中级会计实务必看题库.doc

一、单项选择题1.下列关于同时销售商品和提供劳务的会计处理中正确的是（）。A.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，应全部按照销售商品来处理B.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，应全部按照提供劳务来处理C.销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理D.销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理2.甲公司2017年12月1日与乙公司签订合同，向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为20万元，其中电梯销售价格为18万元，安装费为2万元，增值税税额为3.4万元。电梯的成本为8万元；电梯安装过程中发生安装费1.1万元，均为安装人员薪酬。安装工作是销售合同的重要组成部分。截至2017年12月31日，安装工作尚未完成，则甲公司2017年12月31日应确认收入（）万元。A.18B.2C.0D.203.甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。在2017年3月12日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，成本为160万元，款项尚未收到。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司建立的长期商业合作关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。假定甲公司发出该批商品时其增值税纳税义务已经发生。假定不考虑其他因素，则下列甲公司的会计处理中，正确的是（）。A.借：应收账款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税（销项税额）34B.借：主营业务成本 160贷：库存商品 160C.借：应收账款 194贷：库存商品 160应交税费应交增值税（销项税额）34D.借：应收账款34贷：应交税费应交增值税（销项税额）344.采用预收款方式销售商品的会计处理中，下列说法正确的是（）。A.采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入B.采用预收款方式销售商品时，企业通常应在发出商品时确认收入C.采用预收账款方式销售商品，按预收的货款金额，借记“银行存款”等科目，贷记“预付账款”科目D.在这种方式下，销售方在收到第一笔款项时就应该将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬已经转移5.2017年12月31日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价款为5000万元，自次年起、分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为4500万元；假定不考虑增值税等其他因素，该项销售业务对甲公司2017年利润总额的影响金额为（）万元。A.1200B.700C.100D.45006.甲公司2017年4月1日与乙公司签订了委托代销协议，约定将甲公司生产的A商品委托给乙公司代销，并且受托方收到代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关。2017年4月12日甲公司将A商品运往乙公司，2017年4月20日乙公司将该批商品售出，收到货款，并于2017年4月24日开具代销清单给甲公司，甲公司于当日收到代销清单。根据上述资料，甲公司确认销售收入的时点为（）。A.2017年4月1日B.2017年4月12日C.2017年4月20日D.2017年4月24日7.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2017年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元（不含增值税）对外销售，甲公司应按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。至月末丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司2017年6月份应确认的收入的金额为（）元。A.20000B.10000C.9000D.08.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2018年1月2日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为1000万元，成本为800万元，款项尚未收回。甲公司为了及早收回货款和乙公司签订现金折扣条件：2/10，1/20，n/30。乙公司于2018年1月15日支付价款，且计算现金折扣时不考虑增值税。不考虑其他因素，则影响甲公司2018年1月份当期利润总额的金额为（）万元。A.1000B.900C.190D.2009.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2016年12月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为500万元，增值税税额为85万元，甲公司确认了当期收入。2017年8月12日，该批商品由于质量问题被乙公司退回。下列有关甲公司的会计处理正确的是（）。A.甲公司冲减2017年8月的销售收入500万元、增值税税额85万元B.甲公司冲减2016年12月的销售收入500万元、增值税税额85万元C.甲公司不做处理D.甲公司冲减2017年年初留存收益500万元10.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司在2017年6月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，商品并未发出，款项已经收到。该批商品成本为160万元。补充合同约定，甲公司应于10月31日将所售商品回购，回购价为220万元（不含增值税税额）。不考虑其他因素，则甲公司该项售后回购业务影响2017年度利润总额的金额为（）万元。A.20B.40C.60D.011.新华公司于2017年1月1日，将一台设备销售给甲公司，销售价格为2800万元，该设备的原价为3200万元，已计提的折旧和减值准备总额为500万元，当日又与甲公司签订了售后租回协议，将该设备以融资租赁的方式租回，租赁期为5年。假设不考虑其他因素，出售设备时点应确认的递延收益金额为（）万元。A.500B.100C.