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a A企业于2013年10月20日向B企业销售商品签订销货合同，采用托收承付方式进行结算，商品于10 月22日发出，24日办托托收承付结算手续。A企业销售收入确认的时点为（ 2013年10月24日 ） a A企业于2013年12月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法 中不正确的是（ 该笔交易不应缴纳所得税 ）。 a按税法规定，以下各项中不属于其他业务收入的是（ 固定资产盘盈 ）。 a 按税法规定，企业取得的非货币形式捐赠收入，除另有规定外，应（ 一次性计入确认收入的年 度计算缴纳企业所得税 ）。 a A企业2013年11月1日以500万元购入B公司股票作交易性金融资产，2013年12月31日该股票市价为 450万元，2014年2月1日A公司将该投资以510万元卖出。下列说法中正确的是（ 该投资处置计入 应纳税所得额为10万元 ）。 b 不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的一律不征 税或免税，体现的是（ 法定性原则 ）。 c采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，公允价值变动应计入（ 公允价值变动损益 ）。 e 2013年1月1日，A公司采用分期收款方式销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1800万元， 分3次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1200万元，在现销方式下，该大型设备的的 销售价格为1300万元。下列说法中正确的是（ 企业应在年末做纳税调整调减收入700万元 ）。 e 2013年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3年，每年租金100万元，合同约定到期一次支付3年租金 。下列说法不正确的是（ 税法条例规定每年确认租金100万元 ）。 e 2013年，甲企业需要向银行借款300万元，借款期限1年，借款利率为5%；同期向丙企业借款200 万元，借款期限1年，利率为6.5%。假设以上借款利息均符合费用化条件，则甲企业2013年利息 支出准予税前扣除的金额为（ 25万元 ）。 e 2013年，甲企业应付的工资薪金总额为2800万元，职工福利费支出350万元，工会经费为60万 元，则2013年税前准予扣除的职工福利费和工会经费的金额为（ 406万元 ）。 e 2013年，甲企业发生业务招待费支出50万元，当年的营业收入为3000万元，则2013年业务招待费 项目税前准予扣除的金额为（ 15万元 ）。 g关于暂时性差异，下列说法错误的是（ 应纳税额等于所得税费用 ）。 g 关于售后回购业务，下列说法中不正确的是（ 有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入 确认条件的，企业会计准则规定按照回购价格确认收入 ）。 g 关于工资薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是（ 作为计算职工福利费、职工教育经费和 工会经费基数的“工资薪金”，包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金 ）。 g根据企业所得税法，下列固定资产中不需计提折旧的是（ 未投入使用的外购生产线 ）。 g 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固 定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后的（ 1212 ）个月内进行。 g 公允价值模式下自用房地产转为投资性房地产，公允价值变动损益应计入（ 公允价值小于账面 成本的计入公允价值变动损益 ）。 g 公允价值模式下投资性房地产转为自用资产时，下列说法正确的是（ 税法规定一般不得调整该 资产的计税基础 ）。 j具有融资性质的分期收款销售，税收规定（ 按照合同约定的收款日期确认收入 ）。 j 甲公司2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期3个月，合同总收入50万元，至年底已预收 安装费24万元，实际发生安装费18万元，估计还将发生安装费12万元，企业按照实际发生成本占 估计总成本的比例确定劳务的完工进度。下列说法中正确的是（ 应结转劳务成本18万元 ）。 j 将售价为5万元、成本为3万元的产品无偿赠送他人，增值税率17%，会计处理为（ 借：营业外支 出3.85万贷：库存商品3万贷：应交税金应交增值税（销项税额）0.85万 ）。 k会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（ 多元化 ）。 k 会计与税法关于收入计量方面的差异，下列说法中不正确的是（ 税法对收入的确认金额强调公 允性 ）。 考试课1：会计与税法差异（9课时） 一、选择题：一、选择题： k 会计准则规定，固定资产盘盈的核算处理为（ 视为以前年度会计差错，通过“以前年度损益调 整”科目核算 ）。 k 会计准则对与建造合同有关的零星收益处理的说法中，正确的是（ 不计入合同收入而应冲减合 同成本 ）。 k可供出售金融资产持有期间取得的利息或股利应（确认为投资收益，可能影响当期应纳税所得额） k会计准则规定，长期股权投资的明细科目不包括（ 利息调整 ）。 