工厂财务部财务管理制度.doc

目 录第一章、财务管理制度2一、会计政策及核算方法2 二、会计的责任及资料的管理2三、发票管理制度3四、费用报销制度4五、固定资产管理5六、车间物料、低值易耗品和办公用品的管理7七、配件核算管理8八、精品核算管理10九、商品车核算管理13十、借支管理15十一、应收账款的管理16十二、销售及售后优惠权限的管理17十三、其他管理18十四、财务会计科目设置及核算规范18第二章、费用管理制度19一、费用预算原则19二、费用开支规定19三、超预算额度费用的审批办法29四、2011年费用核算管理细则见 29第三章、工资管理制度30一、年度工资预算制定方式30二、工资费用开支的控制原则及发放规定30三、超预算额度开支工资费用的审批办法35第一章、财务管理制度一、会计政策及核算方法 （一）、会计年度为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止。（二）、会计核算以人民币为记账本位币。（三）、会计核算按权责发生制，资产以历史成本为计价原则。（四）、坏账核算采用直接核销法。（五）、存货取得时按实际成本计价，发出时按个别计价法（整车）或移动加权平均法（配件精品）确定成本。 （六）、固定资产分房屋建筑物、机械设备、运输工具、电子设备和其他与生产经营相关的工器具（含办公设备、工具器具等）五大类核算，对应的折旧年限分别为20年、10年、4年、3年和5年，采用直线折旧法计提折旧，残值率为5%。固定资产在取得时按实际成本计价。（七）、无形资产（主要指土地）取得时按实际成本计价，按受益期摊销。（八）、收入的确认原则：当商品交易完成收到款项或取得了收款的证据时，确认营业收入实现。（九）、采用借贷复式记账法，会计科目和核算方法以公司预算项目为基础，结合实际，设置银行、现金日记账，总分类账及各项明细分类账。（十）、采用统一的经营报表核算经营业绩，要求格式统一、 口径统一、填报时间统一、计算方法统一和勾稽关系正确。二、会计的责任及资料的管理（一）、原始凭证是记账的依据，财会人员必须认真审核各种原始凭证，要求一切原始凭证必须手续完备，内容真实合法，数据正确，日期和开票单位印章齐全，大、小写相符，不得有涂改等，不得有白条报账。一切原始凭证经审核无误后，才能填制记账凭证，据以记账，原始凭证保管期限为20年。（二）、核算会计应对一切原始记账凭证负责，做到账目清楚、日清月结，编制的会计凭证与原始凭据相符，真实准确反映经营业务。发生错误应采用红字更正法，冲红原分录，重新编制正确分录。凭证、账册应由专人妥善保管，查阅原始凭证、账册应由专人登记，借出使用须经总经理批准，不得丢失。有关会计报表、账册、会计凭证保存期限为20年。（三）、财务经理（主管）应指定专人保管和负责检查一切未使用的重要空白凭证，如：支票、收据、发票等，领用时由领用人办理领用手续，对作废的凭证，应加盖注销戳记，妥善保存，不得擅自销毁。 （四）、会计报表要数据准确，内容完整，报送及时。对年度决算报表，应附有分析、收支计划执行情况的说明及会计报表附注。（五）、会计档案保存期满,报总经理和董事长同意后才能销毁。（六）、财务人员调动工作或离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职、中断会计工作；移交内容包括：移交人经管的会计凭证、报表、账簿、款项、印章及未了事项说明等；移交手续须由上一级管理人员监督办理交接手续，移交书由三方签字生效。三、发票管理制度（一）、公司根据税法等有关规定，由财务经理或会计专人办理发票的领购、保管业务，建立票据备查簿，登记票据的购买、使用和库存情况。（二）、销售发票由收银员或指定专人统一开具。领用时应在备查簿上登记发票起止号码；下次领用时须将上次领用的发票存根整理汇总后交保管人员存档。（三）、发票上的客户名称，应与购买商品或接收劳务者的名称一致；客户为自然人的，要如实填写姓名或车号。