基础会计学基本账务处理汇总.doc

基础会计学基本账务处理汇总企业的基本经济业务可以分为：一、筹集资金（债务资金和权益资金）；二、生产准备（购买机器设备、原材料）；三、产品生产（产品成本=直接材料+直接人工+应承担的制造费用）；四、销售（确认销售收入，结转销售成本）；五、财产清查（清查内容：库存现金、银行存款、存货、固定资产、应收账款、应付账款）； （清查结果处理分批准前和批准后分别处理）六、利润结转和分配。一：筹集资金 接受投资（若是股份有限公司计入“股本”，其他公司计入“实收资本”）借：库存现金/银行存款/固定资产 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积-资本溢价/资本公积-股本溢价 借：原材料/库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积-资本溢价/资本公积-股本溢价 借款（分四个环节：取得借款，计算利息，支付利息，归还本金） 取得借款借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 计算每月利息借：财务费用 贷：应付利息付息月支付利息（假设3个月支付一次利息）借：财务费用 一个月的利息费用 贷：应付利息 一个月的利息费用借：应付利息 三个月的利息费用 贷：银行存款 三个月的利息费用或者写一笔复合会计分录借：财务费用 一个月的利息费用 应付利息 两个月的利息费用 贷：银行存款 三个月的利息费用最后一个月还本付息（可以分开写3笔会计分录，能写两笔复合会计分录，也能写一笔）写三笔分录借：财务费用 一个月的利息费用 贷：应付利息 一个月的利息费用借：应付利息 三个月的利息费用 贷：银行存款 三个月的利息费用借：长期借款/短期借款 本金 贷：银行存款 本金或者写一笔分录借：财务费用 一个月的利息费用 应付利息 两个月的利息费用 长期借款/短期借款 本金 贷：银行存款 三个月利息费用+本金二、生产准备 购买机器设备（区别是否需要安装） （1）不需要安装借：固定资产 买价+相关费用 应交税费应交增值税（进项税额） 买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据（2）需要安装 借：工程物资 买价+相关费用 应交税费应交增值税（进项税额） 买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：在建工程 贷：工程物资 银行存款借：固定资产 贷：在建工程 购买原材料（区别是否验收入库） （1）已经验收入库 借：在途物资-甲材料 买价+相关费用 应交税费应交增值税（进项税额） 买价*17%贷：银行存款/应付账款/应付票据借：原材料甲材料 贷：在途物资甲材料会计准则里规定“原材料”的对应账户是“在途物资”，所以企业设置了“在途物资”账户后，购买的原材料都要先计入“在途物资”，然后通过“在途物资”账户转入“原材料”账户。但是考试的时候简单处理，直接写以下分录也对。借：原材料甲材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）尚未验收入库借：在途物资-甲材料 买价+相关费用 应交税费应交增值税（进项税额） 买价*17%贷：银行存款/应付账款/应付票据等到验收入库时结转借：原材料-甲材料贷：在途物资-甲材料三、产品生产 耗用原材料借：生产成本-A产品 -B产品 制造费用 销售费用 管理费用 贷：原材料-甲材料 -乙材料 耗用人工借：生产成本-A产品 支付工人工资的会计分录 -B产品 借：应付职工薪酬 制造费用 贷：银行存款/库存现金 销售费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 车间发生各项费用 注：车间的日常修理费用记在“管理费用”里借：制造费用 贷：累计折旧借：制造费用 贷：银行存款 分配制造费用借：生产成本-A产品 -B产品贷：制造费用 产品完工入库借：库存商品-A产品 -B产品 贷：生产成本-A产品 -B产品四、销售 销售库存商品（1）确认销售收入借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）（2）结转销售成本借：主营业务成本 贷：库存商品-A产品 销售不需要用的原材料（1）确认销售收入借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）（2）结转销售成本借：其他业务成本 贷：原材料-甲材料五、财产清查（分批准前和批准后分别处理） 清查库存现金（1）批准前盘盈会计处理 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢盘亏会计处理 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金（2）批转后会计处理如下图 清查存货（1）批准前盘盈会计处理 借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢盘亏会计处理 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）（2）批转后会计处理如下图 清查固定资产（盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目进行处理）（1）批准前会计处理 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产（2）批准后会计处理 借：营业外支出贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 清查应收账款（盘亏）借：坏账准备 贷：应收账款六、利润结转和分配 确认销售费用（销售部门和销售环节发生的一切支出）借：销售费用 贷：银行存款/库存现金/累计折旧/应付职工薪酬 确认管理费用（行政管理部门发生的一切支出，车间的日常维修费用）借：管理费用 贷：银行存款/库存现金/累计折旧/应付职工薪酬 确认财务费用（利息支出、汇兑损失、现金折扣、筹资过程的手续费等）借：财务费用 贷：银行存款/应付利息等 计算营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 应交消费税 应交城市维护建设税 应交资源税 应交教育费附加 计算所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入投资收益（净收益）公允价值变动损益（净收益）营业外收入贷：本年利润 结转费用类账户 借：本年利润贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用销售费用 资产减值损失 投资收益（净损失） 公允价值变动损益（净损失）营业外支出 所得税费用 结转本年净利润 （如为净亏损，做相反会计分录）借：本年利润贷：利润分配未分配利润 提取盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 借：利润分配提取任意盈余公积 贷：盈余公积任意盈余公积 分配现金股利 借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利 结转“利润分配”明细。最后算出未分配利润 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利附：其他会计分录l 职工预借差旅费会计处理（假设预借1000元） 借：其他应收款某某人 1000 贷：