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山东经贸职业学院 毕 业 设 计（论 文）课题 财务分析报告（真帐模拟演练） 专业 班级 学号_ 姓名 指导教师 孙竹林 2013 年 03 月中国 潍坊摘要财务分析报告是对企业经营状况、资金运作的综合概括和高度反映，财务分析报告是与公司经营业务紧密结合的，它以数字说话，肯定成绩和经验，揭示问题和教训，为公司决策者提供正确的信息和依据。随着现代企业制度的推行,财务管理中心地位的确立,财务分析的作用越来越重要成为新问题中的关键。从我国现代企业财务分析论出发,结合现代企业财务分析的现状,科学地分析了现代企业财务分析存在的问题,实事求是的探讨了新形势下现代企业财务分析理论的变革趋势,并从加强现代企业财务管理的角度,提出了切实可行的对策,很有现实的必要性。财务分析目的是控制风险促进公司经营管理健康发展，它可以使财务信息更加翔实可靠，可以对财务信息进行更加纵深的分析财务分析应以会计报表阅读与分析为前提和基础，它是在会计报表基础上抽取出来的财务能力指标。财务分析要结合企业的行业特点、经营模式、经营战略和企业生命周期、企业所处的外围环境等具体因素分析，不能就指标论指标。本文借助近几年上市公司的案例剖析了财务报表附注在财务分析中的重要性。通过分析财务报表附注在企业偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析中的重要性，本文得出结论，只有准确理解财务报表附注揭示的信息，才能进行准确的财务分析，恰当的评价企业的各项能力并找出存在的问题，提高财务分析的质量，满足财务报表使用者的要求。关键词：资产负债表、利润表、财务状况、经营成果、现金流量目 录引言.11、企业概况12、财务报表分析1. 2.1资产变化情况分析.5 2.2负债变化情况分析.5 2.3所有者权益变化分析.6 2.4收入构成分析.7 2.5成本费用构成分析.7 2.6利润构成分析.73、财务指标分析73.1偿债能力分析.7 3.2营运能力分析.7 3.3获利能力分析.74、结论.8 参考文献9 后记10.引言财务分析报告必须提供多层次、多角度的财务信息，既能满足企业内部管理当局实施决策对充分而具体的财务信息的需求，同时又能满足外部投资者和政府凭以决策和实施宏观调控的要求。财务分析报告应当能够全面而详实地揭示企业经营理财实绩。财务分析报告是运用新的企业会计准则下，在熟练掌握会计理论知识的实际运用的基础上，通过完成记账凭证的编制，明细账的登记，科目汇总表的汇总，以及登记总账出具财务报表，通过分析财务报表，分析企业的财务状况、经营成果以及各项财务指标，通过评价企业的现实状况以及企业存在的问题，为了更好的解决现实的企业问题。 11 1.企业概况：太湖机械厂是一个中型工业企业，纳税人登记号：3703088，电话：8878666，地址在太湖市中心路12路，该企业为一般纳税人，全厂设有一个基本生产车间，两个辅助车间（机修车间、供气车间），一个专设销售机构和一个厂部管理机构五个部门。主要生产甲乙两种产品，该厂采用大量单步骤成产，平时生产从仓库领用材料进行加工，产品生产完工后送交仓库。该厂适用新企业会计准则，采用科目汇总核算形式登记总账。所得税税率为33%，采用应付税款法核算，按年计算交纳。库存商品发出采用月末一次加权平均法计算产品成本，原材料采用计划成本核算，材料成本差异月末一次集中结转。期末产品成本在完工产品和未完工产品之间的分配采用约当产量法，按50%完工程度计算。2财务状况分析：太湖机械厂比较和共同比资产负债表资产年初数年末数增减额绝对数比重绝对数比重绝对数比重增减幅度流动资产：货币资金10048980.1669446041520547.450.190776515649.50.0238320.513136109交易性金融资产1990000.0249681990000.024968应收票据190712.50.023928190712.50.023928应收股利应收利息10000.00012510000.000125应收帐款4285000.071187088643282.180.08071214782.20.0095230.50124196其他应收款30000.0004983933962.550.000497962.55-1.2060.32085预付账款应收补贴款存货10524560.1748454571220908.50.153182168452.5-0.021660.160056572待摊费用一年内到期的长期负债其他流动资产流动资产合计24888540.4134755413779413.180.47418612905590.060710.518535511长期投资：长期期权投资3000000.0498392685136000.0644392136000.01460.712长期债权投资长期投资合