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增值税习题及答案 一、单项选择题 1下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有( )。 A某商店为厂家代销服装 B某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费 C某企业将外购的水泥用于基建工程 D某企业将外购的床单用于职工福利 2下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( )。 A.零售商店销售家具并实行有偿送货上门 B电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 C装潢公司为客户包工包料装修房屋 D饭店提供餐饮服务并销售酒水 3下列行为，应征增值税的是( )。 A邮政部门销售的集邮商品B银行开办的融资租赁业务C典当业的死当物品销售 D邮政部门发行报刊 4下列经营行为，属增值税征税范围的是( )。A某社会团体下属企业销售货物 B某个人向受雇企业提供应税劳务C某生产企业附设饭店对外经营 D某生产企业对外出租设备 5某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8000元，增值税由( )缴纳。 A服装厂 B剧团 C服装厂代扣代缴 D.剧团代扣代缴6.下列各项收入中，应纳增值税的是( )：A某电视台广告播映收入 B邮政部门邮政储蓄收入C某房地产开发公司销售办公楼收入 D某商店销售化妆品收入7.一般纳税人销售货物，适用13税率的是( )。 A销售图书 B销售钢材C销售化妆品 D销售机器设备8某商场为小规模纳税人，2009年5月实行还本销售家具，家具现零售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是( )。 A16500 B1410256 C1586538 D不征税9某单位2010年5月销售自己使用过的物品，下列税务处理符合增值税规定的是( )。 A销售设备不缴纳增值税 B销售存货按适用税率计算增值税，不得抵扣进项税额 C销售旧货不纳税 D销售原值为3700元的摩托车取得收入3500元，不缴纳增值税10某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发货票，增值税计税销售额是( )。 A扣除折扣额的销售额 B不扣除折扣额的销售额 C折扣额 D加上折扣额的销售额11某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( )。 A外购的低值易耗品 B外购的固定资产 C外购的货物用于基建工程 D外购的货物分给职工12纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是( )。 A销售农业机械 B销售煤炭 C销售日用百货 D销售自产的农产品13某商业企业为增值税一般纳税人，2011年3月外购货物50元，增值税专用发票注明税款为85万元，当月销售货物40万元；4月份外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为34万元，当月销售货物70万元，销售货物均适用17的税率，则该商业企业2011年4月应纳增值税为( )。A1027万元 B. 68万元 C85元 D17万元 15某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下列税务处理中正确的是（ )。A将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣B该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物的进项税额C该批货物不计算销项税额，但可以抵扣其进项税额D将该批货物视同销售计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额16采用预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为( )。 A收到预收款的当天 B货物发出的当天 C货物送达购货方的当天 D签订购销合同的当天二、多项选择题1我国现行增值税的征税范围包括( )。A在中国境内销售货物B在中国境内提供应税劳务C进口货物D过境货物2下列销售行为，应征增值税的有( )。A.销售电力 B销售自来水 C销售房屋 D销售热力3单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有( )。 A汽车的修配 B房屋的修理 C受托加工白酒 D房屋的装潢4下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有( )。A委托他人代销货物 B销售代销货物C.将自产的货物分给职工做福利 D将外购的货物用于非应税项目5下列混合销售，属于征收增值税的有( )。 A企业生产铝合金门窗并负责安装 B批发企业销售货物并实行送货上门 C宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 D电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务6划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有( )。 A销售额达到规定标准 B经营效益好 C会计核算健全 D有上级主管部门7依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有( )。A个体经营者以外的其他个人B.从事货物零售业务的小规模企业C从事货物生产业务的小规模企业 D.不经常发生应税行为的企业 8增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，下列费用不包括在价外费用的有( )。 