m 某小企业于2013年12月销售商品（购货方经营状况恶化），商品发出但款项尚未收回，下列说法 中不正确的是（ 该企业不能确认收入 ）。 m 某化妆品企业2013年营业收入为5000万元，营业利润800万元，该年发生的业务招待费支出50万 元，广告和业务宣传费支出800万元，则该企业2013年可税前扣除的广宣费和业务招待费合计为 （ 775万元 ）。 q企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是（纳税必要资金原则） q企业应计入“管理费用”的税金是（ 印花税 ）。 q企业会计准则规定的收入的特点不包括（ 货币性收入 ）。 q企业接受控股股东捐赠的处理，错误的是（ 确认为当期收益 ）。 q 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（ 50%50% ）以上，可以在（ 5 5 ）个 纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。 q企业接受的来自其他企业无偿给予的非货币性资产，确认收入的时间为（实际收到捐赠资产时） q 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不 超过当年销售收入（ 15%15% ）的部分，准予扣除。 q企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是（ 销售费用 ）。 q 企业会计准则规定,购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，无形资产的成本以（ 购买 价款的现值 ）为基础确定。 q 企业取得到期一次还本付息的长期债权投资，在持有期间税法规定确认收入的日期为（ 合同约 定的付息日期 ）。 q企业通过特殊方式合并方式取得长期股权投资的，其计税基础为（被收购股权的原有计税基础）。 q企业持有投资性房地的目的不包括（ 生产经营 ）。 r 融资租赁固定资产持有期间应当进行纳税调整的是（ 会计折旧和财务费用之和与税法折旧的差 额，考虑减值准备 ）。 s 申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费，下列说法正确的是 （ 税法规定在取得会员费时确认收入 ）。 s 税收规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当（ 在发生当期冲 减当期销售商品收入 ）。 s税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费用的方法是（应付税款法） s税收立法的确定性原则要求（ 可扣除的费用支付金额必须确定 ）。 s税收规定，利息收入应（ 按合同应付利息日期确认 ）。 s 税收规定企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，提供劳务收入的确认方法 为（ 完工百分比法 ）。 s税法规定，判断视同销售收入的依据是（ 所有权是否转移 ）。 s税法规定，各类资产计提的准备金不得税前扣除，体现了税法扣除的原则是（ 真实性原则 ）。 s税法规定，通过支付现金以外的方式取得的存货，存货的入账成本为（ 公允价值和相关税费 ）。 s税法规定，对于使用寿命不确定的无形资产，可按（ 1010 ）年计提摊销费用，并在税前扣除。 s税法关于投资资产的说法正确的是（ 通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本 ）。 s税收规定长期股权投资取得被投资单位股息红利收入的确认时点为（ 宣告分派时 ）。 t 提供劳务与销售商品同时发生时，下列说法中不正确的是（ 不能够区分或不能够单独计量，做 提供劳务收入确认 ）。 t同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为（被合并方所有者权益账面价值的份额） w我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为（ 2008年1月1日 ）。 w我国税收法律规范的立法宗旨是（ 保证财政收入 ）。 w未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法（ 不承认谨慎性原则 ）。 w委托代销商品委托方销售收入确认的时点为（ 受托方将商品卖出并开出代销清单时 ）。 x下列各项销售中应在发出商品时确认收入的是（ 以预收款方式销售商品 ）。 x下列项目不属于纳税调整明细表中会计和税法差异内容的是（ 暂时性差异 ）。 x下列项目，不应在资产负债表上作为资产列示的是（ 生产成本 ）。 x下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（ 避税 ）。 x下列各项不属于永久性差异的是（ 企业当期实际折旧额与税法要求折旧额的差异 ）。 x下列资产项目中不属于非流动资产的是（ 交易性金融资产 ）。 x下列关于纳税申报表主表描述正确的是（ 113行是企业的会计数据 ）。 x下列会计科目，小企业会计准则中不涉及的是（ 投资性房地产 ）。 x下列各项中，既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是（ 销售商品取得的收入）。 x 下列关于附有销售退回条件的商品销售说法中不正确的是（ 会计上的暂估退货金额税法予以确 认，在计提时调整当期应交所得税 ）。 