领用的材料为 1 000*10.93=10 930 元，应计入制造费用；管理部门领用材 料为 1 000*10.93=10 930 元，应计入管理费用。 2.答案： （1） 期初材料成本差异为超支 500 元， 12 月 5 日购入材料， 产生的差异为超支 62 000-60 0002 000 元，12 月 15 日购入材料产生的差异为节约，即 28 500-30 000-1 500（元） 材料成本差异率（500+2 000-1 500）/(10 000+60 000+30 000)1001 （2）月末甲材料的实际成本 月末甲材料的计划成本（1+材料成本差异率） （10 000+60 000+30 00050 000）（11） 50 500（元） （3）编制有关分录如下 借：材料采购62 000 应交税费应交增值税（进项税）10 540 贷：银行存款72 540 借：材料采购 28 500 应交税费应交增值税（进项税）4 845 贷：应付票据33 345 月末汇总入库甲材料的计划成本并结转差异 月末汇总材料的计划成本60 000+30 00090 000（元） 月末汇总材料的实际成本62 000+28 50090 500（元） 月末汇总材料的差异额90 50090 000500（元） 借：原材料 90 000 贷：材料采购 90 000 借：材料成本差异 500 贷：材料采购 500 月末根据发料凭证汇总表编制发出材料以及结转差异的分录 借：生产成本 30 000 制造费用 10 000 管理费用 10 000 贷：原材料50 000 借：生产成本300 制造费用100 管理费用100 贷：材料成本差异500 3.（1）2007 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备=1 500 0001 400 000 100 000（元） 借：资产减值损失100 000 贷：存货跌价准备 100 000 （2）2008 年 6 月 30 日累计应计提的存货跌价准备=1 380 0001 260 000120 000（元），已经 计提了 100 000 元，应再补提 20 000 元。 借：资产减值损失20 000 贷：存货跌价准备 20 000 （3）2008 年 12 月 31 日累计应计提的存货跌价准备=1 330 0001 220 000 110 000（元），已累计计提 120 000 元，所以应冲减存货跌价准备 10 000 元。 借：存货跌价准备 10 000 贷：资产减值损失10 000 （4）2009 年 6 月 30 日累计应计提的存货跌价准备为 147000014700000， 已累计计提 11 000 元，所以应冲减跌价准备 110 000 元。 借：存货跌价准备 110 000 贷：管理费用 110 000 此时存货跌价准备账户余额为 0。 （5） 2009 年 12 月 31 日存货可变现净值高于其实际成本， 不需要计提存货跌价准备， 所以不需处理。 4. （1）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢900 贷：原材料甲材料900 借：其他应收款900 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢900 （2）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢30 000 贷：原材料乙材料30 000 借：原材料200 营业外支出29800 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢30 000 （3）借：原材料600 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢600 借：待处理财产损溢待处理固定资产流动资产600 贷：管理费用600 第六章答案第六章答案 1.1. （1）借：其他货币资金存出投资款1000 贷：银行存款1000 （2）借：交易性金融资产成本800 投资收益2 贷：其他货币资金存出投资款802 （3）借：公允价值变动损益30（8001007.7） 贷：交易性金融资产公允价值变动30 （4）借：交易性金融资产公允价值变动40（8.11007.7100） 贷：公允价值变动损益40 （5）借：银行存款825 贷：交易性金融资产成本800 公允价值变动10 投资收益15 借：公允价值变动损益10 贷：投资收益10 2.