县财政局2016年“营改增”对税收影响情况报告.doc

县财政局2016年“营改增”对税收影响情况报告县财政局2016年“营改增”对税收影响情况报告2016年3月，国务院决定自2016年5月1日在全国范围内全面推开“营改增”试点。此次全面推开“营改增”给企业带来的利好政策力度更大、范围更广，试点四个行业的税收负担“只减不增”。“营改增”作为深化财税体制改革的重头戏，在前期试点已取得积极成效的前提下，2016年5月1起在全国范围内全部行业全面推推开“营改增”，将建筑业业、房地产业、生活性服务务业及金融业纳入“营改增增”，进一步大幅减轻企业业税负，引导各地因地制宜宜发展优势产业。根据省州州安排部署，xx县及时启启动了“营改增”工作。在在县委、政府的坚强接到下下，县财政、地税、国税部部门紧密配合，全县“营改改增”工作已克期完成、稳稳步推进。经核实，此次“营改增”地税部门共向国国税部门移交营业税纳税人人1167户；其中金融业业9户、房地产业10户、建筑业13户、生活服务务业1135户。现根据我我县“营改增”工作推进情情况，将“营改增”后的税税收影响情况分析如下：一、“营改增”后部门一一般公共预算收入的影响（一）地税部门。营业税税是地税部门的三大税种之之一，长期以来，营业税都都是地税收入的主要来源，且营业税具有稳定性、可可控性等特点。全县20115年营业税收入达44116万元，“营改增”占地地税部门全年一般公共预算算收入的28.1。20016年度营业税年初预算算数为5852万元，占地地税部门一般预算收入188,000万元的32.55；截止5月1日，地税税部门累计征收营业税21141万元，完成年初预算算数的36.6。20116年5月1日“营改增”以后，对地税部门主要税税种减少，与年初预算数相相比预计减少3711万元元，与上年完成数相比预计计减少2275万元。受“营改增”影响，改革后受受政策因素的影响,导致城城建税等其他税种预计减收收100万元左右。加之按按照现行税收政策规定，新新办企业的所得税管辖权是是随着主体税种划分，5月月1日全面实行“营改增”后，新办企业的所得税全全部划归国税部门征管。目目前地税部门征管的正常户户数为84户，5月1日以以后将面临企业户数逐步萎萎缩，企业所得税随之减收收，减收政策效应从今年开开始，在以后年度中会逐步步显现。（二）国税部门门。“营改增”是深化税制制改革的重头戏，旨在打通通抵扣链条、消除重复征税税，减轻纳税人负担，因此此“营改增”后包括原增值值税纳税人在内的抵扣范围围扩大，不仅此次“营改增增”户减税，涉及各个行业业的纳税人抵扣范围变宽，税收减少。“营改增”后后，由于预算分配比例调整整、税负下降，经测算，全全年预计增加“营改增”增增值税入库收入约1,2000万元左右（地方一般公公共预算收入600万元左左右）。主要是原来由地税税部门征收管理的建筑业、房地产业、生活服务业税税收收入预算分配比例为县县级100。原来国税征征收的增值税预算分配比例例是中央75，县级255，从6月1日起，原来来国税征收的增值税预算分分配比例调整为中央50，县级50，县级比原原来提高25，中央级比比原来减少25。（三三）综合减税情况。截止55月1日，地税部门累计征征收营业税2141万元，与上年完成数相比预计减减少2275万元。国税部部门“营改增”后，转征新新增增值税地方一般公共预预算收入预计能够实现6000万元左右；以上年营业业税完成数为基数，今年预预计实际减少地方一般公共共预算收入1675万元左左右，扣除1-5月地税部部门征收的营业税因素，明明年预计减少地方一般公共共预算收入2500万元左左右。二、“营改增”后后税收缺口分析(一)地地税部门。政策性减税因素素较多，税收缺口进一步加加大，税收入库空间进一步步减小。