x小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入计入（ 营业外收入 ）。 x 下列各项中，不属于因未能取得或未能及时取得合法有效扣税凭证、或未能及时支付相关款项而 产生的扣除项差异的是（ 研究开发费用 ）。 x 下列关于存货跌价准备的说法中，不正确的是（ 小企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的 原则计提跌价准备 ）。 x下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（ 增值税进项税额 ）。 x下列关于固定资产预计净残值的说法中，不正确的是（ 会计规定预计净残值不可以调整 ）。 x 下列关于无形资产的说法中，不正确的是（ 税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是 一致的 ）。 x 下列关于固定资产税法和会计差异的说法中，不正确的是（ 融资租入的固定资产以租赁合同约 定的付款总额为计税基础 ）。 x下列关于交易性金融资产与持有至到期投资的说法中正确的是（ 二者取得时的计税基础一致 ）。 x下列关于交易性金融资产期末计量的说法正确的是（ 期末交易性金融资产计税基础保持不变 ）。 x下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是（ 税法规定应确认为红利所得 ）。 x下列影响可供出售金融资产计税基础的是（ 取得成本 ）。 x下列取得长期股权投资的方式中一般不会产生税会差异的是（ 现金购买取得 ）。 x下列各项中不属于收入项的调整的是（ 研发支出 ）。 x下列关于可供出售金融资产持有期间期末公允价值变动说法正确的是（ 计入资本公积 ）。 x下列方式取得的固定资产不会产生税会差异的是（ 一般外购的固定资产 ）。 x 下列关于通过修改其他债务条件形成债务重组的处理，说法不正确的是（ 税法中或有应付金额 符合负债确认条件的确认为负债 ）。 y以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除，体现的是（ 真实性原则 ）。 y以下各项，不可能产生暂时性差异的是（ 因债务担保确认的预计负债 ）。 y 有关无形资产处置的税法和会计准则的差异中，说法正确的是（ 企业转让无形资产的所有权， 计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣 除，两者之间的差异应当作纳税调整 ）。 z 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当 依照税收法律、行政法规的规定计算，体现的是（ 税法优先原则 ）。 z 在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异是指（ 永久性 差异 ）。 z债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认（ 债务重组所得 ）。 z资产账面价值和计税基础不同，产生的符合条件的应纳税暂时性差异确认为（递延所得税负债）。 a按税法规定，非货币性资产交易应当分解为按公允价值销售和购进两笔业务，确认损益（正确） a按税法要求，不具有相关性的支出不得于税前扣除。（正确） c 从小企业会计准则的规定看，符合小企业会计准则规定的小企业也可执行企业会计准 则。（正确） c 成本回收法是根据已发生的成本能够收回的金额确认收入，已发生和将发生的成本全部计入当期 损益。（错误） c长期股权投资价值回升，企业应将已计提的减值准备转回。（错误） c持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。（正确） c持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。（正确） d对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。（正确） d对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。（正确） d对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。（错误） d当可供出售金融资产公允价值下降时，企业应判断该资产是否存在减值。（错误） d 对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资产的成 本。（错误） f罚款净收入在税法中不允许作为收入，需进行纳税调整。（错误） f发生债权转股权的，应当作为一项业务确认有关债务清偿所得或损失。（错误） f非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。（正确） g根据企业会计准则规定，对暂时性差异统一采用应付税款法进行会计核算。（错误） g 固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧小于税法 计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。（错误） g 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计 提折旧，待发票取得后再进行调整。（错误） g固定资产清理时发生的清理费用不属于弃置费用。（正确） j交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。