（四）、财务人员将发票（增值税专用发票和整车发票）交予客户时，应由客户或经办人员在财务联背面签收。（五）、对售后协议挂账单位，除特殊情况外，欠款未收回前，不得开具发票。若需提前开具发票，需经售后经理批准，并由售后经理负责清收。提前向保险公司开具发票用于办理理赔手续的，应根据事故车变现值与维修金额的大小向客户收取不超过50%的预收款，在收到全款后放车。（六）、增值税专用发票仅限于对具备一般纳税人资格的客户开具，开具时应要求客户提供一般纳税人资格证书、税务登记证复印件和开票信息。（七）、严禁虚开高开发票，违反规定的将给予经济处罚直至开除；触犯刑法的交由司法机关处理。（八）、开具发票时，须先开具后盖章。发票丢失、被盗当事人应立即向上级领导汇报，办理挂失手续，同时追究直接责任人责任。四、费用报销制度（一）、员工报销费用时应填写费用报销单，须注明报销人、部门、时间、事由等，报销事由简明扼要，费用须分类填写。（二）、员工填写费用报销单由部门经理签字，行政经理审批，财务审核，总经理签字后方能到出纳处报销。（三）、各公司所有的费用在预算进度内的，由总经理签字后报销，超过预算进度的应通过OA或NC报股份公司增加预算后方可开支。未经股份公司批准而开支超支费用的将追究财务经理和总经理的责任。（四）、各公司正常业务招待费、差旅费和其他非固定费用等单笔或一次在5000元以上的必须股份公司审批，董事长另有授权的除外。（固定费用是指银行利息、水电或银行代收的其它有合同的不可控费用）（五）、员工经手开支的费用，凭正规发票在业务完成后最迟于次月报销，否则不予报销。公司日常发生的费用应按费用核算细则按月确认，次月结算。（六）、员工报销领取现金或银行转账支付后，出纳应在原始单据上盖上“现金付讫”或 “转账付讫”戳记，及时逐笔登记现金、银行日记账，并结出其余额，现金日记账凭证号要与用友系统凭证号保持一致。（七）、出纳须每日核对现金日记账余额并盘点库存现金，及时将报销的原始凭证交核算会计进行账务处理。严禁坐支现金。（八）、核算会计与出纳须每月按每个账户核对银行日记账及现金日记账的借、贷方发生数及余额。（九）、出纳须每月10日以前完成上月银行存款对账工作，编制银行余额调节表，经财务经理审核签字后做会计资料保管。（十）、对审批手续不全的报销单据出纳应拒绝付款，领导不在公司的可以电话请示，并通过手机短信批示，等领导回公司后补签。（十一）、银行印鉴应分开管理和使用，财务专用章由财务经理管理，法人私章由出纳管理；出纳仅有网络银行付款申报权，财务经理有审批权限，密码不能由一人掌控。五、固定资产管理 （一）、购置原则1、固定资产是为生产商品提供劳务、出租或经营管理而持有，使用年限超过一个会计年度的资产。在购置过程中应确保质量，严禁虚开发票，收受贿赂，以次充好。2、购置固定资产单价金额在500010000元的应有三家以上的供货单位报价，须财务和行政两人以上经办；10000元以上的应通过招标形式进行采购。（二）、购置程序1、各公司根据生产经营需要购置固定资产由行政部统一填写采购申请单报财务审核，申请单上应说明购置原因、品名、型号、数量、单价、使用部门或使用人，如果是更新设备，应详细说明旧设备的使用状况和折旧情况，同时提供三家以上的报价信息，报总经理审批。2、总经理核准后，将所有资料通过OA报股份公司审批。股份公司对所购设备的必要性、价格、性能等进行审核，最终确认是否同意购置，各公司应严格按照批复执行。3、新建店设备采购，各公司根据厂家要求提出采购申请，应最小化原厂采购量，尽量自行采购，以控制投资成本。（三）、固定资产的核算1、固定资产分为五大类，房屋建筑物、机械设备、运输设备、电子电器、其他与生产经营相关的工器具，对应的折旧年限分别为20年、10年、4年、3年、5年。房屋指土建、钢构、玻璃等房屋主体构造，建筑物指政府收取的配套设施建设费用；机械设备指电梯（含设备及安装）、供电设备（含变压器、配电箱、电缆及施工费）；运输设备指公司车辆；电子电器指办公维修设备中具备电子功能的设备；其他与生产经营相关的工器具指不能归类为上述资产的其他资产。