中级财务会计学上-期中总复习.ppt

中级财务会计学（上）,总复习 广东商学院会计学院 陈美华,中级财务会计学（上）-总复习-答案,练习1-1:甲公司6月初，结存原材料的计划成本为50000元，材料成本差异率为超支差异3000元。6月份，企业用银行存款支付购进原材料的实际成本为247000元，应交税费41990元，材料已验收入库，材料的计划成本为230000元；本月领用原材料的计划成本为250000元，其中，生产领用235000元，车间一般消耗12000元，管理部门耗用3000元。 要求：做出甲公司材料采购、发出材料、材料成本差异计算等有关会计处理。,中级财务会计学（上）-总复习-答案,2. 相应的会计分录如下： 借：材料采购 247 000 应交税费应交增值税（进项税额）41 990 贷：银行存款 288 990 借：原材料 230 000 贷：材料采购 230 000 借：材料成本差异 17 000 贷：材料采购 17 000 借：生产成本 235 000 制造费用 12 000 管理费用 3 000 贷：原材料 250 000,中级财务会计学（上）-总复习-答案,材料成本差异率=（3000+17000）（50000+230000）=7.14% 借：生产成本 16779 制造费用 856.8 管理费用 214.2 贷：材料成本差异 17 850,中级财务会计学（上）-总复习-答案,练习1-2:甲公司6月初，结存原材料的计划成本为33000元，材料成本差异率为超支差异3000元。6月份，企业用银行存款支付购进原材料的实际成本为230000元，应交税费39100元，材料已验收入库，材料的计划成本为247000元；本月领用原材料的计划成本为250000元，其中，生产领用235000元，车间一般消耗12000元，管理部门耗用3000元。 要求：做出甲公司材料采购、发出材料、材料成本差异计算等有关会计处理。,中级财务会计学（上）-总复习-答案,2. 相应的会计分录如下： 借：材料采购 230 000 应交税费应交增值税（进项税额）39 100 贷：银行存款 269 100 借：原材料 247 000 贷：材料采购 247 000 借：材料采购 17 000 贷：材料成本差异 17 000 借：生产成本 235 000 制造费用 12 000 管理费用 3 000 贷：原材料 250 000,中级财务会计学（上）-总复习-答案,材料成本差异率=（3000-17000）（33000+247000）=-5% 借：生产成本 -11 750 制造费用 -600 管理费用 -150 贷：材料成本差 -12 500,中级财务会计学（上）-总复习-答案,练习1-3:假定A公司2007年12月31日某库存商品成本（不含增值税）为100万元。预计可变现净值为80万元。 2008年3月31日该库存商品可变现净值进一步下降为75万元； 2008年6月30日该机器可变现净值恢复到95万元； 2008年9月30日该机器可变现净值进一步上升为120万元. 要求：做出坏账准备计提及转回的相应会计分录。,中级财务会计学（上）-总复习-答案,答案： 2007年12月31日 借：资产减值损失 200 000 贷：存货跌价准备 200 000 2008年3月31日 借：资产减值损失 50 000 贷：存货跌价准备 50 000 2008年6月30日 借：存货跌价准备 200 000 贷：资产减值损失 200 000 2008年6月30日 借：存货跌价准备 50 000 贷：资产减值损失 50 000,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,练习1-4: 甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为58 000元，支付的加工费为5 000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲企业按实际成本核算原材料。要求：按照甲企业收回加工后的材料直接用于销售时做相应的会计分录。,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,（1）发出委托加工材料 借：委托加工物资 58 000 贷：原材料 58 000 （2）支付加工费用和税金 消费税组成计税价格（58 000+5 000）（1-10%）=70 000（元） 受托方代收代交的消费税税额70 00010%=7000（元） 应交增值税税额5 00017%=850（元）,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,甲企业收回加工后的材料直接用于销售时 借：委托加工物资 12 000 应交税费应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 12 850 （3）加工完成，收回委托加工材料 甲企业收回加工后的材料直接用于销售时 借：原材料（或库存商品） 70 000 贷：委托加工物资 70 000,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,练习2-1: 2007年2月7日，企业销售商品一批，销售价格20 000元，应交增值税3 400元，购买方交付5月7日到期的不带息商业承兑汇票一张，2007年4月8日，该企业因资金周转困难将其贴现给银行，贴现率为8，票据到期后，付款人无力付款。 要求：计算贴现所得额，并做出相应会计分录。