-100D.280012.2017年9月1日甲公司与乙公司签订合同，接受乙公司一项安装任务，安装期为6个月，合同总收入为60万元，至年底已发生安装费用30万元，款项已经收回，预计还将发生安装费用10万元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确认劳务的完工进度。不考虑其他因素，则甲公司2017年应确认的劳务收入为（）万元。A.45B.40C.60D.013.甲公司于2017年12月25日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为6个月，2018年1月1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为12万元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在2018年3月1日支付，第三次在培训结束时支付。2018年1月1日，乙公司预付第一次培训费。至2018年2月28日，甲公司发生培训成本3万元（假定均为培训人员薪酬）。2018年3月1日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。则甲公司应确认2018年2月末确认收入金额为（）。A.12B.0C.4D.314.企业在资产负债表日，按照他人使用本企业货币资金的时间和（）计算确定利息收入金额。A.名义利率B.实际利率C.票面利率D.计息期利率15.某建筑公司于2017年1月签订了一项总金额为900万元的固定造价合同，最初预计合同总成本为800万元。2017年度实际发生成本700万元。2017年12月31日，预计为完成合同尚需发生成本300万元。假定该合同的结果能够可靠估计，该公司按照实际发生成本与合同预计总成本的比例确定完工进度。2017年12月31日，该建筑公司应确认的资产减值损失为（）万元。A.30B.0C.100D.70二、多项选择题1.下列各项中，属于收入确认条件的有（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业，且相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量2.下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让会计处理的表述中，正确的有（）。A.现金折扣在实际发生时计入财务费用B.销售折让在实际发生时计入销售费用C.商业折扣在实际发生时冲减当期的销售商品收入D.销售折让在发生时冲减当期的销售商品收入3.2017年12月31日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一台设备，销售价格为4000万元，合同约定发出设备当日收取价款1000万元，余款分3次于次年起每年12月31日等额收取，该产品在现销方式下的公允价值为3723.2万元，甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际利率为5%。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理中正确的有（）。A.甲公司应确认主营业务收入3723.2万元B.甲公司应确认未实现融资收益276.8万元C.甲公司应确认长期应收款账面价值3000万元D.该项长期应收款在资产负债表中的列报金额为2723.2万元 4.下列关于委托代销商品的说法中，正确的有（）。 A.在视同买断方式下，受托方取得代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利，均与委托方无关，应在发出商品时确认收入B.在视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确表明，受托方在取得代销商品后，如果由于某种原因无法将商品售出时，可以退回给委托方的，此时企业可以在发出商品时确认收入C.在收取手续费方式下，受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认为收入 D.在支付手续费方式下，委托方应按照扣除手续费后的金额确认商品销售收入5.下列经济业务或事项的会计处理中正确的有（）。A.采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的,按应收合同或协议价款确认主营业务收入B.企业生产车间、管理部门发生的不满足固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，均应计入管理费用C.附有销售退回条件的商品销售，如果企业根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入D.采用售后以固定价格回购方式融入资金的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用6.下列各项中，转移商品所有权凭证并交付实物后，与商品所有权有关的主要风险和报酬未随之转移的有（）。A.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求，又未根据正常的保证条款予以弥补B.企业销售商品的收入是否能够取得，取决于购买方是否已将商品销售出去C.企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分D.销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权退货的，并且企业可以确定退货的可能性7.关于让渡资产使用权收入的确认，下列说法中正确的有（）。A.企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利，都构成让渡资产使用权收入B.企业对外出租资产收取的租金不构成让渡资产使用权收入C.企业应在资产负债表日，按照其他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定利息收入金额D.如果合同或协议规定一次性收取使用费，应视同销售该项资产一次性确认收入8.企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用（）。A.已经过去的时间占合同约定总期间的比例B.实际测定的完工进度C.已经发生的成本占估计总成本的比例D.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例9.下列各项中，应按照完工进度确认收入的有（）。 A.接受其他方委托确认的安装费B.广告的制作费C.为特定客户开发软件收费D.销售商品提供服务的服务费10.下列有关收入确认的会计处理中，不正确的有（）。A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，在合同约定的收款日期确认收入；分期收取的，收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入B.