2、财务凭发票（除房屋建筑物外一律要求增值税专票）、付款凭证等原始凭据按不含税价记增固定资产（不包含房屋），建立固定资产卡片，通过固定资产模块核算，从购置的次月开支计提折旧。实际核算时要求合同单位、发票单位和结算单位（收款单位）三者一致，不得出现三角结算关系。3、使用过程中发生的维修费用，不超过购置成本50%的直接计入当期损益，超过50%的增加资产原值在剩余年限摊销。4、处置固定资产通过“固定资产清理”科目核算处置损益。（四）、固定资产的使用管理1、固定安装的固定资产应在固定资产卡片上明确使用责任部门，可移动的公用固定资产应在固定资产卡片上明确存放地点和保管责任人，个人专用固定资产应办理领用手续。2、维修专用工具统一存放在车间工具房，由工具管理员统一管理，使用时在系统上办理领用、归还手续。财务凭工具管理系统入库单记增资产。 3、各公司应按员工建立物品领用卡，详细记录员工领用的所有工具设备，当员工异动时据此办理实物移交手续。4、由于个人原因造成固定资产损坏、报废或丢失的，个人承担维修费用或重置成本的50%，蓄意破坏的承担全部责任，并给予处罚。5、建立固定资产盘点制度，每半年盘点一次，由总经理组织财务、行政及业务部门共同参加，对固定资产进行全面盘点，生成盘点报告，据实反应盈亏结果，查明原因，追究当事人责任。（五）、固定资产的处置固定资产的处置一律通过OA报股份公司审批，处置申请中应详细说明购置时间、处置原因、处置损益分析，按批复处置。（六）、工作车和试乘试驾车的购置、使用和处置严格按车辆管理规定执行。（七）、新店建设购置固定资产按照品牌网络申报与建店指导手册相关规定执行。六 、车间物料、低值易耗品和办公用品的管理 （一）、车间物料是在维修过程中消耗但又不能以配件方式体现维修成本的消耗物料，如清洗剂、平衡块、焊丝等，与实际维修量存在比例关系，由配件部根据实际需要采购，办理入库出库手续，按照出库成本在当月成本中核算。车间物料一般应要求凭专票结算，特别是清洗剂（油料）、烤房用油料等。（二）、低值易耗品和办公用品是生产经营活动中经常使用，但使用寿命在1年以内的不能作为固定资产管理的维修工具和办公用具。由使用部门提出申请，由行政部、财务部和售后车间协同购买。在预算进度内的报总经理批准即可，超预算进度的报股份公司审批，分别在低值易耗品、办公费用科目核算。（三）、按员工建立低耗用品领用卡，登记每个员工领用的工具。每次领用时应交回旧件，发生丢失或人为损坏应承担重置成本的50%。当员工发生异动时应凭此卡办理实物交接手续。各公司应有专人对废旧器具进行处理，处置款项做公司收入。七、 配件核算管理（一） 、采购原则 1、 配件采购以原厂配件为主，外采配件为辅。2、配件部根据实际库存量和实际维修业务规模，以销定进，合理控制库存深度。对滞销库存要及时清理，保持良好流动性。3、外采配件应选定质量有保证、价格有竞争力的供货商，签订供货协议，长期合作。一般要求供货商为一般纳税人，且在是结算时要求送货方、开票方和结算方式保持一致，不允许三角结算。4、各公司应定期安排专人对配件的市场价进行调查，确保外采配件相对于原厂配件有明显的价格优势，一般应为原厂价格的75%。对没有明显优势的配件应严格控制采购。5、任何人不得在采购商品过程中收受回扣、礼品和与供货商私自交往；供货单位的奖励及促销品必须及时入账，否则公司将严肃查处。（二）、采购审批程序1、由配件计划员根据维修消耗量，合理的库存量和库存结构，提出采购计划，经配件经理批准后实施采购。2、原厂配件按厂方商务政策安排预付资金，经总经理批准后支付。厂家有信用支持的要充分利用。外采配件应以我方为主，一律当月供货，次月结算，配件部凭专用发票、供货清单和入库单，报财务经理审核，经总经理批准后付款。 （三）、配件采购账务处理1、原厂配件按照厂方商务政策，采用预付款方式的通过“预付账款”科目核算，厂方有信用支持的通过“应付账款”科目核算，外采配件一律通过应付账款科目核算。2、 零部件到货后仓管员应及时验收入库，入库单上应注明供货单位、入库日期、入库人、零部件型号、数量、单价、金额和税额等。仓管员对不合格商品应及时办理索赔或退货，不得以次充好，损害公司利益。库管员应按照实际到货批次及时对应入库，便于财务核算管理。3、成本会计凭入库单、供货清单进行账务处理，有发票的直接通过往来核算，没有发票的作暂估入库核算。配件部应将当月的入库单及对应的供货清单全部交给财务进行账务处理，以确保财务核算采购金额与业务系统保持一致。次月收到发票后，财务部凭发票和入库单将上月暂估核算冲红，然后进行正常往来核算，确认进项税额。暂估入库在应付账款-暂估科目按供货商进行辅助核算，可以暂估计算进项税额。4、外采配件供货商于次月按照我方实际确认的入库明细开具专票，配件部持发票、清单和入库单向财务部办理结算手续，财务部审核后确认正常往来并结算付款。5、厂方供应配件开票结算时间与我方核算时间不一致的，如厂方开票结算时间为上月26日-本月25日，而我方是自然月份，配件部应遵循厂方的核算规则，按照厂方发货批次和记账规则办理入库，财务部也进行与厂家对应的账务处理，既满足公司核算的需要，也方便与厂方核对往来账目。6、 采购过程中出现退货情况，应先入库然后用红字入库单冲红作退货处理，并以供货方签收单等原始凭据作为退货依据。配件部不得以出库方式办理采购退货手续。7、财务部可按配件仓库设立对应的核算辅助项目，建立一一对应的核算关系，便于核算管理。8、外采配件货款的结算原则为N+2,即N月的采购款，在N+2月结算。财务凭发票付款。（四）、配件出库成本确认1、配件成本以业务系统记载的出库成本和财务确认的收入为基准，遵循收入成本配比原则按结清收入对应的成本进行确认，同时对期末在修车辆成本进行跟踪，通过期末盘点和系统查询确认在修车成本、验证配件进销存的准确性和真实性。2、配件出库只能在系统上操作处理，以领料人签收的出库单作为核算依据，所有出库配件应与维修单、销售单关联，不得以其他方式出库。财务通过跟踪ERP业务系统，按照统一的收入日报模板编制收入日报确认每天的结清收入，对在修车辆持续跟踪直至结清。3、配件盘点工作至少每个季度进行一次全面盘点，每个月要进行2次随机抽查，由财务部和配件部共同完成，生成盘点表，如实反映盈亏情况，对存在问题应查明原因及时处理。配件库的管理标准参见业务部相关要求。4、盘盈的配件通过零成本入库增加数量逐步结转损益，盘亏的配件报股份公司批准后按实际成本出库在当期损益中确认，由责任人赔偿的盘亏损失作为维修收入确认。八、精品核算管理（一）、采购原则1、精品采购参见外采配件采购原则。 2、实行统一招标的精品，严格按股份公司统一结算价与股份公司结算。 3、滞销商品要及时办理退货，原价退还供货商。4、有原厂精品任务的公司，应首先销售原厂精品。原厂精品不足时方可外采。（二）、采购审批程序1、按照精品结算管理办法执行，实行当月采购，次月结算。2、各公司或精品部库管人员，根据精品的月均销售量，提出采购计划，经精品部经理批准后即可采购。（三）、精品采购账务处理1、 精品采购一律通过应付账款科目核算。2、 收到货物后仓管员应及时验收入库，入库单上应注明供货单位、入库日期、入库人、零部件型号、数量、单价、金额和税额等，不合格商品应直接退货，不得以次充好，损害公司利益。3、精品部将当月的入库单及对应的供货清单全部交给财务成本会计，以确保财务核算采购金额与业务系统保持一致。4、成本会计凭入库单、供货清进行账务处理，按不含税金额暂估入库，按供货商核算应付账款。次月收到发票后，财务凭发票、清单和入库单将上月暂估冲红，通过正常往来户核算，确认进项税。5、各精品供货商于次月按照我方实际确认的入库明细开具专票，精品部持发票、清单和入库单向财务部办理结算手续，财务部审核确认后进行账务处理，并根据股份公司的批复结算付款，核销应付账款。