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中级财务会计往年试题试题一多选题1下列属于会计确认的一般原则有( )。 A. 可比性 B权责发 C. 可靠性 E划分资本性支出与收益性支出2资产负债表中“应收账款”项目的期末数包括( )。 A. “应收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额 B. “预收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额 C. “其它应收款”科目所属相关明细科目的期末借方余额 D“预付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额 E“应付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额3下列业务中，能引起企业利润增加的有( )。 A. 收回已确认的坏账 B. 取得债务重组收益 C计提长期债券投资的利息 D. 收到供应单位违反合同的违约金 E溢价发行股票收入的溢价款 4企业发行面值10万元、5年期，年利率lo，每半年支付一次利息的债券一批，实际发行价格92620元。如果采用直线法摊销，则每半年应计人“财务费用”账户的金额包括 ( )。 A利息费用9262元 B利息费用4631元 C. 利息费用5000元 D折价摊销738元 E折价摊销1476元5企业对期末估计的资产减值损失，会计处理可能包括( )。 A增加营业费用 B增加其他业务支出 C增加管理费用 D增加营业外支出E. 减少投资收益三、名词解1债权性投资2预计负债3备用金4，永久性差异5资产负债表日后事项四、简答1简述财务会计的基本特征。2简述企业亏损弥补的途径。五、业务及计算题 (一) S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额的3计提坏账准备。2000年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2001年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元；2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元。 要求： 分别计算2001年末、2002年末应朴提或冲减坏账准备的金额。 分别确定2001年末、2002年末“坏账准备”账户的余额。 (二)单项业务题 下面是B公司2003年12月发生的部分经济业务。要求编制会计分录： 1结转固定资产清理净损失5000元。 2向证券公司划出资金20万元，准备购买股票。 3，上月盘亏的现金1000元因无法查明原因，本月经批准作为企业的管理费用处理； 4，用现金发放离退休人员离退休费15000元； 5，上月中旬购人材料一批、价款20万元，增值税率17，均已作为应付账款人账。本月由于在折扣期内付款，按规定取得2的现金折扣收入。全部款项已通过银行付讫； 6，按公司医务人员的工资总额计提福利费2500元； 7一张为期4个月、面值600000元的不带息应收票据年末到期，对方无力偿付； 8收入某公司支付的违约金1500元存人银行； 9计提下半年应付债券利息150000元，本债券在2005年?月到期，利息同本金一起支付。 10出售一项专利权、收入15万元已存人银行。该项专利权账面价值8万元、未计提减值准备；营业税率5。 11将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户； 12，按本年度净利润的10提取法定盈余公积； 13，本年度应交所得税260万元，111月已累计交纳230万元，余额尚未支付。(三)综合题(本题14分) 乙公司为有限责任公司，于2001年1月1日设立，注册资本金总额为1440000元。甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司50的股权。该厂房的账面原价为960000元，已提折旧200000元(不考虑有关税金)，评估价为720000元。其他投资者的出资也如数到位。 甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。甲、乙两公司适用的所得税税率为33。2001年度，乙公司实现净利润840000元；年末按10和5的比例分别提取盈余公积和公益金，向投资者分配利润480000元、款项已通过银行转账支付。 要求： 编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录(“长期股权投资”科目需要列出明细科目)，并计算该公司2001年末资产负债表中“长期股权投资”项目的金额。 编制乙公司接受该项投资的会计分录，并计算乙公司2001年末的所有者权益项目金答案二、多项选择题(每小题2分，共10分)1，BDE 2AB 3ACD 4CD 5CDE三、名词解释(每小题2分，共10分) 1。债权性投资：指企业通过投资取得接受投资企业的侦权，如购人债券或委托贷款等。 2预计负债：指因或有事项可能产生的负债。它必须同时具备三个条件：一是该义务是企业承担的现时义务，二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，三是该义务的金额能够可靠地计量。 