公司年度所得税汇算清缴业务问题解答

为帮助纳税人熟悉、掌握公司所得税政策，正确运用税收政策开展公司所得税汇算清缴，结合纳税人日常咨询较多的问题和社会关注的热点问题，我局整理归纳了2009年度公司所得税汇算清缴业务问题解答，作为2009年度公司所得税汇算清缴的辅导材料。今后上级税务部门有新的规定，按新的税收规定执行。 一、关于公司收入管理的若干问题 问：某公司2009年度从劳动和社会保障部门取得的社会保险补贴、职业培训补贴和岗位用工补贴，是否需要征收公司所得税？ 答：根据财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关公司所得税处理问题的通知（财税200987号）规定，对公司在2008年1月1日至2010年12月31日，从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，能够作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：公司能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；公司对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。综合上述规定，如果某公司是从县级（含本级）以上劳动和社会保障部门取得上述财政性资金，且同时符合上述文件规定的不征税收入三个条件的，能够作为不征税收入处理。但是不征税收入用于支出形成的费用以及资产的折旧、摊销不得税前扣除。问：核定征收公司取得的银行存款利息，是否需要缴纳公司所得税？ 答：根据公司所得税法第五条及其实施条例第十八条规定，银行存款利息属于公司所得税法规定的收入总额的组成部分。因此，根据国家税务总局关于公司所得税核定征收若干问题的通知（国税函2009377号）规定，银行存款利息应计入应税收入额，按照规定的应税所得率计算缴纳公司所得税。问：B公司属于A公司的全资子公司，现A公司将位于市区的一处房产无偿提供给B公司使用，此项行为是否需要确认收入缴纳公司所得税？ 答：根据公司所得税法第四十一条规定，公司与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少公司也许其关联方应纳税收入也许所得额的，税务机关有权按照合理技巧调整。 B公司属于公司所得税法实施条例第一百零九条所规定的A公司的关联方，无偿提供房屋的行为不符合独立交易原则，税务机关有权按照合理的技巧调整。A公司应按照经税务机关调整后的价格确认租金收入，并计算缴纳公司所得税。 问：房地产开发公司以买别墅送汽车的方式销售不动产的，所得税上如何处理？ 答：根据国家税务总局关于确认公司所得税收入若干问题的通知（国税函2009875号）以及国家税务总局关于公司处置资产所得税处理问题的通知（国税函2009828号）规定，公司以买别墅送汽车的方式销售不动产的，不属于捐赠行为，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例分摊确认各项的销售收入。销售的不动产属于未完工作品的，不动产预售收入应按规定的计税毛利率计征公司所得税，但汽车销售收入不适用房地产开发的有关税收规定。 问：某公司根据租赁合同的规定，于2009年1月一次性收取了2009年至2011年的房租，该公司收取的租金收入如何所得税处理？ 答：根据公司所得税法实施条例第十九条规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。因此，租金收入的纳税义务发生时间为合同约定的应付租金的日期，公司应将应收租金收入计入当期收入总额，并按规定计算缴纳公司所得税。与出租房产相关且在当期实际发生的税金及附加、资产折旧等支出准予税前扣除。 问：公司取得政策性搬迁或处置收入，如何进行所得税处理？ 答：根据国家税务总局关于公司政策性搬迁或处置收入有关公司所得税处理问题的通知（国税函2009118号）规定，公司政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，公司需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。对公司取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行所得税处理： 公司根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用公司搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前一样或类似性质、用途也许新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入公司应纳税所得额。 公司没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，计入公司当年应纳税所得额计算缴纳公司所得税。公司利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，能够按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在公司所得税税前扣除。 公司从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入公司当年应纳税所得额，在5年期内搞定搬迁的，公司搬迁收入按上述规定处理。问：符合条件的非营利组织公司所得税免税收入具体范围包括那些内容？ 答：根据财政部国家税务总局关于非营利组织公司所得税免税收入问题的通知（财税2009122号）规定，符合条件的非营利组织公司所得税免税收入范围具体包括：接受其他单位也许个人捐赠的收入；除公司所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；财政部、国家税务总局规定的其他收入。 二、关于公司扣除管理的若干问题 问：公司发生的合理的工资薪金支出税前扣除需要符合那些条件？答：根据国家税务总局关于公司工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）规定，公司所得税法实施条例第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指公司按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：公司制订了较为规范的员工工资薪金制度；公司所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；公司在绝对时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；公司对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 属于国有性质的公司，其准予税前扣除的工资薪金支出，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入公司工资薪金总额，也不得在计算公司应纳税所得额时扣除。 问：公司2010年1月发放2009年12月计提的职工工资以及年终奖，这部分跨年度发放的工资及奖金是否可在2009年度公司所得税汇算清缴时税前扣除？ 