《财务审计教案》PPT课件.ppt

审计学原理,财 务 审 计,目 录,第一章 财务审计总论 第二章 财务审计程序与方法 第三章 销售与收款循环审计 第四章 采购与付款循环审计 第五章 生产与存货循环审计 第六章 薪酬业务循环审计 第七章 筹资与投资循环审计 第八章 货币资金审计 第九章 财务报告审计,返回,第一章 财务审计总论,一、财务审计的涵义、特征及作用 二、财务审计的目标与内容,返回,第一节 财务审计的涵义、特征及作用,1、财务审计的涵义 2、社会经济特征对企业财务审计的影响 3、财务审计的基本特征 4、财务审计的作用,返回,第二节 财务审计的目标与内容,1、财务审计目标 2、财务审计的内容,返回,第二章 财务审计程序与方法,1、财务审计程序 2、财务审计方法,返回,第一节 财务审计程序,1、财务审计程序的涵义及作用 2、国家审计程序 3、社会审计程序 4、内部审计程序,返回,第二节 财务审计方法,1、财务审计方法的历史发展 2、财务审计的一般顺序审查方法 3、财务审计的一般范围审查方法 4、财务审计的实质性审计方法,返回,第三章 销售与收款循环审计,一、销售与收款业务循环的性质 二、销售与收款业务循环内部控制测评和审计目标 三、营业收入审计 四、应收款项和其他相关账户审计,返回,思考题,就销售收入而言，常见的错误有哪些？常见的舞弊有哪些？ 就应收账款而言，常见的错误有哪些？常见的舞弊有哪些？ 将销售与收款作为一个业务循环进行审计，有何优点？,返回,第一节 销售与收款业务循环的性质,1、销售与收款业务循环综述 2、销售与收款业务循环中的主要文件 3、销售与收款业务循环中的内部控制,返回,销售与收款业务循环综述,想一想 处理客户订单 批准赊销 发出货物 销售折让与销售退回的审批 坏账的核销的审批,涉及哪些事项？ 要注意哪些问题？,强调以下问题！,返回,销售与收款业务循环中的主要文件,想一想,涉及哪些文件？,返回,销售与收款业务循环中的内部控制,提示：重点与难点内容 想一想 什么是内部控制？作用有哪些？ 在销售与收款业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施防范？,返回,销售与收款业务循环中的内部控制,1、建立明确的职责分工 2、信息传递程序控制 3、实物控制 4、定期寄出对账单,不相容职务实行分离,通过有关凭单实施控制,涉及的内容？ 控制的措施？,作用是什么？ 谁做这项工作？,返回,第二节 销售与收款业务循环 内部控制测评和审计目标,1、销售与收款业务循环内部控制测评 2、销售与收款业务循环审计目标,返回,销售与收款业务循环内部控制测评,测评的目的 测评的程序,评价内部控制的健全性、有效性 为实质性测试服务,重点把握,返回,测评的程序,了解并描述该循环的内部控制 检查不相容职责的划分 测试制度执行情况 审查销售合同 观察对账单是否按期寄出 审查有关凭证上内部核查的标记 抽查账龄分析表 审查销售折扣与收款的合理性 审核坏账损失的账簿记录及相应的手续 评价该循环内部控制,返回,销售与收款业务循环审计目标,一、营业收入审计目标 证实营业收入的真实性 证实营业收入计价与分类正确性 证实营业收入的完整性 二、应收款项的审计目标 证实应收款项的真实性 证实应收款项计价与分类的正确性 证实销售退回、折让与折扣的合法性 证实应收款项记录截止期的正确性 确认坏账损失的真实性 证实应收款项过账和汇总的正确性,返回,第三节 营业收入的审计,本节属于本章的重点内容 掌握营业收入审计的程序及方法,返回,第三节 营业收入的审计,运用分析性复核方法及监盘方法检查营业收入完整性 验证营业收入入账正确性 核查营业收入真实性和账务处理正确性 审查销售退回、折让及折扣,分析性复核的方法有哪些？,返回,如何看待监盘的方法？,如何核查营业收入的真实性？,重点审查特殊的销售业务的账务处理,重点审查是否真实？是否存在违法行为？相关的工作是否到位？,第四节应收款项和其他相关账户审计,应收款项具体包括哪些账户？其他相关的账户有哪些？ 应收账款账户常见的问题有哪些？