一是根据财政部部 国家税务总局关于进一一步扩大小型微利企业所得得税优惠政策范围的通知（财税2015999号）文件之规定，从20015年10月1日起，对对年应纳税所得额在20万万元到30万元（含30万万元）之间的小型微利企业业，企业所得税减免15税率，按照10税率征征收。二是根据财政部 国家税务总局关于扩大有有关政府性基金免征范围的的通知（财税2016612号）文件规定，从从2016年2月1日起，由按月纳税的月销售额或或营业额不超过3万元（按按季度不超过9万元）的缴缴纳义务人，扩大到按月纳纳税的月销售额或营业额不不超过10万元（按季度不不超过30万 元）的缴纳纳义务人，免征教育费附加加和地方教育附加。三是国国家为了减轻企业税费负担担，促进企业持续健康发展展，国家出台的小型企业税税收优惠、小微企业税收优优 惠、西部大开发税收优优惠等一系列优惠政策叠加加规定，这些税收优惠政策策继续执行有效，税收减免免力度之大，税收减免税款款也随之较大。四是根据财政部 国家税务总局 中国人民银行关于全面推推开营业税改征增值税试点点有关预算管理问题的通知知（财预2016774 号）文件之规定，“营改增”全面试点后,相相应改变增值税划分办法,所有行业或企业缴纳的国国内增值税收入,均纳入中中央和地方共享范围,由中中央和地方实行50:500比例分享。（二）国税税部门。一是小规模纳税人人方面。原营业税税率普遍遍为5或者3，“营改改增”后小规模纳税人采用用简易计税办法，征收率为为3，但考虑营业税为价价内税，换算为价外税增值值税不含税后为2.91，与营业税相比较分别降降低了2.09和0.099个百分点，小规模纳税人人在税制因素上直接实现了了减税，同样的销售收入税税收收入总额减少。二是一一般纳税人方面。一般纳税税人采用一般计税方法，简简单说就是销项税额减进项项税额的差额为应纳税额。分为两个部分：一个是66部分，主要是金融业和和生活性服务业，原营业税税税率为5，“营改增”后为增值税税率6，考考虑不含税因素后为5.666，较“营改增”之前前虽然增加了0.66个百百分点，但综合考虑在建工工程、不动产租金、水电、办公用品等可抵扣金额后后，纳税人税负远远不到55。另一个是11税率率部分，主要是建筑业和房房地产业。对这部分纳税人人4月30日前的老项目，考虑到没有进项抵扣，可可选择按3的征收率实行行简易收。同时，对清包工工、甲供工程等都实行简易易征收。而5月1日以后的的新项目，只要取得规定凭凭证，像采购的钢筋、水泥泥可以按17进行抵扣。因此，一般纳税人也同样样实现了减税，相比原来的的营业税都会导致税收收入入总额的减少。三是代开发发票税收收入方面。根据建建筑业在建筑服务发生地纳纳税人的原则，原来营业税税发生建筑服务直接到地税税局全额代开营业税发票，税款直接就地全额入库。“营改增”后，施工方不不属于我县税收管辖范围内内的只在当地预缴，小规模模纳税人按3预缴、一般般纳税人按2预缴，其收收入回机构所在地税务机关关按11适用税率申报缴缴纳。由于建筑服务取得的的收入相对较大，加之我县县建筑企业挂靠现象比较普普遍，导致建筑服务的税收收收入总额减收幅度较大。三、“营改增”后对我我县收入影响的利弊分析（一）严格把关，确保到位位。“营改增”后，对全县县的财政收入一定的影响，但是作为一项重要的税制制改革，我们必须结合我县县实际情况，加快改革步伐伐，紧跟中央省州税改政策策，一改到底，不能因为对对地方财政收入造成减收而而搞变通执行政策，不能变变相执行政策，要不折不扣扣贯彻好、落实好“营改增增”税收政策。营造良好的的税收改革环境，让企业真真正享受到国家的政策福利利，有效促进企业跨越发展展，面对经济下行压力影响响，度过难关，确保纳税人人整体税负有所下降，进一一步减轻企业税收负担，有有利于企业提升经营质效，提高企业市场竞争力，促促进我县经济社会可持续发发展。