答：公司在汇算清缴期限内发放且属于汇算清缴年度应负担的合理的工资薪金支出，可认定为纳税年度实际发生，在工资薪金支出所属纳税年度能够税前扣除。在汇算清缴期限终了后补发上年也许以前纳税年度合理的工资薪金支出的，应在工资薪金支出实际发放年度税前扣除。 问：某公司职工福利费台账显示，2008年度应付福利费贷方余额为100万元（该余额属于2007年度以前按照税收规定计提且截至2008年底尚未使用的应付福利费余额，2008年度职工福利费的使用及列支办法符合税收规定），2009年度公司将不属于职工福利费列支范围的项目，诸如应由个人承担的子女教育费用、股东的私车保险费等共计20万元在2008年末应付福利费结余中列支，2009年度实际发生符合税收规定列支范围的职工福利费为120万元（已计入当期成本费用）。公司已单独设立应付福利费账簿准确核算职工福利费使用情况，2009年应付福利费不存在已计提但未使用的情形。假设该公司2009年度允许税前扣除的工资薪金总额为1000万元。该公司2009年度职工福利费应如何税务处理？ 答：根据国家税务总局关于公司所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号）规定，公司2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应起初冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。公司2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加公司应纳税所得额。 根据上述政策规定，一方面，在应付福利费科目中列支不属于税收规定的职工福利费项目，属于改变职工福利费用途的行为，公司应纳税调增应纳税所得额20万元。另一方面，为减少财税差异，2009年度公司实际发生的符合税收规定的职工福利费支出120万元，应先冲减2008年底应付福利费贷方余额减除不符合税收规定的应付福利费借方发生额后的差额80万元（10020），不足从以前年度应付福利费结余中列支的部分，即40万元职工福利费允许2009年度税前扣除（因40万元小于当年职工福利费扣除限额140万元，所以2009年实际发生的40万元职工福利费能够税前扣除）。但因为公司将2009年度发生的职工福利费120万元计入了当期成本费用，按税收规定只允许40万元职工福利费计入当期成本费用，因此需要纳税调增应纳税所得额80万元。综合来看，2009年度职工福利费应纳税调增应纳税所得额100万元。 问：公司为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，是否能够税前扣除？若公司依照财务会计制度有关规定，在应付福利费科目中列支补充养老保险费和补充养老保险费，如何进行所得税处理？ 答：根据财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关公司所得税政策问题的通知（财税200927号）规定，自2008年1月1日起，公司根据国家有关政策规定，为在本公司任职也许受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 公司为部分员工支付补充养老保险费和补充医疗保险费的，应将全体职工合理的年均工资乘以参保人数之积，作为计算补充养老保险费和补充医疗保险费税前扣除的基数，并按照税收规定的标准税前扣除。根据国家税务总局关于公司工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）规定，补充养老保险和补充医疗保险不属于职工福利费的列支范围。因此，公司依照财务会计制度有关规定，在应付福利费科目中列支补充养老保险费和补充养老保险费的，一方面，公司能够在税收规定的标准内调减当期实际发生的职工福利费支出，按照税收规定税前扣除；另一方面，公司可将实际发生的符合税收规定标准的补充养老保险、补充医疗保险直接计入当期损益，未通过应付福利费核算的，应按税收规定的标准予以税前扣除，超过部分纳税调增应纳税所得额。 问：公司为职工缴纳的年金，是否能够税前扣除？ 答：根据公司年金试行办法（劳动和社会保障部令第20号）规定，公司年金，是指公司及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。因此，公司年金属于补充养老保险的具体组成部分，对于公司缴纳的补充养老保险应按照不超过职工工资总额5%据实扣除。 公司年金改变用途且不再具有补充养老保险性质的，应在当期将上述款项计入公司应纳税所得额计算缴纳公司所得税。 问：公司组织职工旅游发生的费用支出能否列入职工福利费，按不超过工资薪金总额14%的比例税前扣除？ 答：根据国家税务总局关于公司工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）规定，职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。从组织职工旅游的性质来看，其具有缓节工作压力，进一步提高生活质量的积极意义，因此，公司组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职工福利费管理范畴，并按照税收规定扣除。如果公司以职工旅游的名义，列支职工家属也许其他非本单位雇员所发生的旅游费，则属于与生产经营无关的支出，不得纳入职工福利费管理，也不得税前扣除。（与南京执行的完全不同） 问：职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴，以及租赁住房给职工住宿所发生的支出，能否直接税前扣除？ 答：根据国家税务总局关于公司工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括公司向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹公司职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等，属于公司所得税法实施条例第四十条规定的公司职工福利费。因此，职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴，以及租赁住房给职工住宿所发生的支出均属于职工福利费支出，应纳入职工福利费管理范畴，并按税收规定扣除。 问：公司那些资产损失能够自行申报扣除？ 答：根据国家税务总局关于印发公司资产损失税前扣除管理办法的通知（国税发200988号）规定，以下资产损失，属于由公司自行计算扣除的资产损失：公司在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；公司各项存货发生的正常损耗；公司固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；公司生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；公司按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生作品等发生的损失；其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。