（1）2009 年 3 月 1 日购入股票时 借：可供出售金融资产成本802 贷：银行存款802 （2）2009 年 5 月 8 日，宣告分派股利 借：应收股利(1000.2) 20 贷：投资收益20 借：银行存款20 贷：应收股利20 （3）2009 年 6 月 30 日，股票按公允价值计量 该股票当日公允价值=1007=700(万元) 借：资本公积其他资本公积(802-700)102 贷：可供出售金融资产公允价值变动102 （4）2009 年 11 月 17 日出售股票 借：银行存款180 可供出售金融资产公允价值变动20.4 贷：可供出售金融资产成本(80220%)160.4 资本公积其他资本公积20.4 投资收益19.6 （5）2009 年 12 月 31 日，该股票按公允价值计量 2009 年末该股票公允价值=8010=800(万元)，账面余额=(802-102)80%=560 万元) 借：可供出售金融资产公允价值变动 240 贷：资本公积其他资本公积(800-560)240 3. 乙公司编制的有关会计分录如下： （1）乙公司取得投资时： 借：长期股权投资B 公司350 贷：银行存款350 （2）公司 2008 年 3 月 1 日分派现金股利 100 万元时： 借：应收股利10 贷：投资收益10 收到现金股利时： 借：银行存款10 贷：应收股利10 （3）公司 2008 年实现净利润 500 万元时，乙公司不作会计处理。 （4）公司 200年月2 日宣告分派现金股利时： 借：应收股利40 贷：投资收益40 4.4. （1）借：长期股权投资-乙公司 4502 应收股利145 贷：银行存款4647（58087） 答案解析：答案解析：因为企业享有的份额为 4500，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资 成本。 （2）借：银行存款145 贷：应收股利145 （3）借：长期股权投资损益调整300025750 贷：投资收益750 （4）借：应收股利116（0.2*580） 贷：长期股权投资损益调整116 （5）借：银行存款5200 贷：长期股权投资成本4502 损益调整（750116）634 投资收益64 第七章答案第七章答案 1.某企业购进一台需要安装的机器设备，购进时支付价款 74 000 元，支付包装费和运杂费共计 3 000 元。购进后进行安装时领用原材料 2 500 元，支付安装工人工资 1 300 元。设备已安装完毕并交付使用。 要求：编制有关的会计分录。 （1）购入设备时： （若不考虑增值税） 借：在建工程77 000 贷：银行存款77 000 （2）支付包装费和运杂费时： 借：在建工程3 000 贷：银行存款3 000 （3）设备安装完毕交付使用时： 借：固定资产80 000 贷：在建工程80 000 2.某企业以自营方式建造厂房一幢，为建造该厂房购进专用材料一批，买价 360 000 元，增值税为 42 500 元。建造该厂房时领用了全部的专项材料，支付建设工人的工资 89 000 元；领用了本企业生产的一 批产品，成本为 30 000 元，计税价格为 56 000 元，增值税税率为 17%；支付为建造厂房发生的借款利息 为 12 000 元。工程建设完工即交付使用。 要求：编制建造厂房的有关会计分录。 （1）购入为建造工程购进的材料 借：工程物资专用材料402 500 贷：银行存款402 500 （2）领用工程物资 借：在建工程仓库402 500 贷：工程物资专用材料402 500 （3）支付建设工人工资 借：在建工程仓库89 000 贷：应付职工薪酬89 000 （4）工程领用产品 借：在建工程仓库39 520 贷：库存商品30 000 应交税费应交增值税（销项税额）9 520 （5）结转借款利息 借：在建工程仓库12 000 贷：长期借款12 000 （6）工程完工交付使用 借：固定资产仓库543 020 贷：在建工程仓库543 020 3.M 企业购入一台设备，原始价值为 45 000 元，预计净残值 1 500 元，预计使用 6 年。要求采用双倍 余额递减法和使用年限法计算每年应计提的折旧额。 双倍余额递减法下折旧计算表 年 份 年 初 折 余价值 年 折旧率 年折 旧额 累计 折旧额 年末折余 价值 045000 145 0002 6 15 00015 00030 000 230 0002 6 10 00035 00010 000 310 0002 6 3 333.33 38 333.33 6 666.67 46 666.672 6 2222.2 2 36111. 11 8888.89 58888.893694.4 5* 19 2008 00 63694.4 5 43 5001 500 *设备使用最后两年应计提的折旧额（8888.89-1500）2=3694.45 （注意：小数点后全部保留两位小数） 年数总和法：年数总和法：年数总和法：年数总和法： 应计折旧额= 45 0001500= 43 500（元） 年数总和= n(n1)2= 6(6+1)2=21 其次，采用年数总和法计算的年折旧额见表 72 表 72 固定资产折旧计算表（年数总和法） 年份应 计 折旧额 年 折 旧率 年 折 旧额 累 计 折旧额 14350062112428 .57 12428 .57 24350052110357 .14 22785 .71 3435004218285. 