（制度八）后续审计实施办法.doc

编码： 页数： 第 9 页 共 9 页建龙钢铁控股有限公司编 号： SJ100018AO发布日期：2006年2月28 日后续审计实施办法生效日期：2006年2 月28 日编 制 人：徐爱春审 核 人：李德仁编制部门：审计监察部批 准 人： 张志祥页 数：第 1页 共 8 页 第一章 总 则第一条 为了规范内部审计人员的后续审计工作,保证审计的效果,促进审计建议的落实，根据建龙钢铁控股有限公司内部审计准则、建龙钢铁控股有限公司内部审计条例制定本办法。第二条 本办法所称后续审计，是指内部审计部门的专门机构对审计报告中提出的审计建议的质量及被审计单位对审计建议的采纳和落实情况进行监督和评价的过程，其中重点关注整改类建议的落实情况。整改类审计建议：是指与现行规范和流程不符，必须在限期内整改的建议，又称刚性建议-24。改善类审计建议：指无限期整改之意，被审计单位可视具体情况，以采取更优方案为宗旨，来确定对审计建议的落实，又称弹性建议。 建议合格率指内部审计部门提出的能改进被审计单位现有缺陷、具备合理性和可操作性的整改类审计建议占全部整改类审计建议数之比（不合格建议是指已经写入审计报告但未得到落实，经查验未落实原因系建议本身不合理所致）。建议采纳率指被审计单位予以认可审计建议数与报告中所提全部审计建议数（刚性建议与弹性建议之和）之比。建议落实率指被审计单位就已采纳整改类审计建议的落实数与总数之比。第三条 本办法适用于控股公司及各子公司。第二章 一般原则第四条 所有形成审计结论，提出审计建议并出具审计报告（包括工程项目审计）的审计项目，均应进行后续审计，专业审计已进行过后续跟踪的项目不再进行后续审计。第五条 被审计单位管理层的责任是对审计中发现的问题采取纠正措施。内部审计人员的责任是评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效，对审计报告中提出的审计建议的采纳和落实情况进行分析和评价。第六条 内部审计机构负责人适时安排后续审计工作，并把它作为年度工作计划的一部分。制订后续审计工作安排应以所涉及的风险及实施纠正措施的困难程度和时间安排的重要性为依据。第七条 后续审计项目负责人应确定后续审计的性质、时间和范围。在考虑后续审计程序时应考虑以下因素：所报告的审计发现重要性和建议的可行性；如果纠正措施失败，可能会产生的影响；纠正措施的复杂性和所涉及的时间期限第八条 后续审计项目负责人如果初步认定被审计单位管理层对审计发现问题已采取了有效的纠正措施，后续审计可以作为下次审计工作的一部分。 本制度中所提到的审计机构负责人是指审计部门最高主管。第三章 后续审计内容 第九条 所有审计报告提出的审计建议的采纳和落实情况。对已被采纳的整改类审计建议，评价纠正措施是否及时、合理、有效；对未被采纳的整改类审计建议，说明被审计单位不采纳的原因及由此可能产生的风险。对改善类建议实施现场弹性管理。第四章 后续审计程序与方法第十条 内部审计机构负责人根据年度审计计划，确定后续审计时间和人员安排。第十一条 后续审计项目负责人根据被审计单位的反馈意见，分析评价审计回复，确定后续审计的范围及重点。第十二条 后续审计项目负责人负责制定后续审计计划和方案。编制后续审计计划和方案时应考虑的基本因素：（一） 审计文件中所列审计结论的重要性；（二） 审计结论中纠正措施的复杂性及所需要的期限和成本；（三） 纠正错误失败可能产生的影响；（四） 审计的业务安排和时间要求；（五） 后续审计的审计期间。第十三条 审计方式及方法。后续审计可采取送达审计和就地审计两种方式进行；在满足后续审计工作质量的前提下，经内部审计机构同意，亦可采取其他审计方式。后续审计可以采用检查法、观察法、询问、函证法、分析性复核法等审计方法。第十四条 实施现场审计。审计人员应根据反馈意见，搜集被审计单位采取整改措施的有关证据，对被审计单位是否根据审计建议进行整改以及整改措施的效果和效率进行评价。同时，对改善类建议跟踪辅导，提供增值服务。1、取得被审计单位已落实审计建议的有关会议纪要、通知、决定、制度等文件资料，检查被审计单位对审计报告中所提审计建议是否采取了整改措施。对被审计单位已采取纠正措施的事项，内部审计人员应判断是否需要深入检查，评价被审计单位管理层采取的整改措施是否及时、合理、有效、评估整改的效率及效果；如果整改失败，应说明其可能产生的影响。2、如果被审计单位没有根据审计建议采取整改措施，审计人员应具体分析被审计单位未整改的原因和未整改的风险程度，寻求进一步整改的可能和措施。当被审计单位基于成本和其他考虑，决定对审计发现的问题不采取纠正措施，并做出书面承诺时，内部审计机构负责人应向适当管理层报告。 第五章 后续审计报告第十五条 审计人员结束现场审计后，应向被审计单位管理层出具交换意见书，进行交换意见，后续审计完成时， 应向控股公司相关部门和各子公司提交审计报告。审计报告的内容除包括本办法第五章要求的内容外，还应附有与被审计单位的交换意见书。第十六条 后续审计项目负责人必须正确确认审计建议采纳和落实的情况，客观作出审计评价。（一）正确区分已整改问题和未整改问题，具体分析，区别对待。（二）对审计建议的采纳和落实情况进行量化分析，统计建议合格率、采纳率、落实率。其公式计算如下：建议合格率=合理、可操作性的整改类审计建议数/所有整改类建议数建议采纳率=被审计单位已采纳认可的审计建议/（刚性建议+弹性建议）-47建议落实率=已采纳落实整改类审计建议/所有整改类建议-47审计报告中应包括审计建议落实情况统计表（附件二）和未落实审计建议统计表（附表三），并在审计报告批示完毕后公布于信息平台。（三）对新发现的问题进行客观评价。新发现的问题并不完全是后续审计期间发现的问题，属于上次审计应发现而未发现延续至后续审计时的问题，应在本次审计评价中得到反映，必要时可提出在下次审计中予以关注。第十七条 后续审计报告具体格式要求见审计报告编制规范。第六章 附则第十八条 本规范的附件有：附件一： 后续审计工作流程图附件二：审计建议落实情况统计表附件四：后续审计实施办法执行情况检查计划及培训计划表第十九条 本办法由审计监察部发布并负责解释。第二十条 本办法自下发日起施行。附件一：后续审计流程图附件二：审计建议落实情况统计表单位名称报告数量建议总数建议采纳情况刚性建议建议落实情况建议落实已采纳采纳率%建议数已落实落实率%合计附件三：未落实审计建议统计表 未落实原因 单位名称已采纳建议未采纳建议合计未落实无整改措施未落实但已制定具体措施未采纳建议但已对问题进行整改未采纳建议未对问题进行整改合计附件四：建龙钢铁控股有限公司后续审计实施办法执行情况检查计划及培训计划表 编码：SJ100005B03A0制度责任人徐 爱 春制度执行情况检查计划检查时间检 查 内 容2006年1月1、制度档案建设情况；2、相关处室人员对出台制度的掌握情况；3、制度出台后是否得到执行；4、制度本身存在哪些问题；5、制度执行中存在哪些问题。2006年2月与上月检查结果