为特定客户开发软件的收费，在开发完成时确认收入C.包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入D.宣传媒介的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入11.下列对于销售退回的说法中正确的有（）。A.对于未确认收入的销售商品发生退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目B.对于已确认收入的销售商品当期发生退回的，企业应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本C.已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行会计处理D.销售退回时，对于原确认的现金折扣以及增值税税额不需要进行调整12.下列关于售后租回的表述中，正确的有（）。A.售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整B.售后租回交易认定为经营租赁，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益C.售后租回交易认定为经营租赁，售价低于公允价值，且该损失预计能够得到补偿的，应将售价与账面价值的差额计入当期损益D.售后租回交易认定为经营租赁，售价大于公允价值，其大于公允价值的部分应计入递延收益，并在租赁期内分摊13.在计算工程完工进度时，应计入累计实际发生的合同成本的有（）。A.尚未安装的设备B.耗用的机械使用费C.施工现场材料的检验试验费D.生产单位管理人员工资14.下列各项关于建造合同的说法中，正确的有（）。 A.建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入B.建造合同成本包括合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用，但不包括间接费用C.在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用 D.建造合同的结果能够可靠估计是企业采用完工百分比法确认合同收入和合同费用的前提条件15.2016年9月1日，甲公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2017年12月31日完工；合同总金额为1200万元，预计总成本为1000万元。截止2016年12月31日，甲公司实际发生合同成本300万元，预计总成本不变。2018年年初由于变更合同而增加收入20万元，同时由于物价上涨的原因，预计总成本变为为1100万元。截止2016年12月31日，甲公司累计实际发生合同成本770万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计。该企业完工进度根据实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，则下列有关甲公司会计处理的表述中正确的有（）。A.2016年年末确认合同完工进度为30%B.2016年年末确认合同收入360万元C.2017年年末确认合同完工进度77%D.2017年年末确认合同收入494万元三、判断题1.以旧换新方式销售商品的，应按销售商品价格与回收的旧商品的价格之间的差额确认为销售商品收入。2.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值计入递延收益。（）3.企业发生的原已确认收入的销售退回，属于本年度销售的，应直接冲减退回当月的销售收入及销售成本；如果是以前年度销售的，则冲减以前年度的销售收入和销售成本。（）4.如果合同或协议规定一次性收取使用费，应当视同销售该项资产一次性确认收入。（）5.施工过程中尚未安装、使用或耗用的材料费用也是应当计入到累积实际发生的合同成本中。（）6.包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。（）7.“工程施工”科目余额小于“工程结算”科目余额，反映施工企业建造合同未完工部分已办理了结算的价款总额，在资产负债表上列作一项流动负债，通过在资产负债表“预收款项”项目反映。（）8.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。（）9.甲公司主要从事软件开发和维护。甲公司销售一组软件给某客户，并且接受客户的委托对软件进行日常有偿维护管理，其中包括软件的更新，此时甲公司将软件销售给客户后，应当确认销售软件收入。（）10.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在整个受益期内分期确认收入。（）11.附有销售退回条件的商品销售，如果可以合理估计退货比例，则应于资产负债表日预计退货，冲减主营业务收入和主营业务成本，差额确认为“预计负债”并于实际退货发生时进行结转。（）12.建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，应当计入当期损益。（）四、计算分析题1.2016年2月1日，甲建筑公司（以下简称“甲公司”）与乙房地产开发商（以下简称“乙公司”）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为14400万元，建造期限2年。甲公司于2016年3月1日开工建设，估计工程总成本为12000万元。至2016年12月31日，甲公司实际发生成本6000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本9000万元。为此，甲公司于2016年12月31日要求增加合同价款720万元，但未能与乙公司达成一致意见。2017年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款2400万元。2017年度，甲公司实际发生成本8580万元，年底预计完成合同尚需发生成本1620万元。2018年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本16260万元。假定：（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；（2）甲公司2016年度的财务报表于2017年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。假定不考虑相关税费的影响。要求：计算甲公司2016年至2018年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。2.2016年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。