计3000000.0498392685136000.0644392136000.01460.712固定资产：固定资产原价35300000.58644205838221900.479553292190-0.106890.082773371减：累计折旧4581490.0761127034350940.054589-23055-0.02152-0.050322057固定资产净值30718510.51032935433870960.424963315245-0.085370.102623793减：固定资产减值准备固定资产净额30718510.51032935433870960.424963315245-0.085370.102623793工程物资在建工程153900.001931153900.001931固定资产清理固定资产合计：30718510.51032935434024860.426894330635-0.083440.107633801无形资产及其他资产：无形资产686000.0113965791804000.0226341118000.0112371.629737609长期待摊费用900450.014959256944250.0118474380-0.003110.048642345其他长期资产无形资产及其他资产递延税项：递延税款接借项资产合计601935017970324.181195097400.324117086流动负债：短期借款2000000.0332261791000000.012547-100000-0.02068-0.5应付票据500000.0083065452443400.0306561943400.022353.8868应付账款4000000.0664523581737000.021793-226300-0.04466-0.56575预收账款540000.0089710680-54000-0.00897-1应付职工薪酬850000.014121126879010.0110292901-0.003090.034129412应付利息423000.007027337512000.0064248900-0.00060.210401891应付股利0214066.360.026858214066.40.026858应交税费2202500.03659033880601.40.110485660351.40.0738952.998190238其他应交款其他应付款68000.0011296910500.000132-5750-0.001-0.845588235预提费用预计负债其他流动负债一年内到期的长期负债流动负债合计10583500.1758246321752858.760.219923694508.80.0440990.656218415长期负债：长期借款10000000.16613089510050000.1260935000-0.040040.005应付债券2000000.0332261792192000.02750219200-0.005720.096长期应付款专项应付款其他长期负债长期负债合计12000000.199357073122420000.045760.020166667递延税项：递延税款贷项660000.008281660000.008281负债合计22583500.3751817063043058.760.381799784708.80.0066170.347469949所有者权益(或股东权益)35000000.58145813138000000.476769300000-0.104690.085714286实收资本（或股本）减：已归还投资实收资本（或股本）净额35000000.58145813138000000.476769300000-0.104690.085714286资本公积1200000.0199357071300000.01631110000-0.003630.083333333盈余公积810000.013456602241549.770.030306160549.80.016851.982095926其中：法定公益金未分配利润600000.009967854755715.650.094816695715.70.08484811.59526083所有者权益(或股东权益)合计37610000.6248182944927265.420.6182011166265-0.006620.310094501负债和所有者（或股东权益）合计601935017970324.181195097400.3241170862.1资产变化情况分析从流动资产构成来看，货币资金年末比年初增加了515649.5元，占总资产的比重由年初的16.69%上升为年末的19.07%，上升了2.38个百分点；应收账款年末比年初增加了214782.2元，占总资产的比重由年初的7.12%上升为年末的8.07%，上升了0.95个百分点；流动资产总额增加了1290559元，占总资产的比重由年初的41.35%上升为年末的47.42%，上升了6.07百分点；表明了企业资产流动性增强、风险降低。