财务会计报告-基础会计实训(图文并茂).ppt

财务会计报告,第一节 概述,第二节 资产负债表及编制,第三节 利润表及编制,第四节 现金流量表,第一节 概述,一、财务会计报告的概念,二、会计报表的种类,三、财务会计报表的编制要求,1数字真实，计算准确。,2内容完整，说明清楚。,3及时编制，及时报送。,返回,财务会计报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和 某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,包括： 会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中 披露的相关信息和资料。,会计报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。,至少应包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注,小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。,返回,二、会计报表的种类,按反映的内容,资产负债表、,利润表、,现金流量表、,所有者权益（或股东权益）变动表,和报表附注。,按列报时间不同,年度会计报表：指年度终了对外提供的会计报表。,中期报表：指一年以内的报表，主要包括月度报表、 季度报表和半年度报表。,揭示完整、反映全面,简明扼要、及时编报,按编制单位的不同,单位报表：在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。,合并报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母子公司 的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经 营成果和现金流量情况的会计报表。,返回,第二节 资产负债表,资产负债表：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末） 财务状况的会计报表。,理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式,按月编制,静态报表,返回,资产负债表的格式：,我国采用账户式,按照流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列,按照权益顺序排列,按照偿还的先后顺序排列,按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列,报告式、帐户式,返回,流动负债合计,非流动资产：,其他流动资产,流动资产合计,一年内到期的非流动负债,其他流动资产,其他应付款,一年内到期的非流动资产,应付股利,存货,应付利息,其他应收款,应交税费,应收股利,应付职工薪酬,应收利息,预收账款,预付账款,应付账款,应收账款,应付票据,应收票据,交易性金融负债,交易性金融资产,短期借款,货币资金,流动负债：,流动资产：,年初余额,期末余额,负债和所有者权益 （或股东权益）,年初余额,期末余额,资 产,资产负债表 会企01表 编制单位： _年_月_日 单位：元,返回,上年末资产负债表“期末余额”栏,负债和所有者权益 （或股东权益）合计,资产合计,非流动资产合计,所有者权益(或股东权益)合计,其他非流动资产,未分配利润,递延所得税资产,盈余公积,长期待摊费用,减：库存股,商誉,资本公积,开发支出,实收资本（或股本）,无形资产,所有者权益（或股东权益）：,油气资产,负债合计,生产性生物资产,非流动负债合计,固定资产清理,其他非流动负债,工程物资,递延所得税负债,在建工程,预计负债,固定资产,专项应付款,投资性房地产,长期应付款,长期股权投资,应付债券,长期应收款,长期借款,持有至到期投资,非流动负债：,可供出售金融资产,返回,根据总账账户余额直接填列,注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的余额方向 其借方余额以“”号填列,如：应收票据、应收股利、应收利息、 短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 应付股利、其他应付款、 实收资本、资本公积、盈余公积,返回,（2）存货,（3）固定资产,（4）无形资产,根据总账账户的余额计算填列,（1）货币资金,“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”,“材料采购”“原材料”“库存商品”“生产成本” “存货跌价准备”,“固定资产” “累计折旧”“固定资产减值准备”,“无形资产”“累计摊销”“无形资产减值准备”,（5）未分配利润,“本年利润”（贷）“利润分配”（借）,注意账户方向,返回,根据有关账户所属明细科目余额分析填列,“应付账款”,填入“应付账款”项目,填入“预付账款”项目,返回,期末余额在借方的所属明细账户,期末余额在贷方的所属明细账户,根据总账账户和明细账户余额分析计算填列,坏账准备,有关“其他应收款”计提部分,有关“应收账款”计提部分,“应收账款”,“预收账款”项目,“应收账款”项目,期末余额在借方的所属明细账户,期末余额在贷方的所属明细账户,其他应收款,“其他应收款”项目,（1）应收账款与其他应收款,返回,（2）将于一年内到期或摊销的长期资产,“持有至到期投资”,到期日一年以上的投资项目,一年内到期的投资项目,“长期待摊费用”,“长期待摊费用”项目,减该项目的投资减值准备,将于一年内摊销部分,摊销期在一年以上部分,减该项目投资减值准备,“持有至到期投资”项目,“一年内到期的非流动资产”项目,返回,（3）将于一年内到期的长期负债,“长期借款”,到期日一年以上的借款本息,一年内到期的借款本息,“应付债券”,“应付债券”项目,将于一年内到期债券本息,到期日一年以上的债券本息,“长期借款”项目,“一年内到期的非流动负债”项目,返回,5表内计算项目,包括：,流动资产合计,非流动资产合计,资产合计,流动负债合计,非流动负债合计,负债合计,所有者权益合计,负债和所有者权益合计,返回,第三节 利润表,利润表:又称损益表、收益表， 是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。,理论依据,动态报表,返回,“收入-费用=利润”的会计等式,按月编制,格式：,我国采用多步式,单步式、多步式,利润表 企会02表 编制单位： 年 月 单位：元,稀释每股收益,其中：基本每股收益,五、每股收益,四、净利润（净亏损以“-”号填列）,减：所得税费用,三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）,减：营业外支出,加：营业外收入,二、营业利润（亏损以“-”号填列）,投资收益（损失以“-”号填列）,加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）,资产减值损失,财务费用,管理费用,销售费用,营业税金及附加,减：营业成本,一、营业收入,上期金额,本期金额,行次,项 目,返回,分为“本期金额” 和“年初至本期末累计发生额”两栏,分为“上年可比本中期金额”和“上年初至可比本中期末累计发生额”两栏,根据上年可比中期本表“本期金额”栏数据填列,利润表 企会02表 编制单位： 年 月 单位：元,稀释每股收益,其中：基本每股收益,五、每股收益,四、净利润（净亏损以“-”号填列）,减：所得税费用,三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）,减：营业外支出,加：营业外收入,二、营业利润（亏损以“-”号填列）,投资收益（损失以“-”号填列）,加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）,资产减值损失,财务费用,管理费用,销售费用,营业税金及附加,减：营业成本,一、营业收入,年初至本期末累计金额,本期金额,行次,项 目,返回,本月（季）合计,本年累计,1营业收入：,2营业成本：,3营业税金及附加：,4销售费用：,5管理费用：,6财务费用：,8营业利润：,9营业外收入：,10利润总额：,“主营业务收入”“其他业务收入”,“主营业务成本”“其他业务成本”,“营业税金及附加”,“销售费用”,“管理费用”,“财务费用”,营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用,如为亏损则以“”列示。,“营业外收入”,营业外支出：,“营业外支出”,营业利润营业外收入 营业外支出,11所得税费用：,12净利润：,“所得税费用”,利润总额 得税费用,返回,第四节 现金流量表,现金流量表：是以现金为基础编制的，反映企业在一定会计期间的 现金及现金等价物（简称为现金）的流入和流出信息 的会计报表，属于动态报表。,现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款等， 具体包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。,按年编制,现金等价物：是指企业持有的期限短（通常为3个月以内）、 流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动 风险很小的投资，通常不包括股票投资。,返回,在编制中期利润表时，“本期金额“栏应分为“本期金额“和“年初至本