（正确） j 交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额 计入当期损益。（错误） k会计信息质量要求企业保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（正确） k 会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴，都是调节经济活动中的特定行为的法律 规范，两者相互影响共同发展。（正确） k会计对所得和费用的确认计量一律采用权责发生制。（正确） k 会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目 所作的补充说明和详细解释。（正确） k 会计准则规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属 于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。（错误） k 会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之间 的差额应当计入所有者权益。（错误） k会计与税收完工百分比法的使用差异在于对“经济利益很可能流入企业”的要求。（正确） k会计准则规定，不跨年度的劳务收入的确认采用成本回收法。（错误） k 会计准则规定，处置固定资产净收益通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“营业外收入” 账户。（正确） k会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。（正确） k可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。（错误） m某一经济业务发生，首先要考虑它是否属视同销售业务，来确定如何进行会计处理。（错误） q企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。（错误） q企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。（错误） 二、判断题：二、判断题： q企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。（正确） q企业会计准则和税法对资产项目的规定是一致的。（错误） q企业会计准则规定：应纳税额等于所得税费用。（错误） q企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。（正确） q 企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。 （正确） q 企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分， 准予扣除。（正确） q 企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时 扣除。（错误） q 企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。 （正确） q 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后 年度扣除。（错误） q 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在 计算应纳税所得额时扣除。（正确） q企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。（错误） q 企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益 外，不得调整该资产的计税基础。（正确） q 企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入 账，并计提折旧。（正确） q 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让 所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。（正确） q企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。（错误） q企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。（错误） r 软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除 。（错误） s税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。（错误） s税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。（正确） s 税法中，如果有关资产背离历史成本必须以有关资产隐含的增值或损失按会计规定的适当方式反 映或确认为前提。（错误） s 税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确认收入 实现。（错误） s税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。（错误） s税法规定的收入确认条件接受了会计准则认可的谨慎性原则。（错误） s税收规范的收入比企业会计准则规范的收入范围要大。