,返回,想一想,应收账款的审查,取得应收账款明细表 运用分析性复核方法加以分析 函证应收账款 分析询证函及应收账款余额 取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值 审查坏账准备的提取与使用 审查应收账款账务处理的正确性 审查应收账款在会计报表上披露的正确性,返回,应收票据的审查,取得应收票据明细表 监盘库存商业汇票 函证应收票据 对应收票据发生和收回的审查 对票据贴现的审查 分析评价应收票据可兑现程度 应收票据在会计报表中披露正确性的审查,返回,应交税费的审查,取得或编制应交税费明细表 纳税范围、计税依据的审查 增值税的审查 消费税的审查 营业税的审查,返回,企业应该交纳哪些税？,应交税费的审查,城市维护建设税的审查 其他应交款的审查 营业税金及附加的审查,返回,其他相关账户的审查,预收款项的审查 营业成本的审查 销售费用的审查 其他业务收支的审查,返回,第四章 采购与付款循环审计,采购与付款循环的性质 采购与付款业务循环内部控制测评和审计目标 应付款项审计 固定资产审计,返回,第一节 采购与付款循环的性质,采购与付款业务循环综述 采购与付款业务循环中的主要文件 采购与付款业务循环中的内部控制,返回,采购与付款业务循环综述,想一想,涉及哪些事项？ 要注意哪些问题？,总结如下！,处理请购单 编制订购单 验收商品或劳务 确认债务 处理和记录价款的支付,返回,采购与付款业务循环中的主要文件,想一想 本业务循环涉及哪些文件？,返回,采购与付款业务循环中的内部控制,提示：重点与难点内容 在采购与付款业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施防范？,返回,采购与付款业务循环中的内部控制,职责分工 信息传递程序控制 实物控制,有哪些不相容职务？,做哪些具体工作？,控制的内容？ 控制的措施？,返回,第二节采购与付款业务循环 内部控制测评和审计目标,对采购与付款业务循环内部控制测评的目的是什么？ 重点： 采购与付款业务循环内部控制测评的程序 采购与付款业务循环的审计目标,想一想,返回,采购与付款业务循环内部控制测评的程序,重点提示： 审计人员应实施哪些测试程序,返回,采购与付款业务循环内部控制测评的程序,了解并描述采购与付款业务的内部控制 抽查部分采购业务 付款环节的测试 固定资产内部控制的测试 评价采购与付款业务内部控制,返回,采购与付款业务循环审计目标,证实应付款项和预付款项总体的合理性 证实采购业务形成负债的真实性和完整性 证实分类正确性 证实采购与付款截止期的正确性 固定资产审计目标 确定采购物资和相关负债在会计报表上披露的正确性,返回,固定资产审计目标,证实固定资产的真实性 证实固定资产的完整性 确定固定资产的所有权 证实固定资产分类的正确性 证实固定资产计价的正确性 证实固定资产交易事项的合法性 证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性,返回,第三节 应付款项审计,提示：本章重点内容 掌握应付款项审计的内容、程序及方法 想一想： 应付款项常见的错弊有哪些？ 如何查出应付款项存在的问题？,返回,第三节 应付款项审计,运用分析性复核方法检查应付款项期末余额 抽查应付款项明细账 向债权人函证应付款项数额 调节应付款项 查找未列报或未入账的应付款项,返回,应付款项的分析,（1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。 （2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释。 判断被审计单位是否缺乏偿债能力 利用应付账款隐瞒利润， 注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分。,返回,应付款项的分析,（3）进行相关比率分析 计算应付账款与存货的比率； 计算应付账款与流动负债的比率。 并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。 （4）分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。,返回,出现以下情形之一的，应审查总体所有项目： 1、应付款项账户数较少。 