71 31071 .42 4435003216214. 29 37285 .71 5435002214142. 86 41428 .57 6435001212071. 43 43500 （注意：小数点后全部保留两位小数） 4.假设某企业购置了一套需要安装的生产线设备，与该生产线有关的业务如下： （1）2009 年 1 月 1 日购进待安装的生产线，买价为 300 000 元，增值税税额为 51 000 元，另外支付 保险费及运杂费 12 000 元。 （2）安装生产线时领用本企业生产的产品一批，该批产品实际成本为 20 000 元，计税价格为 36 000 元，增值税税率为 17%。 （3）安装工人应计工资 9 000 元，用银行存款支付其他安装费 4 000 元。 （4）2009 年 3 月 31 日生产线安装完毕并投入使用。该生产线预计使用 5 年，预计净残值率为 3%， 采用使用年限法计提折旧。 （5）2010 年 12 月 31 日，M 企业将生产线出售，出售所得款为 250 000 元已存入银行，同时用银行 存款支付清理费用 14 000 元，已于当日清理完毕。 要求：编制 2009 年购进、安装生产线及计提折旧的会计分录。 编制 2010 年计提折旧和出售生产线的会计分录。 （1）购入设备时： 借：在建工程312 000 应交税费-应交增值税（进项税额）51 000 贷：银行存款363 000 （2）工程领用产品时： 借：在建工程26 120 贷：库存商品20 000 应交税费应交增值税（销项税额）6 120 （3）核算工资，支付安装费用时： 借：在建工程13 000 贷：银行存款4 000 应付职工薪酬9 000 （4）设备安装完毕交付使用时： 借：固定资产663 120 贷：在建工程663 120 使用年限法计提折旧： 年折旧率=（1-3%）5=0.194 月折旧率=0.19412=1.62% 月折旧额=6631201.62%=10720.4 (元) （5）生产线出售 （1）固定资产转入清理 借：固定资产清理405 830.52 累计折旧257 289.48 贷：固定资产663 120 （2）支付清理费用 借：固定资产清理14 000 贷：银行存款14 000 （4）结转清理净损益 借：营业外支出处置固定资产净损失391 830.52 贷：固定资产清理391 830.52 第八章答案第八章答案 1. 红星钢铁厂接受投资者以非专利技术作为投资，投资各方协商价为 300 000，全部手续已办妥。 编制相关会计分录。 借：无形资产非专利技术300 000 贷：实收资本个人资本300 000 2.某企业研制一项新技术，开始并无成功把握。该企业在该新技术的研制过程中发生材料费 100 000 元，人工费 400 000 元。研究成功后，申请获得专利权，在申请过程中发生专利登记费 60 000 元，律师 费 10 000 元。编制相关会计分录。 借：研发支出费用化支出500 000 贷：原材料100 000 应付职工薪酬400 000 借：研发支出资本化支出70 000 贷：银行存款70 000 3.某企业用银行存款购入一项商标权，价款 36 000，其有效期 10 年，企业按 10 年期限，分月摊销。 编制相关会计分录。 借：无形资产36 000 贷：银行存款36 000 借：管理费用300 贷：累计摊销300 4.将一项专利权的使用权转让给某企业，取得收入 60 000 元，转让时发生费用 2 500 元，以上款项 已用银行存款结算。按收入额的 5%计算交纳营业税。编制相关会计分录。 （1）取得转让收入时 借：银行存款60 000 贷：其他业务收入60 000 （2）支付转让费时 借：其他业务成本2 500 贷：银行存款2 500 （3）计算应交营业税时 借：营业税金及附加3 000 贷：应交税费应交营业税3 000 5.某企业出租一项专利权，取得租金收入 500 000 元 存入银行，并交纳营业税 25 000 元，当年该 专利权摊销额为 50 000 元编制相关会计分录。 （1）取得转让收入时 借：银行存款500 000 贷：其他业务收入500 000 （2）计算应交营业税时 借：营业税金及附加25 000 贷：应交税费应交营业税25 000 （3）结转转让期间的无形资产摊销金额时 借：其他业务成本50 000 贷：累计摊销50 000 6.蓝天公司 2002 年 1 月 1 日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计 48 万元，该专利权 的摊销年限为 5 年。2004 年 4 月 1 日，蓝天公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款 20 万元。转让 交易适用的营业税税率为 5%。假定不考虑无形资产减值准备。编制相关会计分录。 