（正确） s税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（错误） s税收虽然也强调“实质重于形式”，但更侧重于税收的刚性和公平性。（正确） s税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。（错误） s 税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应当在 承租人支付租金的日期确认收入实现。（错误） s税法规定，无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。（错误） s税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（错误） s 税法要求，实际竣工决算价值调整原暂估价的，以后年度补提的折旧不允许在补提年度扣除应相 应调整原所属年度的应纳税所得额。（正确） s 税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折 旧，不得在税前扣除。（正确） t特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。（错误） t 投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税调 整。（正确） w 无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费 用的调整。（正确） w无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（正确） x 小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业 。（错误） x小企业会计准则与企业会计准则规定的会计报表的构成内容相同。（错误） x 销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他资产取得的收入 。（错误） x销售退回与销售折让的主要区别在于在发生时是否需要调整销售成本。（正确） x小企业收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。（错误） x小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。（正确） x小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记（错误） x 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途 中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购商品 的成本。（正确） x 小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确认为投 资收益。（错误） x现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（错误） y应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。（正确） y永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。（正确） y 以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货 币性交易视同销售项目中。（错误） y一般情况下，商品发出与其风险报酬转移是同步的，比如交款提货方式销售商品。（正确） y以名义金额计量的非货币性资产，该项资产的计税基础应按名义金额确定。（错误） y 饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（正确） z 资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用等于当期所得税费用和递延所得税费用之和。（正 确） z 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵 扣暂时性差异。（正确） z在收入的计量方面，税收规定与小企业会计准则基本一致，与企业会计准则不同。（正确） z 债务人发生财务困难时所进行的债务重组，如果债权人没有让步而是采取以物抵账方式解决，没 有直接发生权益或损益变更，不必进行会计处理。（正确） z 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当 依照会计处理办法计算。（错误） z自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（错误） z自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。（正确） c从资金存在形态看，固定资产表现为（ 固定资金形态 ）。 c产品生产车间发生的制造费用经过分配之后，一般应计入（ “生产成本”账户 ）。 d当企业生产完工的产品验收入库后，生产成本构成了（ 库存商品成本 ）。 g“固定资产”账户用以核算的是（ 企业所持有的固定资产的原价 ）。 g关于固定资产的使用寿命特征，下列说法正确的是（ 使用寿命超过一个会计年度 ）。 g关于固定资产的特征，下列说法正确的是（ 为企业的经营管理而持有 ）。 