,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,（1）收到票据 借：应收票据 23 400 贷： 主营业务收入 20 000 应交税费-应缴增值税（销) 3 400 （2）票据贴现（背书转让）时 票据到期价值=23 400 贴息=23 4008%29/360=150.8 贴现所得额=23 400-150.8=23249.2,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,借：银行存款 23 249.2 财务费用 150.8 贷：应收票据 23 400 同时，在备忘录中登记！ （3）付款人无力按期还款 借：应收账款-乙公司 23 400 贷： 银行存款 23 400,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,练习2-2: 某企业于2003年初次计提坏账准备，该年末，应收帐款余额2 000 000元，2004年6月发生坏帐损失5 000元，年末应收帐款余额4 000 000元，2005年3月，收回上年度已确认的坏帐损失中有3 000元；当年末应收帐款余额5 000 000元。坏帐准备提取比率为0.3% 。 要求：采用应收帐款年末余额百分比法计算各年提取的坏帐准备数，并做出相应会计分录。,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,（1）借：资产减值损失 6 000 贷：坏账准备 6 000 （2）确认坏账损失 借：坏账准备 5 000 贷：应收账款 5 000 （3）借：资产减值损失 11 000 贷：坏账准备 11 000,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,（4）已确认坏账损失转回 借：应收账款 3 000 贷：坏账准备 3 000 借：银行存款 3 000 贷：应收账款 3 000 （5）2005年坏账准备年末余额为150 不需做会计分录！,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,练习2-3: 2007年1月3日，A公司支付110000元购入B公司发行的5年期债券，购买时支付交易费用2000元，该债券面值100000元，票面利率8%，每年付息一次。 要求：1、计算该债券的实际报酬率； 2、编制A公司从购入日开始，到最终收回的会计分录。（注：利息计提、折价摊销均以年为单位。） 参考资料： （P/A,5%,5)=4.3295 （P/F,5%,5)= 0.7835 （P/A,6%,5)=4.2124 （P/F,6%,5)=0.74726,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,8000 100000 112000 现值=112 000， 未来现金流量=5*8000+100 000 112 000=8000 (P/A,R,5)+100 000*（1+R）-5 5% 112 986 R 112 000 6% 108 425 R=5.22,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,（1）发行发行时： 借：持有至到期投资-成本 100 000 持有至到期投资-利息调整 12 000 贷：银行存款 112 000 （2）计提、调整利息时： 2007年底： 借：应收利息 8 000 贷：持有至到期投资-利息调整 2153.6 贷：投资收益 5846.4,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,2008年1月10日 借：银行存款 8 000 贷：应收利息 8 000 2008年年底： 借：应收利息 8 000 贷：持有至到期投资-利息调整 2266.02 贷：投资收益 5733.98 2009年1月10日 借：银行存款 8 000 贷：应收利息 8 000,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,2009年底： 借：应收利息 8 000 贷：持有至到期投资-利息调整 2384.3 贷：投资收益 5615.7 2010年1月10日 借：银行存款 8 000 贷：应收利息 8 000,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,2010年底： 借：应收利息 8 000 贷：持有至到期投资-利息调整 2508.76 贷：投资收益 5491.24 2011年1月10日 借：银行存款 8 000 贷：应收利息 8 000,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,2011年底： 借：应收利息 8 000 贷：持有至到期投资-利息调整 2687.32 贷：投资收益 5312.68 2012年1月10日（收回本息时） 借：银行存款 108 000 贷：应收利息 8 000 持有至到期投资-成本 100 000,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,练习2-4: 2002年1月3日，A公司支付110000元购入B公司发行的5年期债券，购买时支付交易费用2000元，该债券面值100000元，票面利率8%，到期一次还本付息。 要求：1、计算该债券的实际报酬率； 2、编制A公司从购入日开始，到最终收回的会计分录。（注：利息计提、折价摊销均以年为单位。） 