借:银行存款200 000 累计摊销216 000 营业外支出处置非流动资产损失164 000 贷:无形资产480 000 应交税费100 000 7.某公司 2008 年成立， 2009 年 1 月份开始营业。 在此期间发生登记注册费 20 000 元， 差旅费 10 000 元，开办人员工资 300 000 元；建筑工程的借款利息 15 000 元，计算应计入“长期待摊费用”账户的金 额是多少？ “长期待摊费用”=20 000+10 000+300 000=330 000 第九章答案第九章答案 1.（1）借：银行存款50 000 贷：短期借款50 000 （2）借：原材料100 000 应交税费应交增值税 17 000 贷：应付票据117 000 （3）借：应付票据117 000 贷：应付账款117 000 （4）借：生产成本80 000 制造费用20 000 管理费用25 000 在建工程5 000 贷：应付职工薪酬130 000 （5）借：利润分配420 000 贷：应付股利420 000 2. 假设该企业单独设置“预收账款”账户 （1）收到预付的 40%货款时 借：银行存款160 000 贷：预收账款160 000 （2）6 个月后产品发出时 借：预收账款468 000 贷：主营业务收入400 000 应交税费应交增值税（销项税额）68 000 （3）订货单位补付货款时 借：银行存款240 000 贷：预收账款240 000 若企业预收的货款很少，未设置“预收账款”账户 （1）收到预付的 40%货款时 借：银行存款160 000 贷：应收账款160 000 （2）2009 年 5 月 10 日产品发出时 借：应收账款468 000 贷：主营业务收入400 000 应交税费应交增值税（销项税额）68 000 （3）订货单位补付货款时 借：银行存款240 000 贷：应收账款240 000 3.（1）借：应收账款3 510 000 贷：主营业务收入3 000 000 应交税费应交增值税（销项税额）510 000 借：主营业务成本2 300 000 库存商品2 300 000 借：营业税金及附加300 000 应交税费应交消费税300 000 （2）借：在建工程6 190 000 贷：库存商品5 000 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）1 190 000 4.某企业为小规模纳税人，本期购入原材料一批，增值税专业发票上记载售价为 300 000 元，增值 税 51 000 元，企业开出商业承兑汇票，材料已验收入库。该企业本期销售产品，开出一张普通发票，发 票注明售价 847 999 元，货款尚未收到。要求：根据上述资料，编制该企业有关的经济业务的会计分录。 （1）购入材料 借：原材料351 000 贷：银行存款351 000 （2）销售产品 不含税销售额=含税销售额（1+征收率）=847 999（1+3%） =823 300（元） 应交增值税=不含税销售额征收率=823 3003%=24 699 元 借：银行存款847 999 贷：主营业务收入823 300 应交税费应交增值税24 699 5. （1）4.1 日取得借款时 借：银行存款50 000 贷：短期借款50 000 （2）每季计提借款利息时 季利息50 0006%1/4750（元） 6 月底计提该季度利息时： 借：财务费用750 贷：应付利息750 （3）7、8、9 三月计提季利息，同（2） 。 （4）9.30 日借款到期，连本带息一并偿还时： 借：短期借款50 000 应付利息1 500 贷：银行存款51 500 6.（1）2009.1.1 借入本金 借：银行存款5 000 000 贷：长期借款5 000 000 (2)2009.12.31 计提利息 借：在建工程500 000 贷：长期借款500 000 （3）2010.12.31 计提利息同（2） (4)2011.12.31 借：在建工程500 000 贷：长期借款500 000 借：长期借款6 500 000 贷：银行存款6 500 000 7.（1）2006.1.1 发行债券 借：银行存款20 000 000 贷：应付债券面值20 000 000 （2）2006.12.31 借：财务费用2 000 000 贷：贷：应付债券应付利息2 000 000 (3) 2007.12.31 借：财务费用2 000 000 贷：贷：应付债券应付利息2 000 000 （4）2008.12.31 借：财务费用2 000 000 贷：贷：应付债券应付利息2 000 000 （5）2009.1.1 借：应付债券面值20 000 000 应付债券应付利息6 000 000 贷：银行存款26 000 000 第十章答案第十章答案 1. （1）借：银行存款600 000 贷：实收资本国家资本600 000 （2）借：固定资产180 000 贷：实收资本A 公司180 000 （3）借：无形资产50 000 贷：实收资本50 000 （4）借：固定资产20 000 贷：营业外收入20 000 （5）借：利润分配提取盈余公积50 000 贷：盈余公积50 000 2.