2016年度，甲公司销售各类商品共计120000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计120000万分，客户使用奖励积分共计60000万分，2016年末，甲公司估计2016年度授予的奖励积分将有60%被使用。2017年度，甲公司销售各类商品共计180000万元，授予客户奖励积分共计180000万分，客户使用奖励积分150000万分。2017年末，甲公司估计2017年度授予的奖励积分将有80%被使用。本题不考虑增值税以及其他因素的影响。要求:（1）计算甲公司2016年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入、以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2017年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入、以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。3.长江公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。销售单价除特殊标明外，均为不含增值税的价格。长江公司2017年12月份的相关业务如下：（1）12月1日，向甲公司销售A商品一批，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为400万元，增值税专用发票上注明的售价为500万元。长江公司于当日发出商品并已办妥托收手续后，得知甲公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款，相关纳税义务已经发生。（2）12月10日，销售一批B商品给乙公司，增值税专用发票上注明的售价为500万元，实际成本为400万元，长江公司已确认收入，货款尚未收到。到货后乙公司发现商品质量不合格，要求给予总货款10%的折让，12月12日长江公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。（3）12月15日接受一项电梯安装任务，安装期2个月，合同总价款60万元，至年末已预收款项40万元，实际发生成本25万元，均为人工费用，预计还会发生成本15万元，按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务的完成进度。假定不考虑除增值税以外的其他因素（提供劳务部分不考虑增值税）。要求：根据上述业务逐项编制相关会计分录。五、综合题1.长江公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售。2017年，长江公司受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，长江公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2017年度，长江公司有关销售业务及其会计处理如下（不考虑增值税以及其他相关税费）：（1）2017年1月1日，为扩大公司的市场品牌效应，长江公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在4年内使用长江公司的某商标生产X产品，期限为2017年1月1日至2020年12月31日，甲公司每年向长江公司支付210万元的商标使用费；长江公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系长江公司2014年1月1日购入的，初始入账价值为480万元，预计使用年限为8年，无残值，采用直线法摊销。长江公司进行如下会计处理：确认其他业务收入840万元；结转其他业务成本60万元。（2）长江公司开展产品以旧换新业务，2017年度共销售A产品100台，每台销售价格为12万元，每台销售成本为8万元；同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为3万元，款项均已收付。长江公司进行如下会计处理：确认主营业务收入900万元；结转主营业务成本800万元；确认原材料300万元。（3）2017年8月31日，长江公司与乙公司签订销售合同，以500万元价格向乙公司销售一批B产品；同时签订补充合同，约定于2017年10月31日以700万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品成本为360万元。10月31日，长江公司从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。长江公司进行如下会计处理：8月31日确认主营业务收入500万元；8月31日结转主营业务成本360万元；10月31日确认财务费用200万元。（4）长江公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货。因C产品是新产品，所以无法合理估计退货可能性。2017年12月1日，C产品已交付买方，售价为220万元，实际成本为120万元。2017年12月31日，货款尚未收到，长江公司进行如下会计处理：确认主营业务收入220万元；结转主营业务成本120万元。要求：根据上述材料，逐笔分析长江公司各项会计处理是否正确。如不正确，请简述正确的会计处理。2.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2017年12月发生如下业务：（1）12月1日，与乙公司签订合同采用预收款方式销售A产品一台，A产品每台成本为80万元，协议约定，销售价格为150万元，甲公司2017年12月10日收到乙公司付款100万元，甲公司销售商品尚未发出。（2）12月5日，甲公司向丙公司销售B产品两台，销售价格为每台200万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：5/15，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司B产品的单位成本为120万元，丙公司已于12月15日付款。（3）12月10日，向丁公司销售C产品一批，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为220万元，增值税专用发票上注明售价为340万元。甲公司于当日发出商品并已办妥托收手续后，得知丁公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。（4）12月20日，与戊公司签订协议，委托其代销A产品200台。根据代销协议，戊公司按代销商品实际售价的10%收取手续费，戊公司没有销售的商品有权退回给甲公司。该批商品的协议价为每台180万元，实际成本为每台80万元。产品已运往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司开来的代销清单，列明已售出该批产品的10%，款项尚未收到，甲公司收到戊公司开来的代销清单时开具了增值税专用发票。