参考资料： （P/A,5%,5)=4.3295； （P/F,5%,5)=0.7835 （P/A,6%,5)=4.2124； （P/F,6%,5)=0.74726 （P/A,4%,5)=4.4518； （P/F,4%,5)=0.82193,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,现值=112 000， 未来现金流量=5*8000+100 000 112 000=140 000 （1+R）-5 5% 109 693.66 R 112 000 4% 115 069.79 R=4.57 （1）购入时： 借：持有至到期投资-成本 100 000 持有至到期投资-利息调整 12 000 贷：银行存款 112 000,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,（2）计提、调整利息时： 2007年12月： 借：持有至到期投资-应计利息 8 000 贷：持有至到期投资-利息调整 2881.6 贷：投资收益 5118.4 2008年12月： 借：持有至到期投资-应计利息 8 000 贷：持有至到期投资-利息调整 2647.69 贷：投资收益 5352.31,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,2009年12月： 借：持有至到期投资-应计利息 8 000 贷：持有至到期投资-利息调整 2403.09 贷：投资收益 5596.91 2010年12月： 借：持有至到期投资-应计利息 8 000 贷：持有至到期投资-利息调整 2147.31 贷：投资收益 5852.69,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,2011年12月： 借：持有至到期投资-应计利息 8 000 贷：持有至到期投资-利息调整 1920.31 投资收益 6079.69 (3)收回本息时 2012年1月10日 借：银行存款 140 000 贷：持有至到期投资-应计利息 40 000 持有至到期投资-面值 100 000,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,练习2-5: 2007，2，1，甲公司以510万元购入A公司200万股股票，含已宣布发放股利24万元， 另支付交易税费6万元。 3月3日收到上年度股利30 万元；8月12日收到本年度（上半年）股利每股0.3元； 9月30 日每股股票价格下降至升至2.1元。 2007年12月10日,以500万元卖出,手续费10万元,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,(1)购入时 借：交易性金融资产成本 486 应收股利 24 投资收益 6 贷：银行存款 516 (2)收到上年度股利时 借：银行存款 24 贷：应收股利 24,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,（3）收到股利分配通知时 借：应收股利 60 贷：投资收益 60 （4）收到上半年股利时 借：银行存款 60 贷：应收股利 60,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,（5）公允价值期末调整时 借：公允价值变动损益 66 贷:交易性金融资产公允价值变动 66 （6）转让时 借：银行存款 490 交易性金融资产公允价值变动 66 贷：交易性金融资产成本 486 投资收益 70 同时: 借：投资收益 66 贷:公允价值变动损益 66,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,练习2-6: 甲公司于2006年7月13日从二级市场购入股票2 000 000股，每股市价15元，手续费50 000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。甲公司至2006年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为18元。 2007年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股17元，另支付交易费13 000元。要求：做出甲公司相应的会计分录。,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,（1）206年7月13日，购入股票 借：可供出售金融资产-成本 30 050 000 贷：银行存款 30 050 000 （2）206年12月31日，确定股票公允价值变动 借：可供出售金融资产 -公允价值变动 5 950 000 贷：资本公积-其他资本公积 5 950 000,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,（3）207年12月1日，出售股票 借：银行存款 33 987 000 投资收益 2 013 700 贷：可供出售金融资产-成本 30 050 000 -公允价值变动 5 950 000 （4）结转已实现损益 借：资本公积-其他资本公积 5 950 000 贷：投资收益 5 950 000,中级财务会计学（上）-总复习-答案,练习3-1：ABC公司2007年1月1日购入X公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资，公允价值为62000万元，债券面值60000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率7，实际利率5，采用实际利率法摊销。要求：计算甲公司2008年12月31日“持有至到期投资-利息调整”账户的余额。