要求送货单位、开票单位和结算单位（收款单位）保持一致，不得代开发票三角结算。6、各公司或精品部应编制精品进销存月报，据实核算期末库存和应付账款金额，经财务经理总经理审核，报股份公司审核。股份公司将各店进销存报表与ERP 系统和NC财务系统进行比对审核，根据应付账款倍数确定当期付款金额，各公司应严格按照批复与供货商结算。应付账款倍数=期末应付账款金额/期末存货金额，只结算高出1.5倍系数以上的部分货款。7、采购过程中出现退货情况，应用红字入库单冲红作退货处理，以供货方的签收单等凭据为依据，不得以出库方式办理退货手续。8、财务部可按精品仓库设立对应的核算辅助项目，建立一一对应的核算关系，便于核算管理。（四）、精品出库成本确认1、精品成本以业务系统记载的出库成本和财务确认的收入为基准，遵循收入成本配比原则确认结清成本，同时对已加装待销售精品成本进行跟踪，月末通过盘点验证精品进销存的准确性和真实性。2、精品出库只能在系统上操作处理，所有出库精品应与精品销售单关联，不得以其他方式出库。精品销售单上应载明客户名称或车辆底盘号，财务通过跟踪业务系统，编制收入日报确认每单精品收入，对未结清的单据持续跟踪直至结清。3、精品盘点工作至少每个季度进行一次全面盘点，每月进行两次抽查，由财务部和精品部共同完成，生成盘点表，如实反映盈亏情况，对存在问题应查明原因及时处理。4、盘盈的精品通过零成本入库逐步结转损益，盘亏的精品报股份公司审批后按实际成本出库在当期确认损益，由责任人承担的盘亏损失作精品收入。九、商品车核算管理（一）、财务部根据销售经理和总经理审批的付款申请支付整车款项，款项只能汇入指定的厂方账户或厂家授权的经销商。（二）、商品车到店后由销售内勤或库管员及时验收，对已损坏的商品办理索赔。（三）、销售内勤或库管员验收无误后在系统上办理入库手续，准确录入车架号、入库经办人、车辆型号、数量、单价等信息。（四）、车辆入库后销售内勤应将送车单、入库单、合格证、车钥匙等相关资料交成本会计或相关财务管理人员。（五）、成本会计对入库单(厂方送车清单作为入库单附件)、车辆合格证等相关资料进行审核确认。（六）、成本会计凭入库单及发票进行账务处理，据实核算采购车辆的数量金额，进行账务处理，妥善保管车辆合格证等相关资料。同时建立合格证收发登记簿，专门登记合格证的收发情况，随时掌握库存动态。若合格证存放在监管银行，应按银行分别建立合格证登记簿，同步登记合格证进出情况，跟踪管理。车已到票未到的做暂估核算，票已到车未到的做在途物质核算。释放合格证的必要条件是收妥车款并已开具机动车发票。（七）、收银员在确认收妥车款及相关资料（销售通知单、合同、身份证复印件、组织机构代码生复印件等）后开具机动车发票，客户凭发票向成本会计领取车辆合格证等资料，由客户或销售顾问在合格证收发登记薄上签收，库管员凭提货联发货。 核算会计根据销售发票、收款凭证、销售通知单等编制会计凭证，核算收入，同步按厂方标准开票价结转成本。（八）、成本会计每月末应对商品车进行盘点，盘点由财务经理或成本会计和商品车库管员参加，以财务核算的进销存数据和业务系统的库存清单为依据，按车架号对实物和合格证逐一进行盘点，异地存放的商品车必须要提供移动手续，生成商品车库存表，注明型号、底盘号、存放地点、购进时间、单价、金额等信息。（九）、商品车移动到异地销售时须由销售经理安排，由具体经办的销售顾问提出移库申请，注明车架号、型号、数量和销售价格等，销售经理签字报总经理同意后实施，销售内勤作好账目登记同时报备财务部。车辆实现销售，财务部确认车款到账后方可将车辆合格证及相关手续交给销售员或客户。（十）、客户采用分期付款方式购车，一律凭相关金融机构（合作银行和厂方金融公司）的放款承诺书放车，将放款承诺书做会计凭证附件。若是担保公司垫付款项则必须在款项到账后放车。（十一）、各公司办理销售业务时不得接受商业承兑汇票。