2、抽样结果表明误差很大，无法接受总体。 3、应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现其他重大错误。 注意： 在审查总体所有项目时，不能对所有项目一视同仁，应有侧重性。,返回,第四节 固定资产审计,提示：重点内容 要求掌握固定资产审计的内容、程序及方法 想一想： 固定资产常见的问题有哪些？ 如何查出这些问题？,返回,第四节 固定资产审计,运用分析性复核方法检查固定资产变动合理性 固定资产入账价值的审核 固定资产增减、结存的审查,返回,第四节 固定资产审计,固定资产折旧的审查 固定资产减值准备的审查,返回,第五章 生产与存货循环审计,生产与存货业务循环的性质 生产与存货业务循环内部控制的测评和审计目标 产品成本审计 存货审计,返回,第一节 生产与存货业务循环的性质,生产与存货业务循环综述 生产与存货业务循环中的主要文件 生产与存货业务循环的内部控制,返回,生产与存货业务循环综述,想一想？ 本业务循环涉及哪些事项？应注意哪些问题？ 总结如下： 制订和批准生产计划 申请和发出材料 生产加工产品 存货成本核算 存货管理 产成品销售出库 存货的报废核销,返回,生产与存货业务循环中的主要文件,想一想： 涉及哪些文件？,返回,生产与存货业务循环中的内部控制,提示：重点与难点内容 在生产与存货业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施防范？,返回,生产与存货业务循环中的内部控制,职责分工 信息传递程序控制 实物控制,返回,第二节生产与存货业务循环 内部控制的测评和审计目标,生产与存货业务循环内部控制的测评 生产与存货业务循环审计目标,返回,生产与存货业务循环内部控制的测评,对本业务循环内部控制的测试应从哪些方面进行？,返回,想一想,生产与存货业务循环内部控制的测评,调查了解生产与存货内部控制 检查不相容职责的分离 抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理 抽查盘点记录 产品生产、成本管理制度执行情况审查 评价生产与存货业务内部控制,返回,生产与存货业务循环审计目标,一、生产业务审计目标 证实产品成本的真实性 证实成本形成的合规性 证实截止期的正确性 证实计价正确性 证实成本会计处理的正确性,返回,生产与存货业务循环审计目标,二、存货业务审计目标 证实存货的真实性、所有权与完整性 证实存货计价的正确性 证实存货采购和销售业务的合法性 证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性 证实会计报表中存货披露的正确性,返回,第三节 产品成本审计,重点： 掌握产品成本审计的内容、程序及方法 产品成本中常见的问题有哪些？ 如何查出这些问题？,返回,想一想,第三节 产品成本审计,运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性 标准成本系统审查,返回,第三节 产品成本审计,成本项目的审查 在产品和产成品成本审查,第四节 存货审计,重点： 掌握存货审计的内容、程序及方法 存货中常见的问题有哪些？ 如何查出这些问题？,返回,想一想,第四节 存货审计,运用分析性复核方法检查存货总体合理性 存货监盘,返回,第四节 存货审计,存货计价的审查 存货跌价准备审查,第六章 薪酬业务循环审计,薪酬业务循环的性质 薪酬业务循环内部控制测评和审计目标 应付职工薪酬审计,返回,第一节 薪酬业务循环的性质,薪酬业务循环综述 薪酬业务循环中的主要文件 薪酬业务循环的内部控制,返回,薪酬业务循环综述,涉及哪些事项？ 要注意哪些问题？,总结如下！,员工聘用 考勤及工时统计 工资结算 提现和支付 工资分配 账务处理,返回,想一想,薪酬业务循环中的主要文件,想一想,返回,涉及哪些文件？,薪酬业务循环的内部控制,提示：重点与难点内容 在薪酬业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施防范？,返回,薪酬业务循环的内部控制,职责分工 信息传递程序控制 实物控制,返回,有哪些不相容职务？