2货币资金

货币资金,2019年10月11日星期五,课程邮箱,bjubkaccounting2008 yhli,主要内容,货币资金概述 现金 银行存款 其他货币资金,货币资金,货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。,货币资金的分类,现 金,银行存款,其他货币资金,货币资金,货币资金的管理,由于货币资金是流动性最强的资产，必须对其加强管理，制定并严格执行恰当的业务处理程序，以达到如下三个目标： 满足日常生产经营和投资所需资金。 最大限度利用货币资金取得收益。 避免因贪污、盗窃和遗失而遭受损失。,现金的广义概念与狭义概念,广义概念,指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。,狭义概念,仅指库存现金，包括人民币现金和外币现金。,现金的管理,现金的使用范围 库存现金限额 现金日常收支管理 现金帐目管理,现金的使用范围,按规定允许向个人支付的项目，包括工资津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出、农产品收购价款、差旅费； 零星支出（主要指1000元以下的支出）； 中国人民银行规定的其他支出。,凡不属于上述现金结算范围的支出，企业应当通过银行进行转账结算。,一般情况下，保留3至5天日常零星开支； 远离银行和交通不便的，保留15天正常开支。,库存现金限额,四规定： （1）当日送存 （2）不得坐支 （3）提现写明用途 （4）特殊情况申请审核,现金日常收支管理,六不准： （1）白条抵库 （2）谎报用途 （3）代人存取 （4）私人存储 （5）账外公款 （6）小金库,现金账目管理,“序时登记” 企业应设置现金日记账 “定期核对” 企业应保证账实相符，账账相符 “按币种开设明细账” 在核算上区分本币和外币,银行存款,银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 国家规定，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；经营过程中所发生的一切货币收支业务，除少数用现金直接支付外，均须通过银行存款帐户进行结算。,用一定的形式和条件来实现企业间或企业与其他单位和个人间货币收付的程序和方法。,结算方式,现金结算 支付结算,银行结算方式,银行汇票,银行本票,信用证,信用卡,商业汇票,异地托收承付,汇兑,支票,委托收款,其他货币资金,应收票据,（1） 银行汇票结算方式,银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。,主要特点： 适用先收款、后发货或钱货两清的商品交易； 付款期一个月； 主要用于异地结算记名； 允许背书转让。,银行汇票结算程序,商业汇票指由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，经承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 按承兑人不同，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。 我国目前的商业汇票主要是银行承兑汇票。,（2） 商业汇票结算方式, 真实的商品交易才能签发商业汇票； 一律记名，允许背书转让； 同城异地均可采用； 承兑期小于六个月； 承兑人即付款人（债务人）。,商业汇票结算方式的主要特点：,商业承兑汇票的结算程序,注：也可由收款单位签发汇票并交付款单位承兑。,银行承兑汇票的结算程序,收款单位 （同城或异地）,付款单位,1.签发汇票并申请承兑,付款单位开户行,收款单位开户行,3.经承兑的汇票交收款单位,内部结算,4.办理转帐,5.到期日凭票付款,注：也可由收款单位签发汇票并交付款单位开户行承兑。,2.根据合同同意承兑,商业承兑汇票若承兑人拒付（或帐户存款不足支付），银行将汇票退给收款人或被背书人，由其自行处理； 银行承兑汇票若到期日帐户存款不足支付，承兑银行将无条件付款，并对债务人按借款处理并处以每天万分之五的罚息。,商业汇票兑付,收款人可以持未到期的商业汇票向开户行申请贴现。 贴现是指收款人向银行贴付自贴现日至汇票到期前一日的利息，由银行将汇票到期金额扣除贴现利息后的余额支付该收款人的票据转让行为。,商业汇票的贴现,银行本票是由银行签发给申请人，承诺见票即把一笔确定的款项付给指定收款人或持票人的票据。 银行本票按其金额记载方式不同，分不定额和定额两种。,（3） 银行本票结算方式, 主要用于同城结算； 记名，允许背书转让； 购货方凭票提货，销货方见票付货，手续方便快捷； 我国只有即期本票，付款期一个月，逾期不予办理； 有一定的起点金额。,银行本票结算方式的特点：,支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 支票分现金支票和转帐支票两种。,（4） 支票结算方式, 一律记名（填收款人）； 在规定地区可背书转让（票据交换地区）； 金额起点一百元； 付款期十天； 主要用于同城结算。,支票结算方式的主要特点：,汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。分信汇和电汇两种。 汇兑方式适用于异地之间的各种款项结算。,（5）汇兑结算方式,委托收款是收款人提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。 委托收款按其划回方式不同，分为邮寄划回和电报划回两种方式。