若是由客户承担贴现利息且在贴现款到账后办理交车手续的，可以接受银行承兑汇票。（十二）、销售内勤每月应根据业务系统编制整车进销存明细表，并与成本会计核对，若有差异应查明原因。（十三）、成本会计每月与厂方核对往来账，核对厂方发车数量，确认车辆入库数量、跟踪在途车辆数量；根据销售发票确认销售数量，计算期末库存数量，盘点实物库存。（十四）、整车销售的确认原则是以收到购车款、金融机构放款承诺书、政府采购函并开具销售发票为准，凡未开具发票的，无论是否收到车款，一律视同库存车辆管理，并在库存明细表备注中注明车辆状况。（十五）、成本会计应每月与厂方核对往来账，编制对账单，确保与厂方账务保持一致，同时建立佣金备查账，跟踪核算佣金的到账情况。（十六）、整车销售过程中涉及第三方代垫款项的，必须出具代垫证明，代垫人为企业法人的应在证明上加盖公章或财务专用章，代垫人为自然人的应由本人在身份证复印件上书写代垫证明，并按手印。（十七）、整车销售过程中多收的车款，除了应客户要求用于支付上牌的费用（购置税、保险费等）可以现金方式支付，其他的应严格遵循转账支付和原路返回的原则办理退款，不得出现三角结算关系，严禁为客户套取现金。（十八）、佣金核算方式为进货成本的减少，应通过存货-佣金项目核算，以收到厂家的红字发票为依据准确核算，不得暂估虚增。核算要求：经营日报的佣金收入等于NC佣金科目借方发生额。收到佣金时借记存货-佣金科目红字，贷记厂家往来；结转损益时贷记存货-佣金红字，借记主营业务成本。佣金必须通过存货-佣金科目核算，不得直接将佣金结转主营业务成本。（十九）、随整车销售的精品一般应单独计价，单独开票核算收入。如果将精品计入整车价格中打包销售，应在销售合同中注明车价中“包含“哪些精品，不得使用”赠送“字眼。十、其他收入核算（一）、其他业务收入是指整车销售、精品销售和维修收入等主营业务以外的收入，具体包括保险代理收入、按揭手续费收入、代理上牌收入、二手车代理收入、废旧收入等。（二）保险代理收入、按揭手续费收入、代理上牌收入和二手车代理收入在业务发生的源头根据业务性质进行确认，建立备查账 借支管理（一）、周转备用金1、 食堂备用金：根据食堂规模确定借支标准，一般为一周的开支额，上限在5000元以内。主要供货商可以凭供货验收单按周与财务结算，不占用备用金。2、 部门备用金：根据经营规模和主要开支范围确定借支标准，上限在3000元以内，主要针对配件采购员。3、 收银备用金：根据日营业收入规模确定，上限为500元/人。4、 经理备用金：不允许借支备用金，如有业务需要，作一般借支处理，要求及时报账。（二）、油卡充值借支及保证金1、 油卡充值借支：根据经营规模及全年预算确定每月借支标准，上限为月度预算开支额，转账支付，本月借支，次月凭专票结算。2、 保证金：仅限租房押金和POS机押金等，房租押金上限为2000元/处，凭房东的原始收据和房东身份证复印件办理借支；POS押金按协议办理。（三）、采购、运输等零星借支要求当月借支，最迟于业务完成后的次月报销，逾期的不再报销并在工资中扣缴。实际业务操作中，一般应要求在业务完成后凭发票及POS单直接结算，尽量减少借支。（四）、差旅、招待等日常借支差旅借支上限为1000元，仅限一般员工；招待费等原则上不借支，要求在业务完成后次月内报销。差旅费应按次报销，招待费应一事一报，并要求有两人证明，集中报销的应按事项分明细填写，逐项说明。与出差时间和业务内容不相符的票据，以及假票等，财务不予报销。招待费和出差住宿费应以刷卡方式结算，凭发票和对应的POS单报销。（五）、私人借支员工因私借款，要经过总经理批准，超过5000元的要报股份公司审批。因私借款要按期归还，如有特殊原因确实有困难的，报总经理批准后可以延期，但要重新办理借支手续，明确还款时间。不论员工以何种理由未能履行归还义务并给公司造成损失的，部门经理和总经理要承担连带责任。（六）、公共关系费借支经股份公司审核同意，由各店总经理或指定专人统一借支，当月发生时的次月核销。