3备用金：指企业财会部门预付给所属报账单位或内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又称业务周转金。 4永久性差异：指由于会计税前利润与纳税所得额之间因计算口径不一致产生的差异。 5资产负愤表日后事项：指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。四、简答题 1财务会计的基本特征是相对于管理会计来说的。 主要有：以货币作为主要计量单位； 以企业外部的信息使用者作为直接的服务对象，同时也为企业内部管理服务； 有一套约定俗成的会计程序和方法； 有一套系统的规范体系。 2，企业经营发生亏损，其弥补途径有： 用下一盈利年度的税前利润弥补，但连续弥补期限不得超过5年； 5年内不足补亏的，可用以后年度的税后利润弥补； 用企业的法定盈余公积或任意盈余公积弥补； 用出资人投入的资本金弥补。五、业务及计算题(本类题共50分。凡计算要求列示计算过程) (一)计算题 2001年12月31 R，应补提坏账准备金24500元。即： 120万元X3一(2400012500)24500元 2002年12月31日，应冲减坏账准备9000元。即： 100万元X3一(36000+3000)-9000元 2001年末“坏账准备”账户余额120万元X3：36000元 2001年末“坏账准备”账户余额10万元X3：30000元 (二)单项业务题(26分) 1借：营业外支出 5 000 贷：固定资产清理 5 000 2借：其他货币资金 200 000 贷：银行存款 200 000 3借：管理费用 1 000 贷：待处理财产损益 1 000 4借：管理费用 15 000 贷：现金 15 000 5借：应付账款 234 000 贷：财务费用 4 000 银行存款 230 000 6借：管理费用 2 500 贷：应付福利费 2 500 7借：应收账款 600 000 贷：应收票据 600 000 8借；银行存款 1 500 贷；营业外收入 1 500 9借：财务费用(或在建工程) 150 000 贷：应付债券一应计利息 150 000 10借：银行存款 150 000 贷：无形资产 80 000 应交税金 7 500 营业外收入 62 500 11借：本年利润 7 000 000 贷：利润分配一未分配利润 7 000 000 12借：利润分配一提取法定盈余公积 700 000 贷：盈余公积 700 000 13借：所得税 300 000 贷：应交税金 300 000 (三)综合题14分) 甲公司：2001年1月1日： 借：长期股权投资一其他股权投资(投资成本) 760 000 累计折lB 200 000 贷：固定资产 960 000 (2分) 2001年年末： 借：长期股权投资一其他股权投资(损益调整) 420 000 贷：投资收益 420 000 (2分)借：银行存款 240 000 贷：长期股权投资一其他股权投资(损益调整) 240 000 2001年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数 =760 000+420 000240 000；920 000元乙公司：2001年1月1 日借：固定资产 960 000 贷：累计折旧 240 000 实收资本 720 000 2001年末，乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数=1 440 000-t-840 000480 000=1 800 000元试题二五实务题 1某公司于7月10日销售商品一批，售价为600，000元，增值税为102，000元，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票一份，面值为702，000元，期限为6个月，不带息。9月10日，该公司持商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现利率为9%。 要求：（1）编制收到商业承兑汇票时的会计分录。 （2）计算商业承兑汇票的贴现息和贴现额 （3）编制贴现商业承兑汇票时的会计分录。 （4）若该票据到期时遭到退票，而该公司帐上也无存款，请编制会计分录。 2某公司自1998年起对存货采用成本与可变现净值熟低法计价，并采用备低法进行帐务处理。假定各年年末A种存货的实际成本均为160，000元。1998年末，该种存货的预计可变现净值为153，000元，1999年末，该种存货的预计可变现净值为148，000元，2000年末，该种存货的预计可变现净值为153，000元，2001年末，该种存货的预计可变现净值为165，000元。要求，为该公司编制各年年末采用成本与可变现净值孰低法对存货计价的会计分录。 3甲公司用生产经营过程中使用的运输卡车一辆用于交换乙公司生产经营过程中使用的设备一台。两个公司换入资产的目的都是为了自用。运输卡车的帐面原价为200，000元，在交换日的累计折旧为80，000元，公允价值为150，000元。双方在资产交换过程中未涉及补价。 要求：分别编制甲乙两个公司在资产交换过程中的会计分录（假定在资产过程中不涉及税费） 4泰兰公司2000年度有关资料如下： （1）本期主营业收入为1，250万元；应收帐款的年初数为320万元，年末数为200万元，预收帐款的年初数为100万元，年末数为150万元。 （2）本期主营业务成本为700万元，应付帐款的年初为120万元，年末数为170万元，预付帐款的年初数为50万元，年末数为160万元，存货的年初数为180万元，年末数为80万元。 （3）本期发放的职工工资总额为100万元，其中生产经营及管理人员的工资70万元，奖金15万元，在建工程人员的工资12万元，奖金3万元。工资及奖金全部从银行提取现金发放。 （4）公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为160万元；未交所得税的年初数为120万元，年末数为100万元。 （5）为建造固定资产，本期以银行存款购入工程物资100万元，支付增值税17万元。 要求：根据上述资料，列式计算泰兰公司现金流量表中下列项目的金额（直接填列在要求后面的中） 5某企业所得税会计采用应付税款核算，适用的所得税率为33%。2000年度该企业实现的会计利润总额为1，000万元，该企业2000年度其他有关资料如下： （1）年度内计入投资收益的债券投资利息收入为50万元，其中国库券的利息收入为35万元。 （2）年度内实际发放的工资为120万元，而税务机关核定的计税工资为100万元； （3）全年企业按会计折旧方法提的折旧总额为70万元，而按税法规定的折旧方法计算的折旧额应为40万元。 要求：上述三项资料是否产生所得税差异？若产生所得税差异，请指明是永久性差异还是时间性差异。计算2000年该企业的应纳税所得额和应纳所得税。 编制期末结转所得税的会计分录，并计算该企业的净利润。 编制计算应缴所得税和实际上缴所得税的会计分录。 6华新公司为增值税一般纳税人，假定其产品或材料的适用税率均为175。为简化起见，处理有关业务时不考虑其他税费（包括所得税）。南隆公司为股份有限公司，接受化新公司投资后的股本总额为5，000万元（均为普通股，每股面值1元），股东权益总额为8，500万元。 两家公司发生的相关业务如下： （1）1996年1月1日，华新公司以固定资产换取南隆公司普通股1，000股，固定资产以公允价值作价，具体资料如下（金额单位：万元） 项目 帐面原价 已提折旧 公允价值 机器设备 578 28 570 生产线 1，152 123 1，130 合计 1，730 151 1，700 （2）1996年1月2日，华新公司以原料换取南隆公司普通股700万股，双方约定以该材料的帐面成本作价。该批原材料的帐面成本为975，8万元，计税价格为1，260万元。 （3）1996年1月3日，化新公司以银行存款510万元购入南隆公司普通股300万股。 （4）1996年度，南隆公司共获得净利润2，000万元，1997年3月15日宣告派发现现金股利1，500万元。华新公司于3月30日收到现金股利。 （5）1997年度，由于市场环境恶化，南隆公司发生严重亏损，亏损额高达5，000万元。 （6）1998年度，南隆公司再度发生亏损计4，500万元。 （7）1999年度，在各方的共同努力下，南隆公司实现净利润1，200万元。 要求：（列示“长期股权投资”科目的明细科目）。 根据以上资料为华新公司编制会计分录。 假定南隆公司接受化新公司投资后的股东权益总额为7，500万元，计算确定华新公司该项投资的股权投资差额并进行帐务处理。 续要求2，该项股权投资差额的摊销期限最长为多少年？并编制化新公司年末按该最长年摊销股权投资差额的会计分录。 答案 三名词解释题 1会计分期是指企业在持续不断的经营过程中，人为地划分一个间距相等，首尾相接的会计期间，以便确定每一个会计期间的收入，费用和盈亏，确定该会计期间期初，期末的资产、负债和所有者权益的数量，并据以结算帐目和编制会计所表。 2债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定，作出让步的事项。 四简答题 1答：或有事项的确认是指或有事项产生的义务的确认。如果或者事项相关的义务同时符合以下三个条件的，企业应将其确认为负债（1）该义务是企业承担的现时义务（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，（3）该义务的金额能够可靠地计量，即可有事项产生的现时义务的金额能够合理地估计。 2答：（1）弥补以前年度亏损。 （2）提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照净利润弥补以前年度亏损等后的10%提取，当企业盈余公积金过到注册资本的50%时可不再提取。 （3）提取法定公益金。 （4）支付优先股股利 （5）提取任意公积金 （6）支付普通股股利 五实务题 1（1）借：应收票据 702，000贷：主营业务收入 600，000 应交税金应交增值税（销项税额）102，000 （2）计算贴现息和贴现额 贴现息=702，0009%412=21，060元 贴现额=702，000-21，060=680，940（元） （3）借：银行存款 680，940 财务费用：21，060 贷：应收票据 702，000 （4）借：应收帐款： 702，000 贷：短期借款 702，000 2（1）1998年末： 借：存货跌价损失 8，000 货：存货跌价损失准备 8，000 （2）1999年末 借：存货跌价损失 4，000 贷：存货跌价损失准备 4，000 （3）2000年末： 借：存货跌价损失准备 7，000 货：存货跌价损失 7，000 3（1）甲公司 借：固定资产清理 120，000 累计折旧： 80，000 贷：固定资产-设备 120，000 贷：固定资产清理 180，800 累计折旧 70，000 