（二）研读政策，高质服务。“营改增”准准备时间短，从3月28日日李克强总理讲话到5月11日正式实施，要在短短一一个多月的时间内进行政策策知识储备、管户的核实、移交、征管信息录入、发发票准备、纳税人培训等工工作，难度很大。“营改增增”全面推开后，办税服务务厅人员激增，办理发票购购票、政策咨询等工作量大大幅增加，工作人员压力加加大。同时通过延时办税、预约办税、领导带班、政政策导税等配套措施疏导办办税厅压力，更是进一步增增大工作量。各部门必须克克服困难，认真研读政策，加强学习，做好“营改增增”各项政策的解读和征收收工作，由于“营改增”后后，大量工作由国税部门完完成，对办税厅依赖程度较较高，需要加强硬件软件的的提升改造，进一步提高对对纳税人的服务。四、存存在的困难和问题（一）征管力量不足。目前国税税局人员少、老龄化严重、知识更新缓慢等客观原因因一直存在，“营改增”增增加一千多户管户，管理分分局人均管户近一千户，后后续管理问题迫在眉睫，加加剧了我县征管力量不足的的窘状。（二）地税税源源减少。由于我县税源单一一，营业税作为地税部门的的主要税种，每年税收占比比较大，“营改增”后，除除烟叶税、耕地占用税外，其他税种年度计划任务数数都不超过1,500 万万元，征收难度较大。加之之随营业税附征的城建设税税、教育费附加等附税，全全面移交国税部门后随增值值税附税，与国税部门的信信息无法及时交换，只能依依靠定期信息比对补征税款款的方式补缴，时间滞后且且增加额外工作量，漏征漏漏管的风险加大。（三）征管难度加大。“营改增增”改变了企业原有的缴纳纳方式，营业税改为增值税税后由国税征收，其余税种种如企业所得税、个人所得得税、房产税等税种依然由由地税部门管理，地税部门门征收和管理责任并未减轻轻。地税部门行之有效的“以票控税”手段随“营改改增”后失去功效。由于国国地税纳税人的基础信息不不能共享，造成零散户纳税税人在国税部门取得增值税税发票后，可能会不到地税税部门主动申报缴税，相关关企业所得税、城建税等地地税收入难以保证，征管难难度加大。五、下步措施施（一）积极派驻人员，认真做好代征。地税部门门派驻地税干部到国税部门门征收大厅，设立地税征收收窗口，直接征收增值税附附征附税、个人所得税、企企业所得税等，从税源源头头上有效控管，确保了地方方税收及时足额入库。按照照“营改增”相关规定，55月1日以后国税部门征收收的个人房屋出租和二手房房交易增值税仍由地税部门门代征。县地税局结合全县县实际情况，在一分局地税税征收服务大厅，专设2个个二手房交易和个人房屋出出租征收服务窗口，做好代代征增值税工作，确保了增增值税附征的城建设税、教教育费附加等附税、所得税税等及时足额入库。（二二）加强部门协作，突出高高位协调。强 化欠税清缴缴力度，科学制定清欠计划划，认真组织开展重点领域域、重点行业的税收巡查、专项检查和税收稽查工作作，堵塞征管漏洞，促进税税收“颗粒归仓”。紧紧依依靠 县委政府和相关部门门的力量，进一步抓实对嘎嘎洒江电站建设耕地占用税税的协调征收入库工作，突突出高位协调，避免年底工工作被动。“营改增”后，地税部门税收征管方式从从“以票控税”转向“信息息管税”。积极与财政、国国税、发改、土地、建设等等相关部门沟通协调，及时时获取第三方税源信息，以以第三方信息的有效利用为为地税部门“营改增”后税税收征管的主要抓手，以工工程项目、收入、房产、土土地、车辆等各个方面涉税税信息数据为重点税源，重重点监控，强力推进小税种种精细化管理，发挥涉税信信息在管控税源、组织收入入等方面的重要作用，有效效堵塞税收流失。（三）强化宣传，积极做好税收收清缴。全面清理我县单位位和个人房屋出租涉及的房房产税、土地使用税等税种种。同时加大税收宣传力度度，在xx县广播电视台公公告宣传、粘榜宣传、深入入纳税户发放宣传资料、进进行面对面辅导宣传