,授权程序 文件和记录的使用 审核制度,实物控制的内容 实物控制的方法,薪酬业务循环内部控制测 薪酬业务循环审计目标,第二节 薪酬业务循环 内部控制测评和审计目标,返回,薪酬业务循环内部控制测,对本业务循环内部控制的测试应从哪些方面入手？,返回,想一想,薪酬业务循环内部控制测评,调查了解并描述薪酬业务内部控制 检查工资汇总环节 检查工资支付环节 检查工作费用分配表 抽查账务处理 评价薪酬业务内部控制,返回,薪酬业务循环审计目标,证实薪酬业务的真实性和完整性 证实薪酬业务的合法性 证实工资结算的完整性 证实工资分配的正确性 证实账务处理的正确性,返回,第三节 应付职工薪酬审计,重点掌握应付职工薪酬审计的内容、程序及方法 想一想： 应付职工薪酬中常见的问题有哪些？ 如何查出这些问题？,返回,第三节 应付职工薪酬审计,运用分析性复核方法检查应付工资总体合理性 工资总额真实性审查 工资结算与分配审查 职工福利费和其他相关账户的审查 职工薪酬在会计报表中披露的正确性,返回,第七章 筹资与投资循环审计,筹资与投资业务循环的性质 筹资与投资业务循环内部控制的测评和审计目标 所有者权益审计 举债筹资审计 投资审计,返回,第一节筹资与投资业务循环的性质,筹资与投资业务循环综述 筹资与投资业务循环的主要文件 筹资与投资业务循环的内部控制,返回,筹资与投资业务循环综述,涉及哪些事项？ 要注意哪些问题？,总结如下！,确定资金需求量 选择筹资方式 审批授权 签订筹资协议 取得资金 还本付息并支付股利,选择并决定投资项目 签订投资协议并执行 投资项目管理 收回投资本息,返回,想一想,筹资与投资业务循环的主要文件,想一想,返回,涉及哪些文件？,筹资与投资业务循环的内部控制,职责分工 信息传递程序控制 实物控制,返回,第二节筹资与投资业务循环 内部控制的测评和审计目标,筹资与投资业务循环内部控制的测评 筹资与投资业务循环审计目标,返回,筹资与投资业务循环内部控制的测评,提示：重点内容 筹资与投资业务循环内部控制的测试的程序,返回,筹资与投资业务循环内部控制的测评,资本投入内部控制的测评 举债筹资业务的内部控制测评 盈余公积内部控制测评 投资业务内部控制测评,返回,资本投入内部控制的测评,了解与描述资本投入业务的内部控制 查阅董事会颁布的有关章程、制度 查阅股票发行的有关文件 分析核实股本账户 评价资本投入内部控制,返回,举债筹资业务的内部控制测评,了解与描述举债业务的内部控制 查阅制度、实地观察、抽查有关文件资料 抽查核对负债形成、偿还的有关记录、文件验证发生日期与其记录日期是否一致，金额是否正确，确定记录控制的有效性 询问财会人员 评价举债业务内部控制,返回,盈余公积内部控制测评,了解并描述盈余公积内部控制 测试利润计划的编制与执行 了解盈余公积核算过程职责的划分 查阅规章制度、文件、岗位责任制，询问有关人员 检查决策日损益核算的会计记录 查阅公司章程、制度 查阅盈余公积的提取与使用的有关文件 分析盈余公积的有关账户 评价盈余公积的内部控制,返回,投资业务内部控制测评,了解并描述投资内部控制 抽查投资项目文件记录 抽查投资项目的会议记录 索取并审阅企业内部的证券盘点报告 评价投资内部控制,返回,筹资与投资业务循环审计目标,一、资本投入审计目标 证实投入资本真实性 证实投入资本的完整性 证实企业投入资本业务发生的合法性 证实投入资本分类的正确性 证实投入资本过账和汇总正确性 证实投入资本在会计报表中披露的正确性,返回,筹资与投资业务循环审计目标,二、负债筹资审计目标 证实举债资金的真实性 证实举债资金的完整性 证实所有权 证实举债筹资的合法性 证实分类正确性 证实举债筹资业务截止期的正确性 证实举债筹资业务过账和汇总正确性 证实举债筹资在会计报表中披露的正确性,返回,筹资与投资业务循环审计目标,三、盈余公积审计目标 证实盈余公积真实性 证实盈余公积完整性 证实盈余公积的合法性 证实盈余公积分类的正确性 证实盈余公积计价正确性,返回,筹资与投资业务循环审计目标,四、投资审计目标 证实投资及投资收益的真实性与所有权 真实投资的完整性 确认投资合法性 确认企业投资计价及收益过账和汇总的正确性,返回,第三节 所有者权益审计,