会计手工实验课课件3.ppt

实验二 记账凭证的填制与审核 一、实验目的：熟悉填制审核记帐凭证的基本要求，掌握根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证的方法。 二、实验资料： 记账凭证50张； 记账凭证封面； 3、糨糊 4、北京市立友机械制造公司2001年12月份发生的经济业务及相应的原始凭证。 三、实验要求： （一）记帐凭证的填制程序 1、审核原始凭证，需编制原始凭证汇总表的，将业务相同的原始凭证加以归类，据以编制原始凭证汇总表； 2、根据原始凭证记载的经济业务，确定会计分录。 3、根据记账凭证的内容、格式及填制方法填制记账凭证。 4、填制完毕后，交稽核人员审核，然后交有关人员登记账簿。 5、填制凭证人员、审核人员、记账人员及会计主管人员应予签章；收款凭证、付款凭证还应由出纳入员签章，以明确经济责任。,（二）记账凭证的填制方法 1、记账凭证日期的填写 记账凭证的填制日期原则上应与发生经济业务的日期一致，但由于凭证的传递需要时间，因此，可以按凭证到达日期填写。 现金的收付款凭证，应以出纳人员实际收付款的日期为编制日期。 银行存款的收付款凭证，应按照银行的盖章日期填写，以便于与银行对账。 转账凭证应按经济业务发生或完成日期填写。 每报告期终了，关于调整账目、成本计算、财产清查、结账等事项，在结账期间，均按月终(或年终)日期填写。 记账凭证应按日期顺序编制，前后日期不可颠倒，现金收付款凭证和银行结算凭证应该是先填收款凭证，后填付款凭证。,2、摘要的填写 记账凭证摘要的填写应简明扼要，说明清楚。填写的基本要求是：意思完备，字数简短，字迹清楚。 现金、银行存款的收付事项，应写明收款人、付款人和款项的内容。 财产、物资收付事项应写明物资的名称和数量、收付单位和经手人姓名。 采购商品要写清品名、进货来源和批次并能区分不同供货单位。 销售商品应写明销往单位的名称。 往来款项应每个客户列一行。 待处理财产损益写明损益内容和经办人。 费用支出。金额较大的应单列一行。 调整账目事项应写明需要调整的事项、原账目日期、凭证编号。 财产损失事项应写明发生的部门、责任人、时间和批准单位。 单位内部物资调拨转移写明品名、调出调入单位。 计提各种税费、准备金要写明计提期间。,3、会计科目的填写 会计科目、子目按现行会计制度规定的全称填写，不得简化，不得用科目编号或外文字母代替。 填写会计科目分录的顺序为：先填写借方科目，后填写贷方科目。 会计科目应按记账凭证格式顺序填写，科目之间不得留空格，遇有相同会计科目时，也要逐个填写，不能用点点代替。 记账凭证科目填制完毕后，空行应将金额栏划线注销，即从最后一行数字的右下角，划至最底一行的左下角。 4、金额栏的填写 金额栏的填写应与会计科目及摘要相联系，如一张凭证只涉及一借一贷，可只写一行不必合计。如有多借多贷，必须填写合计金额。金额栏填写完毕，留有空行必须划线注销。,5、附件张数的填写 记账凭证一般应根据原始凭证编制，以证明经济业务的实际发生情况。因此，记账凭证应有原始凭证作为附件，粘贴于后面。 附件张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附件。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件张数之内。但对于报销差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明。 6、附件整理方法 记账凭证的所有时件，都应整理整齐，以左上角为标准，用大头针、回形针钉住，或用胶水粘贴，不致脱落。,7.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证的后面，并在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。如果一张原始凭证所列出需要几个单位共同负担的，应将各单位负担的部分开出原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者签字、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。 8.如果填制记账凭证发生错误，应当重新填制。对于已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，应用红字填写一张与原始凭证的内容相同的凭证，在摘要栏内注明“订正某月某日某号凭证”。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可讲正确数字与错误数字之间的差额，只编一张记账凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度的错误，用蓝字填制一张更正的记账凭证。,9、记账凭证的编号 记账凭证应及时按顺序连续编号，不得漏号、重号、错号。应在编制凭证的同时，立即编号。凭证的编号一般每月编一次总号。 分号的编写。分号按时间顺序或按经济业务性质顺序编号。按时间颐序，可以五天汇总一次，编一个分号；也可以十天汇总一次，编一个分号。按经济业务性质编号，如购进、销售、费用各编一个分号。 总号的编写。总号每月编制一次，从每月初至月终。 记账凭证编号时，如发生漏号，可以补一张空白记账凭证插入。重号只能作为某一号的副号。 10.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下地空行处至合计数上的空行处画线注销。 11、记账凭证的传递 记账凭证编制完毕后，交稽核员审核，然后交会计主管签章，记账员登记账册并签章，会计凭证及时传递不得积压。,1、 收款凭证的填制。收款凭证是根据经过审核的现金、银行存款收款业务的原始凭证填制的，凭证左上角的“借方科目”处应填写现金或银行存款；年月日应填写记账凭证的编制日期；右上角应填写收款凭证的顺序号；摘要填写对所记录经济业务的简要说明；贷方科目填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目；金额栏中填写贷方科目的金额，贷方金额的合计也就是借方科目的金额；“记账”栏应注明根据该凭证记入帐簿中的页码或以“”表示已经过账，防止经济业务重记或漏记；附件张数即本记账凭证所附原始凭证的张数；最下方分别由有关人员签章，以明确经济责任。,2、 付款凭证的填制。付款凭证是根据经过审核的现金、银行存款付款业务的原始凭证填制的，其编制方法与收款凭证基本相同，只是凭证左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。 要说明的是，对只涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，如从银行提取现金或将现金存入银行，一般只填制一张付款凭证，即将现金存入银行只填制现金付款凭证，从银行提取现金只填制银行存款付款凭证，而不再填制银行存款收款凭证或现金收款凭证，以免重复记账。 3、 转账凭证的填制。转账凭证是根据转账业务原始凭证填制的。该凭证将经济业务中所涉及的全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏内的“总账科目”和“明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏，其他项目的填列与收付款凭证相同。,（三）填制记账凭证应该注意的问题 1.填制记账凭证，自己必须清晰、工整，并符合相关要求 第一，阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯数字金额之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 第二，所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者加符号“-”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“-”代替。 第三，汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分得，分子后面不写“整”字或者“正”字。,第四，大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。 第五，阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，元位也是0但角位不是0时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。 2.记账凭证的核算单位 在填制记账凭证之前单位应当根据经济业务的性质，确定所使用的记账凭证种类，即收款凭证、付款凭证和