由财务经理负责编制核销明细表，与股份公司审批逐笔核对，经业务经办人、总经理签字确认后予以核销。核销发票限于配件、运费、广告宣传、维修费、差旅费、租赁费等。（七）、各项借支应按规定及时报账，前账不清的，财务不得再借支。（八）、招待、住宿等等支出要求刷银行卡支付，凭发票和对应的POS单报销，报销款项直接转账到当事人银行卡上。十一、应收账款的管理（一）、整车销售仅接受政府采购、银行和厂家金融按揭业务产生的短期挂账，一般应于次月收回。财务部应将政府采购通知、银行或厂家金融放款通知书原始凭据，作会计凭证附件。次月未能收回的要及时通知销售部门催收。（二）、售后维修挂账协议单位，财务收银员按双方签订的挂账协议约定的方式确认收入，在收入日报和业务系统上结清处理，成本会计审核后在应收账款科目进行辅助核算，按结算单逐笔记账，同时售后部门应严格按协议约定的期限或金额清收欠款，收到款项时与借方发生额逐笔核销。协议股账户的账期一般为90天。（三）、首保索赔业务，财务收银员凭首保索赔维修结算单在收入日报上逐笔登录，但不做结清处理。索赔员应及时通过厂家系统向厂方办理索赔手续。财务根据厂方首保索赔确认通知明细向厂家开票确认收入，在收入日报上和ERP上进行结清处理，会计进行账务处理记增应收账款-首保索赔科目。收到厂家款项时核销，同时通过收入日报跟踪未对厂家开票收款的的首保索赔收入。如回款与开票金额有差异，则应立即与厂家联系，查明原因并处理。（四）、保险理赔款挂账科目核算客户向保险公司办理事故车赔款产生的应收账款，在向保险公司开具发票时应根据车辆预计变现值与维修金额进行判断，当车辆变现值低于维系金额时，在控制公司风险的前提下向客户预收不超过50%的维修款，收到全额维修款后放车。原则上保险残值由客户承担。任何人不得在未收到维修款前放车。 （五）、维修挂账合同必须由售后经理和总经理同意后签订，报财务备案，并指定专人严格按合同收款。协议到期要及时续签，应随时关注挂账单位的履约能力，如客户不能有效履行协议应及时中止挂账。(六)、维修车辆放行的唯一有效凭证是财务收银开具的出门证。收银员收款完毕并开具发票后，将客户联及结算单交客户，记账联做日报附件报成本会计，并向客户开具出门证（只检查没有维修的须注明），保安验证车牌号后放行。保安第二天将出门车辆登记表及出门证交财务核对。出门车辆登记表须注明出门时间、车号。财务会计核对出门证和售后收入日报是否一致。（七）、节能补贴等阶段性政策挂账要根据厂家的商务政策进行核算，如果厂家以现款方式支付，则通过往来科目核算，做代收代付处理；如果厂家以佣金方式支付，应通过降低销售价格方式核算，减少当期收入，后期收到厂家佣金时弥补。十二、销售及售后优惠权限的管理（一）、二级经销商中介佣金，应与二级经销商签订代理合同，约定佣金标准，按实际业务发生额按月计算佣金。由业务部门提出申请，财务审核，总经理批准，财务凭二级经销商开具的正规服务费发票转账支付。同时按费用核算细则报股份公司审批。财务不得接受其他费用发票变通支付佣金，不得采用低开票方式以退余款方式将客户车款支付给二级经销商。（二）、销售、售后所有精品售价应根据年初预算毛利率制定，不得低价销售；公司各部门所做各项促销活动，给予客户的相关优惠政策，以促销费用方式开展的，在预算进度内由总经理核准执行，超预算的通过OA报股份公司审批；以提供免费服务或产品方式开展促销活动发生的费用在当期起成本中核销。（三）、销售部以低于公司规定销售价格销售车辆的一律由总经理签字；低于成本价（含佣金补贴）销售的一律报股份公司审批。（四）、销售精品和售后部维修收入打折，由公司总经理组织经管会讨论折让权限，以书面方式授权给相关人员，严格按权限执行。特殊情况报股份公司审批。确认方式为相关权限人员在销售单和维修单上签字，财务收银员在系统进行减免操作。十三、其他管理（一）、销售合同由销售员与客户签订，经销售经理确认后生效。