从长期资产构成来看,长期股权投资增加了213600元，占总资产的比重由年初的2.98%，上升为年末的6.44%,上升了1.46个百分点；固定资产年末比年初增加了315245元，但占总资产的比重由年初的51.03%，下降为 42.49%，下降了8.54个百分比，表明固定资产比重下降但固定资产变化属于正常范围内变化。从总资产构成来看，太湖机械厂年末资产比去年同期增长1950974元，比年初增长了32.4%，表明企业的资产总额增加，财务状况较好。2.2负债变化情况分析从流动负债内部构成来看，短期借款年末比年初减少100000元，占总负债的比重由年初的3.32%降低为年末的1.25%，这是由于该公司在本期偿还短期借款1000000元引起的，对于企业来说减少了企业的流动资金同时也降低了该企业的财务风险；应付票据年末比年初增加194340元，占总负债的比重由年初的0.83%上升为为年末的2.23%，是企业购买材料引起的属于正常变化；应付账款年末比年初数减少了226300元，减少率为56.57%；应交税费年末比年初增加了660351.4元，增长率为299.82%，这是主要是因为该企业采用应付税款法核算，按年计算交纳所引起的。从长期负债的内部结构来看，该企业通过长期借款和发行债券，来增加资金，虽然年末金额较年初金额有所增加，但所占资金来源的比重却下降了4.57个百分点。从负债总额来看，年末比年初金额增加了784708.8元，占资金来源的比重从年初的37.51%上升为年末的38.18%，增长率为34.75%，上升了0.66个百分比。从上述数据可以看出企业流动负债风险大于长期负债。但还在企业可以接受的范围之内。2.3所有者权益变化分析从所有者权益构成项目来看，实收资本的年末数比年初数增加了300000元，增长率为8.57%，这是由于今年收到新的投资款引起的；资本公积年末数比年初数增加了10000元，增长率为8.33%，盈余公积增长最为明显表明经营业绩很不错。 从所有者权益总额来看，年末比年初数增长了1166265元，这表明企业的所有者权益有所增加，基本能满足资产增加的金额需要，不需要大额的通过负债融资。太湖机械厂2007年利润表分析表2.4收入构成分析本企业当期实现主营业务收入45077995.4元。表明企业经营状况良好，在市场上有很强的竞争力。2.5成本费用构成分析本企业发生成本费用共计43156921.12元，营业成本所占的比重为52.8%,几乎占营业收入的一半。财务费用所占比重为1.95%，销售费用所占的比重为3.29%，管理费用的比重为15.58%，是销售费用的5倍。因企业对外进行投资，获得的收益为209220，所占比重为4.2%。2.6利润构成分析本企业当期实现营业利润1436450.12元，利润总额1597510.12元.净利润所占比重为21.49%，从利润表中的数据可以看出，企业经营业绩很好。3、财务指标分析3.1偿债能力分析太湖机械厂2007年年末流动比率为2.16，对于制造企业来说，流动比率的经验值为2：1，所以太湖机械厂的流动比率在安全范围之上；年末速动比率为1.46比年初增加了9%，；年末资产负债率 为38.18%比年末数增加了66%。从以上三个指标可以看出，太湖机械厂偿债能力增强。3.2营运能力分析太湖机械厂2007年年末流动资产周转率为1.589，即平均每226天周转一次，其中应收账款的周转率为9.32，存货的周转率为4.38。固定资产的周转率为0.72，即平均每505天周转一次。从上述几个比率中可以看出，该企业周转率很慢，营运能力比较差。3.3获利能力分析太湖机械厂2007年年末销售净利润为21.49%，反应该企业营业收入带来净利润的能力；总资产收益率为15.3%,反应该企业总资产能够获得净利润的能力；净资产收益率为24.64，反应该企业所有者每一元钱的投资能够获得多少净收益，它是衡量一个公司股东资本的使用效率。从上述指标中可以知道该企业的三项指标都超过同行业指标，盈利能力很好。4、结论通过对本期财务状况的分析，可以看出以下几点:第一，该企业整体财务风险有所增加，但增加幅度不明显；第二，本企业经营能力有所增加，但增长幅度不大；第三，本企业资产的营运能力较差；第四，企业的期间费用分配不合理，管理费用所占比重太大，销售费用所占比重较小。为了企业更好地发展，根据企业所面临的问题提出两点意见。首先，本企业应注重本企业流动资金周转率，加快资金周转速度来弥补利润率低、净现金流量少给企业经营带来的困难.其次，我们建议企业领导依据财务的分析得到的结论对本企业存在的问题及时进行处理，查清问题原因所在，使企业能够更高效快速地发展。 参 考 文 献1张学谦. 企业财务报表分析原理与方法M.清华大学出版社， 2007,(6