,（6）委托收款结算方式, 同城异地均可使用； 无金额限制； 付款期限为三天； 付款单位拒付款项时，应在付款期内出具拒付理由； 付款单位在付款期内未提出异议即视作同意，三天后付款。,委托收款结算方式的主要特点：,托收承付是指收款单位（销货单位）根据合同发货后委托银行收款，付款单位（购货单位）核对单据或验货后向银行承兑的结算方式。,（7）异地托收承付结算方式, 对使用这种方式结算的单位有一定限制； 以这种方式结算的款项必须是商品交易及相关的劳务供应的款项； 主要适用于异地，且企业间有合同协议的结算，同城也可使用； 每笔结算起点为10，000元。,异地托收承付结算方式的主要特点：,（8）信用证,信用证是由开证行根据进口人（申请人）的申请，向出口人（受益人）开出的一定金额的、在一定期限内凭出口人（受益人）提交的符合信用证条款的单据支付的付款承诺，是一种有条件的银行付款凭证。,开证行承担第一付款责任，即如果出口人（受益人）按照信用证规定办理，提供合格单据，开证银行就要付款； 信用证是一项独立文件，开证行一旦开出信用证，只对信用证负责，不受交易双方合同的约束； 处理信用证业务时，银行只凭表面合格的单据付款，对货物真假不负责任。,信用证特点,其他货币资金,企业中有些货币资金存放地点和用途都与库存现金和银行存款不同，需要设置“其他货币资金”帐户反映这些除现金和银行存款以外的各种资金。 在“其他货币资金”帐户下，各种资金分别设置相应的明细帐户进行核算。,1. 外埠存款,外埠存款指企业为了到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项。其会计处理如下： (1) 企业委托当地开户银行将款项汇往采购地开立专户。,借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款,1. 外埠存款,(2) 收到采购员的发票帐单等报销凭证。,借：在途物资（或有关帐户） 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金外埠存款,(3) 完成采购任务，将剩余外埠存款转回当地开户银行。,借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款,2. 银行汇票存款,银行汇票存款指企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。其会计处理如下： (1) 按规定将款项存入银行，取得银行汇票。,借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款,2. 银行汇票存款,(2) 企业使用银行汇票后，凭发票帐单等入帐。,借：在途物资（或有关帐户） 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金银行汇票,(3) 汇票使用完毕转销余额或因超过付款期而退回款项。,借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票,3. 银行本票存款,银行本票存款指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。其会计处理如下： (1) 按规定将款项存入银行，取得银行本票。,借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款,3. 银行本票存款,(2) 企业使用银行本票后，凭发票帐单等入帐。,借：在途物资（或有关帐户） 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金银行本票,(3) 因超过付款期而退回款项。,借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票,4. 信用卡存款,信用卡是指商业银行向个人或单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡存款指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。其会计处理如下页。,4. 信用卡存款,(1) 企业将款项存入银行，取得信用卡。,借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款,(2) 企业使用信用卡进行支付。收到付款凭证及发票帐单，核对后入帐。,借:管理费用(或有关帐户)业务招待费 贷:其他货币资金信用卡存款,4. 信用卡存款,(3) 向信用卡中续存资金。,借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款,(4)不需要信用卡，办理销户。,借：银行存款 贷：其他货币资金信用卡存款,5、信用证保证金存款,企业向银行申请开出信用证用于支付供货单位购货款项时，,借：其他货币资金信用证存款 贷：银行存款,借：其他货币资金信用证存款 贷：银行存款,5、信用证保证金存款,企业收到供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，核对后，,借：在途物资 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金信用证存款,5、信用证保证金存款,企业收到未用完的信用证存款余款时，,借：银行存款 贷：其他货币资金信用证存款,6、存出投资款,指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。,7