交易完成后销售部应将合同交财务存档，财务将当月成交合同按顺序装订成册，做会计资料保存。（二）、为加强增值税专用发票的管理，增值税专用发票一律由财务部负责开具。（三）、售后维修首保、保修业务须由索赔专员和售后经理签字确认，所有结算单应交财务部核算收入，以便和厂家核对首保、保修回款。（四）、销售部、售后部收取订金时应给客户开具收据，客户提车时将收据收回。如客户将收据遗失必须由客户本人在身份证复印件上书写遗失说明，声明原收据作废，并加盖手印，否则不得退款或冲抵车款。（五）、为加强公司日常管理，行政部、零部件、车间等负责采购的部门应将所有供货商的相关信息报财务备案，相关信息有所变动应及时通知财务。十四、财务会计科目设置-详见NC账务系统第二章、 费用管理制度详见费用核算管理细则第三章、 工资管理制度一、年度工资预算制定方式汽车事业部，根据各汽车品牌人员架构及岗位名称、制定统一标准的岗位目录，根据各公司所在地区、经营的汽车品牌、年度毛利任务等因素，拟定各公司人员架构、编制及岗位工资标准，按月制定工资预算金额，确定年度工资预算额度。在年度执行过程中，若核算公司的人员编制、岗位工资预算额度需要调整，可向事业部人力资源部提出申请，审批通过后，按批复对预算进行调整。 例如：岗位名称1月份工资预算2月3月12月合计岗位编制（人）岗位额度(元)岗位总额(元)*核心销售顾问53,500.0017,500.00*210,000.00二、 工资费用开支的控制原则及发放规定员工的工资及奖金，由行政部、销售部、售后部及财务部根据工资绩效考核方案核算当月工资，报本公司总经理批准，经管会讨论，在规定时间内将工资明细表报事业部财务核算管理部审核，审核通过后方能发放。（一）、事业部主要根据以下标准审核当月工资：1、截止核算当月累计毛利完成比例在100%以上（含100%）的公司，工资发放进度可在年度工资预算进度内开支。例如：A公司年度毛利任务1600万，1-8月份累计完成毛利任务1100万，工资年度预算600万，1-8月份工资应付390万。1-8月份应完成毛利比例=核算当月月份12100% =812100% =66.67% 1-8月份毛利完成进度 =本年累计毛利完成金额年度毛利任务金额100% =11001600100% =68.75%1-8月份毛利完成比例 =累计毛利完成进度本年累计应完成毛利比例100% =68.75%66.67%100% =103.12% 因毛利完成比例高于100%，工资发放进度可在年度工资预算进度内开支。1-8月份工资发放进度=累计工资开支金额本年工资预算金额100%=390600100% =65%66.67%事业部审批结果：同意核发。2、截止核算当月累计毛利完成比例在100%以下的公司，工资发放进度可在年度工资预算进度90%95%内开支。例如：A公司年度毛利任务1600万，1-8月份累计完成毛利任务1000万，工资年度预算600万，1-8月份工资应付390万。 1-8月份应完成毛利比例=核算当月月份数12100% =812100% =66.67% 1-8月份毛利完成进度 =本年累计毛利完成金额年度毛利任务100% =10001600100% =62.50%1-8月份毛利完成比例 =累计毛利完成进度本年累计应完成毛利比例100% =62.50%66.67%100% =93.75%63.34%（66.67%95%）事业部审批结果：开支进度超过审核标准，建议下浮8月份工资开支金额。3、不参考以上考核审核标准的。（1）、开业不满6个月公司“不适用”以上两种考核标准 。（2）、普通员工累计平均工资水平不满2000元（含2000）元。（二）、工资计算发放的时间的规定；1、 各公司月度绩效工资考核方案（1）、报送时间规定：各品牌公司的销售部、售后部等绩效考核部门于当月1日-21日下午5点半钟以前，将公司经管会审核通过后的部门绩效考核方案，报送本公司财务部负责人。财务部负责人审核后于当月22日下午5点半钟以前，