,中级财务会计学（上）-总复习-答案,练习3-1答案. 2007年6月30日应摊销的溢价600007 2 6200052550 2006年6月30日利息调整账户余额20005501450万元 2007年12月31日应摊销溢价（600007 2 （62000550）52563.75万元 2007年12月31日利息调整账户余额1450563.75886.25万元,中级财务会计学（上）-总复习-答案,2007年12月31日应摊销溢价（600007 2 （62000550-563.75）52577.84万元 2008年6月30日利息调整账户余额1450563.75308.41万元 2007年12月31日应摊销溢价（600007 2 （60308.41）52592.29万元 2008年12月31日利息调整账户余额308.41-592.29 =-83.88,中级财务会计学（上）-总复习-答案,练习3-2：A公司2009年1月1日，将一项专有技术出租给B公司使用，租期2年，年租金80万元，转让期间A公司不再使用该项专利。该专利技术系企业于2007年1月1日购入，初始入账成本500万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。2008年年末，企业对该项无形资产计提减值准备60万元，计提减值准备之后摊销方法、使用年限不变。要求：假定不考虑其他因素，计算企业2009年度因该专利技术形成的营业利润。,中级财务会计学（上）-总复习-答案,练习3-2答案： 1、租金收入=80万元； 2、2009年初账面价值 =500-500 102-60 =340（万元） 3、2009年的摊销额340842.5万元 4、营业利润8042.537.5万元,中级财务会计学（上）-总复习-答案,练习3-3:2007年2月7日，企业销售商品一批，销售价格20 000元，应交增值税3 400元，购买方交付90天到期的不带息商业承兑汇票一张，2007年4月8日，该企业因资金周转困难将其贴现给银行，贴现率为8，票据到期后，付款人无力付款。 要求：计算贴现所得额，并做出相应会计分录。,中级财务会计学（上）-总复习-答案,（1）收到票据 借：应收票据 23 400 贷： 主营业务收入 20 000 应交税费-应缴增值税（销) 3 400 （2）票据贴现（背书转让）时 票据到期价值=23 400 贴息=23 4008%30/360=156 贴现所得额=23 400-156=23244,中级财务会计学（上）-总复习-答案,借：银行存款 23 244 财务费用 156 贷：应收票据 23 400 同时，在备忘录中登记！ （3）付款人无力按期还款 借：应收账款-乙公司 23 400 贷： 银行存款 23 400,中级财务会计学（上）-总复习-答案,练习3-4:某企业于2003年初次计提坏账准备，该年末，应收帐款余额2 000 000元，2004年6月发生坏帐损失8 000元，年末应收帐款余额4 000 000元，2005年3月，收回上年度已确认的坏帐损失中有3 000元；当年末应收帐款余额3 000 000元。坏帐准备提取比率为0.5% 。 要求：采用应收帐款余额法百分比法计算各年提取的坏帐准备数，并做出相应会计分录。,中级财务会计学（上）-总复习-答案,（1）借：资产减值损失 10 000 贷：坏账准备 10 000 （2）确认坏账损失 借：坏账准备 8 000 贷：应收账款 8 000 （3）借：资产减值损失 18 000 贷：坏账准备 18 000,中级财务会计学（上）-总复习-答案,（4）已确认坏账损失转回 借：应收账款 3 000 贷：坏账准备 3 000 借：银行存款 3 000 贷：应收账款 3 000 （5）2005年坏账准备年末余额 借：坏账准备 8000 贷：资产减值损失 8000,中级财务会计学（上）-总复习-答案,练习3-5:2002年1月3日，A公司支付104 000元购入B公司发行的5年期债券，购买时支付交易费用500元，该债券面值100 000元，票面利率8%，到期一次还本,分期付息，实际利率为6.91%。 要求：编制A公司从购入日开始，到最终收回的会计分录。,中级财务会计学（上）-总复习-答案,债券购入时： 借：持有至到期投资成本 100 000 利息调整 4 500 贷：银行存款 104 500 （2）计提、调整利息时： 2002年12月： 借：应收利息 8 000 贷：持有至到期投资-利息调整 779.05 贷：持有至到期投资-应计利息 7220.95 借：银行存款 8 000 贷：应收利息 8 000,中级财务会计学（上）-总复习-答案,2003年12月： 借：应收利息 8 000 贷：持有至到期投资-利息调整 832.88 贷：投资收益 7167.12 借：银行存款 8 000 贷：应收利息 8 000 2004年12月： 借：应收利息 8 000 贷：持有至到期投资-利息调整 890.43 贷：投资收益 7109.57,中级财务会计学（上）-总复习-答案,借：银行存款 8 000 贷：应收利息 8 000 2005年12月： 借：应收利息 8 000 贷：持有至到期投资-利息调整 951.96 贷：投资收益 7048.04 借：银行存款 8 000 贷：应收利息 8 000,中级财务会计学（上）-总复习-答案,2006年12月： 借：应收利息 8 000 持有至到期投资-利息调整 1045.68 投资收益 6954.32 (3)收回本金及最后一年的利息时 2012年1月10日 借：银行存款 108 000 贷：持有至到期投资-应计利息 8 000 持有至到期投资-面值 100 000,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,练习3-6:2007，2，1，甲公司以510万元购入A公司200万股股票，含已宣布发放股利30万元， 另支付交易税费6万元。 3月3日收到上年度股利30万元；8月12日收到本年度（上半年）股利每股0.3元； 9月30 日每股股票价格下降至升至2.1元。 