g关于收入，下列说法中错误的是（ 收入不一定会导致所有者权益增加 ）。 m 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，该企业购入一台需要安装的设备，取得的增值 税专用发票中注明的设备买价为500000元，增值税额为85000元，支付的包装费等25000元，设备 安装时，领用生产用材料的实际成本为50000元，支付的职工薪酬为25000元。则该设备安装完毕 交付使用时确定的固定资产入账价值为（ 600000元 ）。 m 某企业生产车间生产A、B两种产品，该车间本月发生制造费用240000元，A产品生产工时为3000 个小时，B产品生产工时为2000个小时。如果按生产工时分配本月发生的制造费用，则A、B产品 各自应负担的制造费用额分别为（ 144000元和96000元 ）。 m 某企业销售一批商品，增值税专用发票上标明的价款为300万元，适用的增值税税率为17%，为购 买方代垫运杂费10万元，款项尚未收回，该企业确认的应收账款为（ 361万元 ）。 m 某企业212年主营业务收入2000万元，主营业务成本1200万元，营业税金及附加100万元，其他 业务收入500万元，其他业务成本300万元，期间费用150万元，投资收益250万元，营业外收入 180万元，营业外支出230万元，所得税费用300万元。该企业的营业利润为（ 1000万元 ）。 m 某企业“盈余公积”账户的年初余额为400万元，本年提取540万元，转增资本320万元，该企业 “盈余公积”账户的年末余额为（ 620万元 ）。 q企业购进存货发生短缺，经查属于运输途中的正常损耗，该项损耗应当计入（ 存货成本 ）。 q企业开展生产经营活动的必要物质基础，即投资人投入企业的“本钱”是（ 实收资本 ）。 q 企业为建造工程所借入的长期借款在工程完工达到可使用状态之前发生的利息支出应计入的账户 是（ 在建工程 ）。 q企业为维持正常的生产经营所需资金而向银行等金融机构临时借入的款项称为（ 短期借款 ）。 q企业计提短期借款的利息支出时应借记的账户是（ “财务费用”账户 ）。 q企业支付的银行承兑汇票手续费应计入的账户是（ 财务费用 ）。 q企业购进存货尚未入库时，应将其成本计入（ “在途物资”账户 ）。 q企业购买材料时发生的途中合理损耗的正确处理是（ 计入材料采购成本 ）。 q企业购买或建造固定资产发生的支出属于（ 资本性支出 ）。 q企业销售商品时代垫的运杂费应计入（ “应收账款”账户 ）。 q企业出租固定资产所取得的租金收入，属于（ 其他业务收入 ）。 q企业一定期间的利润总额是指（ 营业利润加营业外收支 ）。 q企业出售固定资产取得的净收入，属于（ 营业外收入 ）。 q企业应于会计期末，将本期确认的所得税费用转入（ “本年利润”科目借方 ）。 q企业提取盈余公积的会计分录是（ 借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目 ）。 一、选择题：一、选择题： 考试课2：制造业企业主要经济业务的会计处理（5课时） r任意盈余公积的提取比例正确的是（ 股东大会决议 ）。 s生产成本是指企业在一定会计期间生产某种产品所发生的（ 直接费用和间接费用总和 ）。 s“生产成本”账户期末有借方余额，表示的是（ 期末在产品成本 ）。 x下列项目中，不会导致实收资本增加的业务是（ 接受捐赠 ）。 x下列交易、事项中能引起“资本公积”账户借方发生变动的是（ 资本公积转增资本 ）。 x下列账户中，期末贷方余额反映投资人实际投入的资本金的是（ 实收资本 ）。 x下列项目中，不属于流动负债的是（ 应付债券 ）。 x下列各项中，不属于负债的是（ 预付账款 ）。 x下列内容中属于其他业务收入的是（ 出售材料收入 ）。 x下列费用中，不构成产品成本，而应直接计入当期损益的是（ 期间费用 ）。 x下列内容中，能同时引起资产和负债发生变化的是（ 赊购材料 ）。 x下列项目中，应通过“应付股利”账户核算的是（ 股东大会宣告分派的现金股利 ）。 y由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当计入（ 存货成本或劳务成本 ）。 y 有限责任公司增资扩股时，如果有新的投资者加入，则新加入的投资者缴纳的出资额大于按约定 比例计算的其在注册资本中所占份额部分，应记入的贷方账户是（ “资本公积”账户 ）。 y以下内容影响企业营业利润额的是（ 投资收益 ）。 z资本公积的主要用途是（ 转增资本 ）。 z在企业为生产商品所持有的下列各种资产中，不属于固定资产的是（ 库存商品 ）。 z 增值税一般纳税人企业发生的下列税费中，应通过“营业税金及附加”账户核算的是（ 城市建 设维护税 ）。 z在计算营业利润时，不涉及的损益项目是（ 所得税费用 ）。 a按照权责发生制会计处理基础的要求，企业收到货币资金必定意味着本月收入的增加。（错误） c长期借款的利息支出应根据利息支出的具体情况予以资本化或计入当期损益。（正确） c成本是指企业发生的费用中最终要计入一定成本计算对象的费用。（正确） d短期借款账户既核算短期借款的本金，又核算短期借款的利息。（错误） f负债减少的同时必然是资产减少。（错误） g 固定资产是一种有形资产，因而凡是具有一定实物形态的房屋、设备等都可以被确认为企业的固 定资产。（错误） g “固定资产”账户贷方登记的是固定资产原价的减少，因固定资产折旧的提取所引起的固定资产 原始价值的减少也在这一方登记。（错误） g固定资产一定是需要安装的。（错误） g管理费用、财务费用、销售费用和制造费用均属于企业的期间费用。（错误） l利润不仅仅指营业利润，还包括营业外收支净额。（正确） m某项资产增加的同时有可能是某项负债增加。