A向买方收取的手续费 B向买方收取的销项税额 C受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款 D同时符合两个条件的代垫运费：（1）承运部门的运费发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的9某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( )。 A外购的固定资产 B外购货物用于免税项目 C外购货物用于集体福利 D外购货物用于无偿赠送他人三、判断题1、转让企业全部产权时，涉及的有形动产转让应按视同销售处理，计算缴纳增值税。 ( )2、纳税人只要销售额达到规定标准，就应该申请一般纳税人身份，否按适用税率征税并不得抵扣进项税额。 ( )3、不在同一县(市)的关联企业，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 ( )4、某企业将外购的货物(有增值税专用发票)赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。 ( )5、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 ( )6、如果增值税一般纳税人将上月购进的货物本月以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 ( )7、某商店将4月份购进的一种饮料于7月份作为防暑降温用品发放给本单位职工，应视同销售计算增值税。( )8某农机贸易公司本月外购5台食品加工设备，将其中3台作为投资(另2台待销售)，与其他单位联营办食品加工厂，支付设备价款时取得增值税专用发票上注明每台价款计40000元，投资时每台公允价值为58500元(含税)，此业务当期留抵的增值税为8500元。( 58500（117%）17%340000517% )9一般纳税人购进货物支付的运输费用，可依据运费结算单据(防伪税控发票)所列运费金额依7的扣除率计算进项税额，于收到运输发票之日起180天内经税务机关认证从当期销项税额中抵扣。 ( )四、思考题1.增值税一般纳税人和小规模纳税人是如何划分的？2.解释增值税混合销售行为及其税务处理。3.解释增值税兼营非应税劳务的行为及其税务处理。4、简述增值税的三种类型。五、计算题1、2010年9月，某计算机公司生产出最新型号计算机为了赢得市场，公开宣布每台不含税销售单价为09万元。当月向五个大商场销售出500台，对这五个商场在当月20天内付清500台计算机购货款，均给予了5的销售折扣；发货给外省市分支机构200台用于销售，并支付发货运费等项费用12万元，其中运输单位开具的发票上注明运费10万元，建设基金05万元，装卸费05万元，保险费1万元，另采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售新型号计算机100台，每台旧机按上述不含税销售单价折价025万元；购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明的销售金额200万元；为即将举行的全国体育运动会赠送计算机50台。另外，当月还从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是18万元。计算缴纳当月应纳增值税。（取得发票当月均已通过认证）2、某制药厂为增值税一般纳税人，2010年46月份发生如下业务：(1)4月5日，销售药品价款10万元(不含税)，货款及税款已经收到。(2)4月7日从某农场购进玉米100吨，单价1000元，款已经付清，玉米验收入库。(3)4月13日收购农民个人玉米50吨，单价1020元，开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票”，玉米验收入库。 (4)4月20日销售药品一批，价值20万元(不含税)，货物已经发出，款尚未收到。 (5)5月8日从小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240元，取得普通发票。(6)5月15日采取分期收款发出药品一批20万元(不含税)，制造成本15万元，合同约定分三期收款，发货时收取货款和税款的50，其余货款和税款6、7月两月等额收回，5月份收到货款8万元。(7)5月19日，销售药品一批，销售额100万元(不含税)，支付运输部门运费2000元，货款存人银行，取得运费票据。(8)5月21日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，税款34万元，款项已付，原材料入库。(9)5月25日，上月发出货物被退回一部分(药品不符)，有关证明齐全，价税合计58500元，药品入库。(10)6月12日，把一批药品销售给医院，价款12万元，税款204万元，货物已经发出，款项已经收到。(11)6月20日购入玉米10吨，取得增值税专用发票注明的单价为1050元，付款并入库。(12)6月30日盘点原材料，4月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨，成本17748元。上月赊销药品，本月未收到货款及税款。 根据上述资料计算药厂46月份应纳增值税？（取得发票当月均已通过认证）3、某工业企业为增值税一般纳税人，2009年2月发生如下经济业务：(1)2月10日，购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，税款为34000元，支付铁路部门运费10000元，其中运费8000元，建设基金1000元，保管费500元，货款及运费已经付清。(2)2月15日，接受某单位投资转让材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100000元，税额17000元。(3)2月21日，采取分期收款方式销售货物一批，不含税价款1600000元，合同规定，分三次等额收取货款及税款，代垫铁路运费8000元(发票开给购货方，并交给购货方)，货物已经发出，按合同规定本月收到第一期货款、税款及全部运费，存入银行。