货：固定资产 250，000 借：固定资产-运输卡车 150，000 货：固定资产清理 150，000 借：营业外支出 30，000 贷：固定资产清理 30，000 4“销售商品，提供劳务收到的现金”项目 =1，259+（320-200）+（150-100）=1，420万元 “购进商品，接受劳务收到的现金”项目 =700+（120-170）+（160-50）+（80-180）=660（万元） “支付给职工以及为职工支付的现金”项目 =70+15=85（万元） “支付的所得税款”项目 =160+（120-100）=80（万元） “购建固定资产，无形资产的其他资产所支付的现金”项目； =12+3+100+17=132（万元） “经营活动产生的现金流量净额”项目 =1，420-660-85-180=495（万元） 5均产生所得税差异，其中第一项和第二项为永久性差异，第三项为时间性差异。应纳税所额=1，000-35+20+30=1，015（万元） 借：所得税 3，349，500 贷：应交税金-应交所得税金 3，349，500 借：应交税金-应交所得税金 3，349，500 贷：银行贷款 3，349，500 借：本年利润 3，349，500 贷：所得税 3，349，500 净利润=1，000- 334.95 =665.05(万元) 6 有关会计分录（金额单位：万元） （1）长期股权投资-南隆公司（投资成本）1，700 累计折旧151 贷：固定资产 121 资本公积-股权投资准备121 （2）借：长期股权投资-南隆公司（投资成本） 1，190 贷：原材料 975，8 应交税金-应交增值税（销项税额）214。2 （3）借：长期股权投资-南隆公司（投资成本）510 贷：银行存款 510 （4）借：长期股权投资-南隆公司（损益调整） 800 贷：投资收益 600 借：应收股利 600 贷：长期股权投资-南隆公司（损益调整） 600 借：银行存款： 600 贷：应收股利 600 （5）借：投资收益 2，000 贷：长期股权投资-南隆公司 2，000 （6）借：投资收益 1，600 贷：长期股权投资-南隆公司（损益调整）1，600 （7）借：长期股权投资-南隆公司（损益调整） 280 贷：投资收益 280 股权投资差额=1，700+1，190+510-7500*20005000=400万元 借：长期股权投资-南隆公司（股权投资差额）400 贷：长期股权投资-南隆公司（投资成本）400 最长为10年。 借：投资收益 40 贷：长期股权投资-南隆公司（股权投资差额）40试题三三、名词解释1.财务会计概念框架【答案解析】财务会计概念框架是一个宪章，一套目标与基本原理相互关联而且有内在逻辑性的体系。这个体系能导致前后一贯的会计准则，并指出财务会计与财务报表的性质作用与局限性。2. 交易性金融负债【答案解析】满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融负债:（1）承担该金融负债的目的，主要是为了回购。（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。（3）属于衍生工具。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。3.未来适用法 【答案解析】未来适用法，指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。不计算会计政策变更的累积影响数，也不必调整变更当年年初的留存收益，只在变更当年采用新的会计政策。4.应付账款【答案解析】应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项5.辞退福利【答案解析】辞退福利包括：（1）职工劳动合同到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；（2）职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权选择继续在职或接受补偿离职。辞退福利通常采取在解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，也有通过提高退休后养老金或其他离职后福利的标准，或者将职工工资支付至辞退后未来某一期间的方式。四、简答题1、财务报表列报的基本要求2试述股份有限公司的基本特征。五、业务计算题1、甲公司有关资料如下：（1）2007年7月10日，甲公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据的面值为20 000元，期限3个月，年利率为7。（2）2007年8月10日，甲公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为12，贴现收入存入银行,假设不带追索权。要求：（1）计算甲公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现收入；（2）编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计分录。（3）若该贴现为带追索权的贴现，编制甲公司贴现该项应收票据和票据到期时的会计分录。