三级审核在企业财务管理内控中的应用.doc

三级审核在企业财务管理内控中的应用如何加强企业财务管理，发挥内部控制在财务管理中的作用，更好地为企业理财，是每个企业财务人员面临的重要课题。我们在多年的财务管理实践中，逐步摸索出一套行之有效的管理办法，即“三级审核”办法。所谓“三级审核”是指在企业财务管理内部控制中，对每一经济事项均实行三级控制把关的审核、审查、审批制度和办法。通过三级审核在财务管理中的应用，可以减少企业在财务管理中的许多漏洞，以确保企业财产物资的安全与完整、确保企业经营活动的正常进行。实践证明，效果较好。我们主要在以下几方面实施了三级审核办法。1、物资采购中的三级审核制。物资采购是企业资金循环的第一阶级，也是关键的一环。对物资采购过程的审核是非常重要的。具体做法是物资使用单位根据实际需要提出采购申请，在提出申请之前，必须进行审核，审核的内容是该项物资是否急需购进，仓库中是否有存货，是否有代用品等，此为第一级审核，亦称“自我审核”。采购部门根据采购申请，制定采购计划，选择供应厂商，分管领导根据采购部门或信息部门提供的相关产品价格信息，审核批准后，签定采购合同，实施采购计划，这是第二级审核。物资进厂后，审计部门或财务部门根据仓库入库单及技术检验单对照采购合同进行物资和有关单证的核对。这是第三级审核。在物资采购中，物资计量审核也是非常重要的一环，我们在此环节上也设置了三级审核：计量人员必须两人同时值班，一个司磅、一个复核；仓库保管员进行二级复核，发现问题，及时纠正并通知有关部门和供应厂家，并追究一级审核人员的责任；财务结算时，进行三级审核，发现计量错误，及时通知有关部门和供应厂家并追究一二级审核人员的责任。2、资金支付中的三级审批制。首先是，发生资金支付事项，用款部门提出用款申请前应进行自我审核，审核合同或协议，资金该不该支付，用什么方式支付等等，然后提交公司财务部；其次，公司财务部根据用款申请，审核各项手续是否齐全，如发票是否开具、是否有错误、货物是否合格入库、有无数量和质量纠纷、申请金额是否正确等；最后，公司资金“一支笔”审批，一般是公司一把手承担，即最后一级审核。用款的三级审批，避免了用款中的失误，也为提高企业的资金运用和资金安全提供了保证。与资金支付有关的报帐过程也实行了三级审核：报帐人员按公司要求和报销标准填好报销凭证后，所在部门领导进行一级审核，审核内容主要是所填报销数据是否与实际相符，有无虚填等等；审核签字后，财务部门或审计部门进行二级审核，审核内容主要是报销标准是否正确、金额计算是否有误、报销单据是否合法等；最后是公司“一支笔”审核批准。3、产品赊销中的三级审核制。在市场经济中，企业赊销是不可避免的，如何减少赊销，回避赊销风险，减少赊销损失，是每一个企业都不可回避的问题。实行赊销三级审核制度的做法是：如用户提出货到付款、发先货后付款或其他延期付款的要求时，销售部门首先对该用户作必要的信用审查，了解该用户的信用情况，经审查认为风险较小，则提出赊欠报告，报告内容包括产品名称、规格、数量、单价、总金额、付款时间、责任担保等项目，部门负责人签字后交财务部；财务部第二级审核的内容是上述各项目是否正确无误，并在审核后盖章；最后分管领导或公司一把手审核批准后执行。自从实施赊销的三级审核以来，公司还没有发生过一次用户赖帐或因赊销产品而与用户打官司的事情。 4、现金管理中的三级审核制。现金管理中的三级审核主要是对库存现金的分级审查。第一级审查，由出纳员自己进行现金盘点，做到日清月结，帐实相符（现金日记帐与库存现金相符），帐机相符（即手工现金日记帐与计算机内现金帐相符）。第二级审查由财务部门或审计部门对出纳的库存现金进行定期监盘；监盘前，应记录监盘时点止的现金帐面余额，根据出纳在盘点之前尚未入帐的原始单据推算出实际的库存现金，由出纳清点，监盘人员在一旁监督；第三级审查是由公司组织人员进行监盘，一般采取不定期监盘，监盘程序与第二级审查相同。通过现金管理的三级审查，既可保证公司财产的安全与完整，又可防止会计人员职务犯罪，并增加现金管理中的透明度，使出纳人员安心，各级领导放心，企业员工称心。5、记帐凭证中的三级审核制。由于公司的帐务处理已经实现了电算化，因此，对记帐凭证的审计是最关键的一环。鉴于记帐凭证审核的重要性，我们采取了三级审核的办法来减少以至杜绝在记帐凭证输入中的错误。第一级审核是记帐凭证录入人员相互进行审核，一般是在记帐凭证未打印出来之前进行。审核的内容主要是原始单据的正确、合法、完整，记帐凭证编制的正确性。如记帐凭证中摘要的符合性、会计科目的适用性、金额的正确性等。第二级审核是财务部门设置的专业审计员审核。针对记帐凭证审核的重要性，我们设置了记帐凭证专业审计岗位。记帐凭记审计员主要进行全面审核。包括记帐凭证摘要是否准确、会计科目的运用是否正确、记帐余额是否正确、原始单据有无漏记或多记的错误等。第三级审核是财务部门负责人审核。当记帐凭证打印后，财务负责人作最后的审核。这次审核主要是对那些容易发生错误和容易产生歧义的会计业务进行重点审核。这样通过三级审核后，记帐凭证的错误基本上未再发现。6、增值税申报中的三级审核制。增值税一般纳税人，每月申报一次增值税。在增值税的申报中，我们也实行三级审核制度。首先是发票录入人员的自审，对录入的销项发票和进项发票及运输发票要认真负责地进行审查复核。审核内容主要是增值税发票上的各个项目有无输入上的错误。增值税申报员进行二次审核，不仅要逐笔审核，同时还要进行计算性复核。所谓计算性复核是指：增值税申报表中的销项税额必须与增值税明细帐的销项税额相等，增值税申报表中的进项税额必须与增值税明细帐的进项税额相等，增值税申报表中的应纳税额必须与增值税明细帐的应纳税额相等。对销项税额采取一种简单的复核方法：即销项税额等于各项应纳增值税的收入之和与增值税税率之积，一般情况是相符的，如发现小数点后的尾数不符，一般是由于累计四舍五入进位造成的，可视为无误。如有大的不符，则查清原因。第三级审核，主要是计算性复核。方法同第二级复核。在增值税申报中实施三级审核后，没有发生过申报错误，得到了税务部门的好评。在开始实施三级审核办法时，许多人不理解，认为没有必要，是多此一举。有关职能