公司发生的资产损失，凡无法准确判断是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。问：截至2009年底，那些资产减值准备、风险准备等准备金支出能够税前扣除？ 答：根据公司所得税法第十一条及其实施条例第五十五条规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，不得税前扣除。与生产经营有关且符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，准予税前扣除。截至2009年12月底，公司按规定计提的以下资产减值准备、风险准备等准备金支出，准予税前扣除： 根据财政部国家税务总局关于证券行业准备金支出公司所得税税前扣除有关问题的通知（财税200933号）规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，证券行业按照以下规定提取的证券类准备金和期货类准备金，能够税前扣除。 根据财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出公司所得税税前扣除有关问题的通知（财税200948号）规定，自2008年1月1日至2010年12月31日止，保险公司按照以下规定缴纳或提取的保险保障基金、未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、未决赔款准备金等，准予税前扣除。根据财政部国家税务总局关于中小公司信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知（财税200962号）规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，中小公司信用担保机构按照以下规定提取的担保赔偿准备、未到期责任准备，准予税前扣除。 根据财政部国家税务总局关于金融公司贷款损失准备公司所得税税前扣除有关问题的通知（财税200964号）规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，政策性银行、商业银行、财务公司和城乡信用社等国家允许从事贷款业务的金融公司按照以下规定提取的贷款损失准备，准予税前扣除。 根据财政部国家税务总局关于保险公司提取农业巨灾风险准备金公司所得税税前扣除问题的通知（财税2009110号）规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，保险公司按照以下规定计提的巨灾风险准备金，准予税前扣除。根据财政部国家税务总局关于金融公司涉农贷款和中小公司贷款损失准备金税前扣除政策的通知（财税200999号）规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，金融公司按照以下规定提取的贷款损失专项准备金，准予税前扣除。 除上述国务院财政、税务主管部门规定能够按规定计提且税前扣除的资产减值准备、风险准备等准备金支出准予税前扣除外，其他各类资产减值准备、风险准备均不得税前扣除。问：新办公司的开办费如何所得税处理？ 答：开办费，根据公司会计准则应用指南的解释，具体包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等内容。根据国家税务总局关于公司所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号）规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，公司能够在进行经营之日的当年一次性扣除，也能够按照新税法有关规定，自进行生产经营之日起，按照不低于3年的时间均匀摊销。但摊销技巧一经选定，不得改变。对于筹建期间发生的业务招待费、广告费和业务宣传费应按照税收规定扣除。 问：公司发生的手续费及佣金支出如何税前扣除？ 答：根据财政部国家税务总局关于公司手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税200929号）规定，自2008年1月1日起，公司发生的手续费和佣金支出，按以下规定进行处理： 公司发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除。超过部分，不得扣除。保险公司，财产保险公司按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险公司按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。其他公司，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。另外，根据国家税务总局关于印发房地产开发经营业务公司所得税处理办法的通知（国税发200931号）规定，房地产开发公司委托境外机构销售开发作品的,其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除。 公司应与具有合法经营资格的中介服务公司或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，公司以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。公司为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。 公司不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。 公司已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。 公司支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。 公司应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。 问：公司投资者投资未到位而发生的利息支出，是否能够在税前扣除？ 答：根据国家税务总局关于公司投资者投资未到位而发生的利息支出公司所得税前扣除问题的批复（国税函200931号）规定，关于公司因为投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据公司所得税法实施条例第二十七条规定，凡公司投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该公司对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应付的利息，其不属于公司合理的支出，应由公司投资者负担，不得在计算应纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利息，应以公司一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间公司未缴足的注册资本占借款总额的比例计算。公式为：公司每一计算期不得扣除的借款利息该期间借款利息额该期间未缴足注册资本额该期间借款额。 公司一个年度内不得扣除的借款利息总额，为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。