(4)2月25日，对外捐赠产品一批，成本4万元，同类产品不含税售价5万元，货物已经发出。(5)2月26日，损失产品一批，成本2万元，不含税售价3万元，该产品中使用已抵扣进项税额的项目占产品成本的比例为70，综合税金扣除率为17。(6)2月27日，把自产产品用于维修厂房，该产品成本为8万元，同类产品同期不含税售价为10万元。 根据上述资料计算该企业应纳增值税。（取得发票当月均已通过认证）4、某生产企业为增值税一般纳税人，2月发生下列业务： 1月份采用预收货款方式销售商品，取得预收款10万元，2月份发出商品，并取得收入90万元，上述收入均为不含税价；委托某商场代销产品，2月份收到代销清单，与受托方结算的单价为50元件(不含税)，共销售2000件，支付代销手续费4000元；提供原料为甲企业加工产品8000件，每件价税合计585元，货物已经发出，同类产品每件加工费为40元；通过本厂非独立核算的门市部销售产品给消费者，取得收入702万元；为学校捐赠办公用品一批，成本为10万元。本月购进原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为40万元，同时支付运费9000元，用银行存款支付，材料已经验收入库；从小规模纳税人购进修理用配件，购进金额为9000元；购进生活用品一批，发给职工作为春节职工福利，增值税专用发票上注明的增值税为5000元；月末盘点时发现原材料被盗，成本3万元(包括运费186元)。根据上述资料计算增值税。（取得发票当月均已通过认证）5、某钢板厂经税务机关认定为增值税一般纳税人，6月份发生如下经济业务： (1)6月2日，购人钢坯一批，增值税专用发票注明价款为20万元，税款为3。4万元，另支付铁路运费05万元，其中包括建设基金005万元，装卸费002万元。材料经验收已入库。 (2)6月5日，购入废钢铁一批，其中从废旧物资回收公司购入废铁一批，普通发票上注明的价款为12万元，自行收购废钢铁10吨，价款为08万元，均已验收入库。 (3)6月8日，采用分期收款方式销售钢板一批，合计价款40万元(不含税)，合同规定6、7月份每月支付20万元。货已发出，6月份的20万元货款已收到。 (4)6月11日，接受另一企业捐赠转入材料一批，价值05万元，增值税专用发票注明的税款为0085万元，已验收入库。 (5)6月15日，购进设备1台，增值税专用发票注明的税款为17万元。从国外进口一批钢材，海关开具的完税证明注明的税款为086万元(均已入库)。 (6)6月19日，发出材料20万元，用于委托加工特种钢材，支付加工费2万元，增值税专用发票注明的税款为0。34万元。 (7)6月24日，采用预收货款的方式销售特种钢板一批，当日收到预付货款20万元，合同规定发货日期为7月25日。 (8)6月27日，销售给某物资公司一批钢材，增值税发票注明价款为85万元；销售给某建筑安装公司一批钢材，普通发货票注明的价款为585万元；销售材料一批，增值税发票注明价款为10万元。 (9)销售使用过的设备1台，取得收入25万元，设备原值为10万元。根据上述资料计算该企业应纳增值税。（取得发票均已通过认证）参考答案 一、单项选择题1A 2A 3C 4A 5A 6D 7A 8C 9D 10B 11A 12D 13B 15A 16B 二、多项选择题1ABC 2 ABCD 3AC 4 ABC 5 AB 6 AC 7 ABD 8BCD 9ABC 三、判断题FTTFFFFF( 58500（117%）17%340000517%)F四、计算题：1. 销项税额=0.9（50020010050）17%=130.05（万元） 进项税额=（100.5）7%20017%=34.735（万元）应纳税额=130.0534.735=95.315（万元）2. 4月份：销项税额=（100000+200000）17%=进项税额=（1000100102050）13%=应纳税额=（100000+200000）17%（1000100102050）13%=31370元5月份：应纳税额=（100000+1000000）17%58500（1+17%）17%（1240513%3400020007%）=143554元6月份：应纳税额=（12000050000）17%10501013%11748（113%）13%=30187元3. 应纳增值税=（1600000350000100000）17%34000（80001000）7%200070%17%=83916.67元4. 应纳增值税=1000000+200050（58。58000702000）（117%）100000（110%）17%40000017%90007%（3000186）17%186（17%）7%=312152.38元5. 应纳增值税=200000850000585000（117%）100000 17%34000（5000200）7%1200010%8508600340025000（1+4%）4%2=233075.54元增值税补充练习：一、选择题1.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）。A.汽车的租赁B.汽车的修理C.房屋的修理D.受托加工白酒正确答案BD2.下列各项中，征收增值税的是（）。 A.将购买的货物投入生产B.动力设备的安装C.将自产的货物用于非应税项目D.邮政局出售集邮商品正确答案C3.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（）。A.商场将购买的商品发给职工 B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务C.个体商店代销鲜奶 D.食品厂将购买食品原料赠送他人正确答案CD4.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机正确答案C 5.下列各项中，应当征收增值税的有（）。A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件正确答案CD 6.下列关于软件产品的税务处理中，正