（正确） n 年度终了，只有在企业盈利的情况下，才需要将“本年利润”账户的累计余额转入“利润分配 未分配利润”账户。（错误） q企业从外部购入的原材料都属于应该计入生产成本的直接材料。（错误） q企业接受投资者以无形资产方式投入的资本，应该以无形资产账面价值入账。（错误） q企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息支出均应当计入财务费用。（错误） q企业存货的成本就是指存货的采购成本。（错误） q企业购入材料在运输过程中发生的合理损耗应作为管理费用单独进行账务处理。（错误） q企业所拥有的存货一定存放在本企业。（错误） q 企业在购入材料过程中发生的采购人员的差旅费以及市内零星运杂费等不计入材料的采购成本， 而是作为管理费用列支。（正确） q企业自行建造固定资产的成本不应包括应予资本化的借款费用。（错误） q企业在生产过程中发生的制造费用可以直接计入产品生产成本。（错误） q企业当期的生产成本应当等于当期的费用。（错误） q 企业在经营过程中发生的某项费用计入制造费用和计入管理费用对当期经营成果的影响是相同的 。（错误） q企业实现的收入能够导致所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。（正确） q企业用支票支付购货款时，应通过“应付票据”账户进行核算。（错误） q企业出售原材料获得的款项扣除其成本后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（错误） q企业对外出售固定资产时，获得的出售收入应记入“其他业务收入”账户。（错误） q企业出售无形资产所有权取得的收入应在“其他业务收入”账户核算。（错误） 二、判断题：二、判断题： q 企业当期实现的净利润提取了法定盈余公积金和任意盈余公积金之后的差额即为企业的未分配利 润。（错误） q企业分给投资人的利润在实际支付给投资人之前形成企业的一项长期负债。（错误） q企业年末的未分配利润金额等于企业当年实现的税后利润加上年初的未分配利润。（错误） q企业从税后利润中提取盈余公积金不属于利润分配的内容。（错误） q 企业在经营过程中所产生的各种利息收入都属于投资收益，应在“投资收益”账户进行核算。 （错误） r融资租赁固定资产是指企业以融资租赁方式租入的固定资产。（正确） r如果成本不能可靠地计量，即使其他条件均已满足，相关的收入也不能确认。（正确） s实收资本不会发生减少。（错误） s所有者权益与负债统称为权益。（正确） t投资收益不构成营业利润。（错误） w我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。（正确） w为了遵循配比原则的要求，企业应将营业外收入减去营业外支出进而确定营业外利润。（错误） y 以银行长期借款等长期负债购建的固定资产，发生的借款利息应全部包括在固定资产的取得成本 中。（错误） y原来确认的固定资产已无法为企业带来未来经济利益时，应予转销并终止确认。（正确） z资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。（正确） z资产减去负债后的余额为所有者权益，亦称净资产。（正确） z增值税是企业销售收入的一个抵减项目。（错误） z中华人民共和国公司法规定，企业应按照税后利润的5%提取法定盈余公积金。（错误） 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，公允价值变动应计入（ 公允价值变动损益 ）。 可供出售金融资产持有期间取得的利息或股利应（确认为投资收益，可能影响当期应纳税所得额） 企业通过特殊方式合并方式取得长期股权投资的，其计税基础为（被收购股权的原有计税基础）。 税法规定，通过支付现金以外的方式取得的存货，存货的入账成本为（ 公允价值和相关税费 ）。 税法关于投资资产的说法正确的是（ 通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本 ）。 同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为（被合并方所有者权益账面价值的份额） 下列关于交易性金融资产与持有至到期投资的说法中正确的是（ 二者取得时的计税基础一致 ）。 下列关于交易性金融资产期末计量的说法正确的是（ 期末交易性金融资产计税基础保持不变 ）。 资产账面价值和计税基础不同，产生的符合条件的应纳税暂时性差异确认为（递延所得税负债）。 可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。（错误） d 对公共组织进行生态学的考察始于20世纪（ 4040 ）年代左右。 d 当代西方新自由主义经济学思潮特别是（ 公共选择学派 ）首先对政府失败问题进行了较系统的研 究。 e 20世纪（ 7070 ）年代末，一场质疑官僚行政有效性的运动在西方各国蔓延开来，各国开始重新调整 国家与社会、政府与市场的边界，“更少的政府，更多的治理”成为西方政府改革的共同特征。 g 公共预算的过程不包括（ 核查 ）。 g 公共管理学的研究对象为（ 公共组织 ）。 g 公共政策是（ 统治阶级 ）意志的集中体现。 g 公共支出管理服务于公共财政的总目标。公共财政的性质决定了其主要职能，其主要职能不包括（ 提高国防能力）。 g 改革开放以前，中国实行的是高度中央集权的计划管理体制。在这种体制下，中国政府间关系的治 理模式是一种传统的等级控制模式，这种政府间关系模式称为（ 传统模式 ）。 