2007年12月10日,以500万元卖出,手续费10万元,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,(1)购入时 借：交易性金融资产成本 480 应收股利 30 投资收益 6 贷：银行存款 516 (2)收到上年度股利时 借：银行存款 30 贷：应收股利 30,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,（3）收到股利分配通知时 借：应收股利 60 贷：投资收益 60 （4）收到上半年股利时 借：银行存款 60 贷：应收股利 60,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,（5）公允价值期末调整时 借：公允价值变动损益 60 贷:交易性金融资产公允价值变动 60 （6）转让时 借：银行存款 490 交易性金融资产公允价值变动 60 贷：交易性金融资产成本 480 投资收益 70 同时: 借：投资收益 60 贷:公允价值变动损益 60,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,练习3-7：2007年1月1日，甲公司支付60万元的价款购入B公司5的股份作为长期股权投资，采用成本法核算。2008年1月10日，A公司再次以160万元的价款购入B公司25的股份作为长期股权投资。能够对被投资单位施加重大影响改为权益法核算。2007年1月1日，B公司可辨认净资产公允价值为600万元； 2007年12月31日，B公司可辨认净资产的公允价值为650万元。 2007年度，B公司实现报告收益40万元，未进行利润分配；A公司按净利润的10提取法定盈余公积。 要求：做出相应的会计分录。,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,1.借：长期股权投资B公司（成本） 60 贷：银行存款 60 2.借：长期股权投资B公司( 成本) 160 贷：银行存款 160 3. 60600530 不做调整分录。 16065025-2.5 做调整分录如下： 借：长期股权投资B公司（成本） 2.5 贷 ：营业外收入 2.5,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,4.2008年12月31日 应享有的公允价值增加额： =（650600）52.5万元 调整分录如下： 借：长期股权投资-B公司( 损益调整) 2 贷：盈余公积 1.8 利润分配-未分配利润 0.2 确认公允价值变动 借：长期股权投资-B公司( 其他权益变动) 0.5 贷：资本公积-其他资本公积 0.5,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,练习3-8. 2009年8月28日，甲公司从公开证券市场中买入丙公司20%的股份，实际支付的价款9 000万元。并支付手续费、佣金等相关费用230万元。取得投资时，丙公司已经宣告但尚未发放现金股利总额为200万元。取得投资后，企业可以对C公司的生产经营决策施加重大影响。 要求：计算和确定该长期股权投资的初始投资成本。,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,长期股权投资成本=9000+230-200=9030 借：长期股权投资 9 030 应收股利 200 贷：银行存款 9 230,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,练习3-9： 甲公司有关资料如下： （1）2007年1月1日甲公司支付现金1200万元取得A公司15%的股权，发生相关税费3万元，假定甲公司采用成本法进行后续计量。 （2）2007年3月1日，A公司宣告分配2009年实现的净利润，分配现金股利300万元。 （3）甲公司于2008年4月9日收到现金股利。,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,（4）2008年，A公司发生亏损180万元。 （5）2009年A公司发生巨额亏损，2009年末甲公司对A公司的投资按当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值为500万元。 （6）2010年1月20日，甲公司将持有的A公司的全部股权转让给乙企业，收到股权转让款600万元。 要求：编制甲公司上述与投资有关业务的会计分录。,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,（1）借：长期股权投资A公司 1203 贷：银行存款 1203 （2）借：应收股利 45 贷：投资收益 45 （3）借：银行存款 45 贷：应收股利 45,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,（4）甲公司采用成本法核算，不作账务处理 （5）借：资产减值损失 703 贷：长期股权投资减值准备 703 （6）借：银行存款 600 长期股权投资减值准备 703 贷：长期股权投资-A公司 1203 投资收益 100,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,练习4-1，A公司206年1月8日，从B公司购买一项商标权，由于A公司资金周转比较紧张，经与B公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计6 00万元，每年末付款3 00万元，两年付清。假定银行同期贷款利率为6%。 要求：1、确定该无形资产的入账价值； 2、做出无形资产入账、应付款项偿还及未确认融资费用摊销的会计分录。,中级财务会计学（上）-总复习（答案）,参考答案：有关会计处理如下： 无形资产现值=3 000 0001.8334=5 500 178 未确认融资费用=6 000 0005500178 =499 822 第一年应确认的融资费用=55001786%=330 011