（5）12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司销售D产品一台，销售价格为2000万元，合同约定发出D产品当日收取货款500万元及其增值税税额85万元，余款分3次于每年12月1日等额收取货款以及相应的增值税金额，该产品在现销方式下的公允价值为1836.5万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6%。（6）12月31日，收到丙公司退回的12月5日所购一台B产品。经查实，该台B产品存在严重质量问题，甲公司同意了丙公司的退货要求。当日，收到丙公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具了增值税红字专用发票。退货款项于当日支付给丙公司。要求：根据上述资料分别编制各项业务的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）答案与解析一、单项选择题1. 【答案】C【解析】企业与其他企业签订的合同或协议既包括销售商品又包括提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理；销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。2.【答案】C【解析】安装工作是销售合同的重要组成部分的，安装完成以后才可以确认收入。截至2017年12月31日，安装工作尚未完成，甲公司不确认收入。3.【答案】D【解析】由于乙公司资金周转存在困难，因而甲公司在货款回收方面存在较大的不确定性，相关的经济利益很可能不会流入企业。根据销售商品收入的确认条件，甲公司在发出商品且办妥托收手续时不能确认收入，已经发出的商品成本应通过“发出商品”科目反映。甲公司发出商品时的账务处理如下：借：发出商品 160贷：库存商品 160同时，将增值税专用发票上注明的增值税税额转入计入应收账款：借：应收账款34贷：应交税费应交增值税（销项税额）344. 【答案】B【解析】采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债，通过“预收账款”核算，选项A和C错误，选项B正确；这种方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品支付给购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，选项D错误。5.【答案】B【解析】分期收款销售方式下，应当根据应收款项的公允价值（或现行售价）一次确认收入，同时结转销售成本，该项销售业务对甲公司2017年利润总额的影响金额=4500-3800=700（万元）。会计分录如下：借：长期应收款5000贷：主营业务收入4500未实现融资收益 500借：主营业务成本3800贷：库存商品38006. 【答案】B【解析】视同买断方式委托代销商品且受托方无权退货的，在委托方发出商品的时候符合收入的确认条件，委托方应在2017年4月12日确认相关的销售商品收入。7.【答案】B【解析】支付手续费方式委托代销商品时，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入；受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入，则甲公司2017年6月份应确认的收入的金额=100100=10000（元），同时确认销售费用的金额=10010010%=1000（元）。8.【答案】C【解析】甲公司2018年1月份确认的收入的金额为1000万元，结转的成本金额为800万元，确认的财务费用=10001%=10（万元），因此，影响甲公司2018年1月份当期利润总额的金额=1000-800-10=190（万元）。9. 【答案】A【解析】企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入、销售成本等，不追溯调整。甲公司应冲减2017年8月的销售收入500万元、增值税税额85万元，不追溯调整2016年年初留存收益金额。10.【答案】A【解析】售后回购下，以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易，企业不应确认收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。甲公司该项售后回购业务影响2017年度利润总额的金额=220-200=20（万元）。11.【答案】B【解析】售后租回交易认定为融资租赁，售价与账面价值之间的差额应当予以递延，该项售后租回交易在出售设备时确认的递延收益金额=2800-（3200-500）=100（万元）。12.【答案】A【解析】该劳务合同2017年年末的完工百分比=30/（30+10）100%=75%，则甲公司当年应确认的劳务收入=6075%=45（万元）。13.【答案】D【解析】提供劳务交易结果不能可靠估计，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本。14. 【答案】B15.【答案】A【解析】2017年12月31日完工进度700（700300）100%70%，应确认的资产减值损失（700300）900（170%）30（万元）。二、多项选择题1. 【答案】ABCD【解析】销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2. 【答案】AD【解析】选项B，销售折让在发生时冲减当期的销售商品收入；选项C，商业折扣不影响当期销售商品收入金额。3. 【答案】AB【解析】会计分录如下：借：银行存款1000长期应收款3000贷：主营业务收入3723.2未实现融资收益 276.82017年12月31日长期应收款账面余额为3000万元，账面价值=3000-276.8=2723.2（万元），该项长期应收款在资产负债表中的列报金额=长期应收款的账面价值-一年内到期的非流动资产=2723.2-（1000-2723.25%）=1859.36（万元）。4. 【答案】AC【解析】视同买断方式下，无论是否卖出或获利，均与委托方无关，商品的风险报酬已经转移给受托方，委托方应在发出商品时确认收入，选项A正确，选项B错误；支付手续费方式下，委托方将支付的手续费单独确认为销售费用，不冲减商品销售收入；受托方应在商品销售后，按照协议约定的单位售价、实际销售的数量和约定的手续费比例计算确定的手续费确认收入，选项C正确，选项D错误。5. 【答案】BCD【解析】选项A，采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值（即折现值或商品现销价格）确认为主营业务收入。6. 