g 改革开放以前，中国实行的是（ 集权主义 ），从20世纪70年代末80年代初中国开始在经济体制和 政治体制上进行全面改革。 g 公共政策的功能不包括（ 具有非强制性 ）。 g 公债按（ 发行机构的地位 ）分，可分为中央公债与地方公债。 g 根据评估的侧重点不同，评估目标可以具体分为若干子目标，这些子目标不包括（ 提高形象 ）。 g 广义的公共组织是指以管理社会公共事务、协调社会公共利益为目的的组织，它包括（ 政府 ）及 第三部门。 g 公共行政与公共管理作为学科，产生于（ 19世纪末20世纪初 ）的西方国家。 g 根据公共程度的高低，公共组织分为（ 政府组织 ）和第三部门组织。 g 公共管理学是对公共组织尤其是（ 政府组织 ）如何有效地提供公共物品等管理活动及其规律的研 究。 g 个人伦理主要是通过良知和舆论来约束；而公共管理伦理除了舆论和内心信念约束外，还受（ 制 度 ）的约束。 g 公共财政管理的主体是（ 公共部门 ）。 g 官僚模型的理论基础是（ 马克斯韦伯 ）创立的官僚理论。 g 公共组织特征不包括（ 以营利为目的 ）。 g 公共政策是一种行为准则或行为规范，作为规范或准则，它（ 具有强制性 ）。 g 公共机构尤其是政府部门及其官员追求自身的组织目标或自身利益的现象被称为（ 内部性 ）。 n （ 19931993 ）年8月14日，国家公务员暂行条例的颁布，标志着我国公务员制度的正式建立。 s （ 新公共管理主义 ）是西方行政改革的理论基石。 s 税收是当今各国最主要的公共收入形式，公共收入中（ 90%90% ）以上来自税收收入。 s 税率是计算税额的尺度，是税额与其课征计量标准的比值，其主要形式不包括（ 从量税率 ）。 考查课：公共管理学（6课时） 一、选择题：一、选择题： s 私人管理是指（ 工商企业 ）的管理活动。 s 虽然早在古罗马时期就存在过庞大的文官队伍与相应的管理制度，但西方各国的职业文官队伍则是 出现于（ 1414 ）世纪民族国家形成与中央权扩张的时期。 w 我国最近一次政府机构改革，也是规模宏大、意义深远的变革在（ 19981998 ）年。 w 外部性的存在无法通过（ 市场机制 ）来加以解决。 w 网络模式强调中央政府及各级政府是（ 网络的平等行动者 ）。 w 我国第一次机构改革在（ 19521952 ）年。 x 狭义的公共组织是指（ 国家机关 ）。 x 西方公共部门绩效评估的理论和实践在20世纪（ 9090 ）年代得到较全面的发展。 x 信息子系统是由掌握信息技术的专门人才所组成，从事信息的收集、整理、储存和传递等活动，为 公共决策提供信息资料。它的作用不包括（ 信息的反馈 ）。 x 下列属于准公共物品的是（ 道路 ）。 x 下列选项中不属于调节性的公共政策的是（ 价格补贴 ）。 x 下列属于强制型公共组织的是（ 政府 ）。 y 依据公共权力大小，公共组织可以划分的类型不包括（ 营利型 ）。 y 英国是新公共管理运动的发源地之一。1979年（ 撒切尔夫人 ）上台以后，英国保守党政府推行了 西欧最激进的政府改革计划，开始了以注重商业管理技术、引入竞争机制和顾客导向为特征的新公 共管理改革。 y 英国从20世纪60年代开始对公共部门生产力进行测定，到80年代在中央各部门进行持续数年的大规 模的（ 雷纳评审 ），在此基础上建立起较成熟完善的绩效评估机制。 y 19492002年我国经历了（ 七 ）次较大的行政体制改革。 y 依据管理幅度与管理层次将组织结构分为尖形组织结构和（ 扁平型 ）组织结构。 y 以下选项中，不属于公共收入的主要获得方式的是（ 利润 ）。 z 在市场经济发展初期，为摆脱教会、地主、城镇行会对经济活动的控制，确立新型的市场秩序，打 破地方封锁，扩大国内市场，对外扩张，促进外贸，人们一般强调（ 国家 ）的干预作用，这在重 商主义经济理论及其政策主张中得到了充分的体现。 z 真正对第三部门进行大规模系统研究是在20世纪（ 8080 ）年代。 z 政府对经济生活干预的基本手段是制定和实施（ 公共政策 ），以纠正市场失灵。 z 在英国，现代国家预算最初萌芽于（ 1212 ）世纪，表现为由骑士和贵族组成的“大议会”对国王财 政权的剥夺。 z 在人性的假定上，传统人事管理视人为（ 理性经济人 ）。 z 中国政府间关系的传统模式特征不包括（ 地方分权 ）。 z 中央控制模式中，中央与地方间的关系为（ 政策制定与执行 ）的关系。 z 政府间关系的研究途径不包括（ 集权模式 ）。 z 在西方，严格区分政务官与事务官。政务官通过（ 选举 ）产生，有任期。 b 并非任何社会问题都可以通过合作网络来解决，在市场和政府起不了作用的地方，合作网络也不一 定能有效地发挥作用。（正确） c 财政政策是政府调节经济运行中最重要的政策手段之一。（正确） c 传统的政府部门并不总是支持绩效管理和绩效评估。（正确） c 辞职、罢工、怠工属于自上而下的权力运行。（错误） d 第三部门的工作人员立志要为公益事业贡献力量，因此全都是自愿者。（错误） d 第三部门逐渐参与到国际事务中，他们参与政府间国际组织的决策、影响民族国家政府外交政策的 运作、监督地区性力量在维和中的效率等。（正确） d 当代政府内部公共管理体制改革的最显著特征是公共行政中的管理主义倾向。（正确） d 第三部门提供的所有公共物品都是有效率的。（错误） d 地方政府间横向合作的发展改变了中央与地方政府的博弈格局。地方政府在合作过程中往往结合成 利益共同体，联合向中央政府“讨价还价”。（正确） f 分配性政策的形成通常涉及两个团体之间的冲突，其中的一个团体试图将某种控制强加于对方。 （错误） g 功能相同的公共组织有地区性的差异，其规模、大小亦不一样，以同样的绩效指标来衡量它们之间 的绩效并不公平。（正确） g 公共政策与个人决策、企业或市场决策不同，它具有法定的权威性。（正确）