借：银行存款19 800 000 贷：股本10 000 000 资本公积股本溢价9 800 000 3. （1）借：利润分配提取盈余公积150 000 贷：盈余公积提取盈余公积150 000 借：利润分配应付利润或股利 400 000 贷：应付股利400 000 借：资本公积100 000 盈余公积200 000 贷：实收资本300 000 （2）2007 年末未分配利润=250 000+1 500 000-150 000-400 000=1 200 000（元） 第十一章答案第十一章答案 1. （1）甲产品 A 原材料定额消耗量=20010=2 000（千克） 乙产品 A 原材料定额消耗量=3004=1 200（千克） (2) A 原材料消耗量分配率=640/(2 000=1 200)=0.2 (3)甲产品耗用 A 原材料数量=2 0000.2=400（千克） 乙产品耗用 A 原材料数量=1 2000.2=240（千克） （4）甲产品应负担的 A 原材料实际费用=4006=2 400（元） 乙产品应负担的 A 原材料实际费用=2406=1 440（元） 2.（1）水费分配率=6 800/（10 000-1 500）=0.8 电费分配率=3 750/（15 000-2 500）=0.3 （2）水费分配： 基本生产车间耗用水费=7 5000.8=6 000（元） 行政管理部门耗用水费=1 0000.8=800（元） 电费分配： 基本生产车间耗用电费=10 0000.3=3 000（元） 行政管理部门耗用电费=2 5000.3=750（元） （3）水费分配会计分录： 借：制造费用6 000 管理费用800 贷：生产成本辅助生产成本供水6 800 电费分配会计分录： 借：制造费用3 000 管理费用750 贷：生产成本辅助生产成本供电3 750 3.（1）原材料费用分配率=（12 000+52 525）/(100+25)=516.20 人工费用分配率=（5 000+30 437.5）/(100+12.5)=315 制造费用分配率=（3 000+17 037.5）/(100+12.5)=178.11 （2）甲完工产品应负担的原材料费用=100516.2=51 620（元） 甲完工产品应负担的人工费用=100315=31 500（元） 甲完工产品应负担的制造费用=100178.11=17 811（元） （3）甲完工产品成本=51 620+31 500+17 811=100 931（元） （4）月末在产品应负担的原材料费用=64 525-51 620=12 905（元） 月末在产品应负担的人工费用=35 437.5-31 500=3 937.5（元） 月末在产品应负担的制造费用=20 037.5-17 811=2 226.5（元） （5）月末甲在产品成本=12 905+3 937.5+2 226.5=19 069（元） 4.见下页 自制半成品明细自制半成品明细 账账 半成品名称： 半成品A 单位：件 月 份 月 初 余额 本月 增加 合 计 本月减少 数 量实 数 量 实 际 数 量 实 际 单 位 数 量 实 际 项目 直 接材料 直 接人工 制 造费用 合 计 月初在产品定额成本 本月生产费用 生产费用合计18 100 12 650 9 700 40 450 完工半产品成本14 950 11 250 8 800 35 000 月末在产品定额成本 际 成 本 成 本 成本成本成本 4 3 5 000 1 500 4 0 500 27 35 100 5 产品成本明细表产品成本明细表 车间名称： 第二车间产 品名称：产成品 A 项目 半 成品 直 接 人工 制 造 费用 合计 月初在产品定额成本 本月生产费用 3 5 100 52 600 生产费用合计 4 8 900 11 025 9 000 68 925 完工产成品成本 4 2 000 8 400 7 000 57 400 月末在产品定额成本 加权平均单价=（5 500+35 000）/（250+1 250）=27（元/件） 第十二章答案第十二章答案 1.（1）借：银行存款936 000 贷：主营业务收入800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 136 000 借：主营业务成本480 000 贷：库存商品480 000 （2）借：应收账款丙公司23 400 贷：主营业务收入20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400 借：主营业务成本15 000 贷：库存商品15 000 （3）借：应收账款丁公司1 404 000 贷：主营业务收入1 200 000 应交税费应交增值税（销项税额）204 000 借：主营业务成本720 000 贷：库存商品720