【答案】ABC【解析】销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权退货的，并且企业又不能确定退货的可能性表明转移商品所有权凭证并交付实物后，与商品所有权有关的主要风险和报酬未随之转移。选项D可以确定退货的可能性，所以选项D不正确。7. 【答案】AC【解析】企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利，都构成让渡资产使用权收入，选项B错误；如果合同或协议规定一次性收取使用费，如果不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入，选项D错误。8. 【答案】BCD【解析】企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用实际测定的完工进度、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例和已经发生的成本占估计总成本的比例。9. 【答案】ABC【解析】选项A，安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入；选项B，广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入；选项C，为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入；选项D，包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。10. 【答案】ABD【解析】选项A，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入；选项B，为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入；选项D，宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。11. 【答案】ABC【解析】如果销售退回原已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额；如该项销售退回允许冲减增值税额的，应同时调整“应交税费应交增值税（销项税额）”。12. 【答案】ABD【解析】选项C，如果售后租回交易认定为经营租赁，售后租回交易如果不是按照公允价值达成的，售价低于公允价值的，应将售价与账面价值的差额计入当期损益；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿时，有关损失应予以递延（递延收益）。13. 【答案】BCD【解析】选项A，与合同未来活动相关的合同成本，包括施工中尚未安装、使用或耗用的材料费用，没有形成工程实体，不应将这部分成本计入累计实际发生的合同成本中来确定完工进度。14. 【答案】ACD【解析】建造合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用，故选项B不正确。15. 【答案】ABD【解析】该建造合同的结果能够可靠地估计，甲公司应按完工百分比法确认收入：2016年年末，合同完工进度=300/1000100%=30%，选项A正确；2016年度对该项建造合同确认的收入=120030%=360（万元），选项B正确；2017年年末，合同完工进度=770/1100100%=70%，选项C不正确；2017年年末合同总收入=1200+20=1220（万元），2017年度对该项建造合同确认的收入=122070%-360=494（万元），选项D正确。三、判断题1. 【答案】【解析】在以旧换新销售方式下，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。2. 【答案】3. 【答案】【解析】企业对于已确认的收入发生销售退回的，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售成本。已确认的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照企业会计准则第29号资产负债表日后事项的相关规定进行会计处理。4. 【答案】【解析】如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。5. 【答案】【解析】与合同未来活动相关的合同成本，包括施工中尚未安装、使用或耗用的材料费用。材料从仓库运抵施工现场，如果尚未安装、使用或耗用，则没有形成工程实体，为保证确定完工进度的可靠性，不应将这部分成本计入累计实际发生的合同成本中。6. 【答案】7. 【答案】8. 【答案】【解析】企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理；销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。9. 【答案】【解析】本题由于将软件销售给客户后，客户是软件的受益者，该软件产生的经济利益归客户享有，相关的风险也由客户承担，所以符合收入的确认条件。10. 【答案】【解析】属于提供设备和其他有形资产的特许权费，通常在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。11. 【答案】12. 【答案】【解析】建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足上述条件的，应当计入当期损益。四、计算分析题1. 【答案】（1）2016年完工进度=6000/（6000+9000）100%=40%，2016年应确认的合同收入=1440040%=5760（万元），2016年应确认的合同费用=（6000+9000）40%=6000（万元），2015年应确认的合同毛利=5760-6000=-240（万元），2016年年末应确认的合同预计损失=（6000+9000-14400）（1-40%）=360（万元）。会计分录如下：借：主营业务成本6000贷：主营业务收入5760工程施工合同毛利 240借：资产减值损失 360贷：存货跌价准备 360（2）2017年完工进度=（6000+8580）/（6000+8580+1620）100%=90%，2017年应确认的合同收入=（14400+2400）90%-5760=9360（万元），2016年应确认的合同费用=（6000+8580+1620）90%-6000=8580（万元），2016年应确认的合同毛利=9360-8580=780（万元）。会计分录如下：借：主营业务成本8580工程施工合同毛利 780贷：主营业务收入9360（3）2018年工程完工，应结转原计提的存货跌价准备，2018年应确认的合同收入=（14400+2400）-5760-9360=1680（万元），2017年应确认的合同费用=16260-6000-8580=1680（万元），2017年应确认的合同毛利=1680-1680=0。会计分录如下：借：主营业务成本1680贷：主营业务收入16