问：公司发生固定资产的大修理支出，不超过固定资产计税基础的50%，所发生的费用可否一次性扣除？ 答：根据公司所得税法第十三条规定及其实施条例第六十九条规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。固定资产的大修理支出，是指同时符合以下条件的支出：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上。因此，固定资产大修理支出作为长期待摊费用按其尚可使用年限分期摊销，应同时满足公司所得税法实施条例第六十九条规定的条件。如不同时满足，可直接计入当期损益并税前扣除。 问：公司职工私人车辆无偿提供给公司使用，请问汽油费和保险费是否能够在税前扣除？ 答：根据公司所得税法第八条规定，公司实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 公司职工将私人车辆提供给公司使用，公司应遵循市场经济规律，按照独立交易原则支付合理的租赁费，凭合法有效凭据准予税前扣除。公司为职工报销或支付的汽油费、汽油补贴应纳入职工福利费管理范畴，并按税收规定扣除。对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及车辆保险费等不得税前扣除。 问：公司购买高尔夫球会员卡招待客户使用，缴纳的会员费是否可在税前扣除？ 答：根据公司所得税法及其实施条例规定,公司实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。有关的支出是指与取得收入直接相关的支出，合理的支出是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益也许有关资产成本的必要和正常的支出。根据上述规定，公司支付的高尔夫球会员费，如果是满足公司管理人员日常休闲娱乐，属于与生产经营无关的支出，应由职工个人负担，不得在公司所得税税前扣除；如果确属于用来联系业务招待客户使用的，可作为业务招待费处理，并按照税收规定扣除。 问：公司承租房屋发生的装修费支出如何税前扣除？ 答：根据公司所得税法第十三条及其实施条例第六十八条规定，公司承租房屋发生的装修费属于租入固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，并按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。如果有确凿证据表明在剩余租赁期限届满之前需要重新装修的，能够在重新装修的当年，将尚未摊销的长期待摊费用一次性计入当期损益并税前扣除。 问：集团公司统贷统还的利息，是否能够税前扣除？ 答：对集团公司和所属公司采取“由集团公司统一向金融机构借款，所属公司按绝对程序申请使用，并按同期银行贷款利率将利息支付给集团公司，由集团公司统一与金融机构结算”的信贷资金管理方式的，不属于关联公司之间借款。对集团公司所属公司从集团公司取得使用的金融机构借款支付的利息，凡集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件，其所属公司使用集团公司转贷的金融机构借款支付的利息，不高于金融机构同类同期贷款利率计算的数额的部分，允许在公司所得税前扣除。三、关于税收优惠政策管理的若干问题 问：符合条件的小型微利公司税收优惠政策执行口径如何掌握？ 答：根据公司所得税法实施条例第九十二条规定，减按20%的税率征收公司所得税的小型微利公司，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合以下条件的公司：工业公司，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他公司，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 为了掌握从业人数、资产总额的计算口径，根据财政部国家税务总局关于执行公司所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）规定，从业人数，是指与公司建立劳动关系的职工人数和公司接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按公司全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值（月初值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12 年度中间开业也许终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。另外，根据财政部国家税务总局关于小型微利公司有关公司所得税政策的通知（财税2009133号）规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对符合公司所得税法及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利公司，年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳公司所得税。 问：核定征收公司能够享受那些公司所得税优惠政策？ 答：根据国家税务总局关于公司所得税核定征收若干问题的通知（国税函2009377号）以及财政部国家税务总局关于执行公司所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）等规定，核定征收公司能够享受公司所得税法及其实施条例规定的免税收入有关税收优惠，除此以外的各项公司所得税优惠政策均不得享受。问：能够免征、减征公司所得税的技术转让所得，需要符合那些条件？ 答：根据国家税务总局关于技术转让所得减免公司所得税有关问题的通知（国税函2009212号）规定，享受减免公司所得税优惠的技术转让应符合以下条件：享受优惠的技术转让主体是公司所得税法规定的居民公司；技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；境内技术转让经省级以上科技部门认定；向境外转让技术经省级以上商务部门认定；国务院税务主管部门规定的其他条件。 问：如何确认符合条件的技术转让所得？ 答：根据国家税务总局关于技术转让所得减免公司所得税有关问题的通知（国税函2009212号）规定，符合条件的技术转让所得应按以下技巧计算： 技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。 技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。 相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除公司所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。 享受技术转让所得减免公司所得税优惠的公司，应单独计算技术转让所得，并合理分摊公司的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得公司所得税优惠。问：公司安置残疾人就业，工资在加计扣除时，必须符合那些条件？答：根据财政部国家税务总局关于安置残疾