【答案解析】（1） 甲公司该项应收票据的贴现期为2个月到期值=20 000（1+7%/123）=20 350（元）贴现利息=20 35012%/122= 407（元）贴现收入=20 350-407=19 943（元）（2） 取得该应收票据时 借：应收票据 20 000 贷：应收账款 20 000 贴现该应收票据时 借：银行存款 19 943财务费用 57 贷：应收票据 20 000（3）若上述贴现为带追索权的贴现，由于与票据相关的风险尚未转移，收到款项时应增加负债。 贴现时： 借：银行存款 19 943财务费用 57 贷：短期借款 20 000票据到期，债务人将款项划给银行：借：短期借款 20 000 贷：应收票据20 0002天虹公司207年9月包装物的经济业务如下： （1）购入原料桶6 000只，每只100元，以银行存款支付。 （2）本月销售甲种化工原料2 000桶，收到销货款2 400 000元，另收到包装物押金240 000元。 （3）客户退回原料桶500只，天虹公司如数退还200元/只的押金。 （4）本月随商品销售单独计价的原料桶100只，每只企业成本为100元，售价为150元。 （5）本月将原料桶500只用于出租，每只每月租金为10元，并收对方押金40 000元，收到第一个月的租金。 （6）上述出租包装物收回450只，其余50只已无法收回。没收其押金8 000元。 （7）支付上述出租包装物的修理费200元。 要求：编制有关包装物的会计分录。（假设不考虑税费）【答案解析】（1）借：包装物 600 000 贷：银行存款 600 000（2）借：银行存款 240 000 贷：其他应付款收到保证金 240 000（3）借：其他应付款收到保证金 100 000 贷：银行存款 100 000（4）借：银行存款 15 000 贷：其他业务收入 15 000 借：其他业务成本 10 000 贷：包装物 10 000（5）借：银行存款 45 000 贷：其他应付款收到保证金 40 000 其他业务收入 5 000（6）借：其他应付款收到保证金 40 000 贷：银行存款 32 000 营业外收入逾期包装物押金没收收入 8 000（7）借：其他业务成本 200 贷：银行存款 2003.企业发生的职工薪酬分配如下：生产工人及车间管理人员的职工薪酬分别为10万元和2万元，管理部门人员的职工薪酬3万元，销售人员的职工薪酬4万元；工程人员和无形资产研发人员的职工薪酬分别为5万元和6万元；因解除与职工的劳动关系给予的补偿1万元。要求做有关会计分录。【答案解析】借：生产成本 10制造费用 2管理费用 3销售费用 4在建工程 5研发支出 6贷：应付职工薪酬工资 29 解除职工劳动关系补偿 14、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）系增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。甲公司2007年至2009年有关交易和事项如下：（1）2007年度2007年1月1日，甲公司以3800万元的价格协议购买乙公司法人股1500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买乙公司股份后，甲公司拥有乙公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关费用。2007年1月1日乙公司的可辨认净资产公允价值总额为39000万元。2007年3月20日，甲公司收到乙公司派发的现金股利150万元、股票股利300万股。现金股利1元、每10股发放2股股票股利。2007年6月30日，甲公司以1037.17万元的价格购买乙公司发行的面值总额为1000万元的公司债券（不考虑购买发生的相关税费），作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际利率为6%。该债券系乙公司2007年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票面年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息。2007年度乙公司实现净利润4800万元。（2）2008年度2008年1月1日，甲公司收到债券利息。2008年3月1日，甲公司收到乙公司派发的现金股利300万元。乙公司2007年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。2008年5月17日，甲公司与丙公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以每股2.5元的价格购买丙公司持有的乙公司股票4500万股。甲公司于6月17日向丙公司支付股权转让价款11250万元。股权转让过户手续于7月5日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。2008年7月5日乙公司可辨认净资产公允价值为44000万元。甲公司对乙公司追加投资后能够对乙公司施加重大影响。2008年7月1日收到债券利息。2008年度乙公司实现净利润7300万元，其中1月至6月每月实现净利润550万元，7月至12月共实现净利润4000万元。（3）2009年度2009年1月1日收到债券利息。2009年1月18日将上述债券出售，收到款项1012万元。2009年3月20日，甲公司收到乙公司派发的股票股利990万股。乙公司2008年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。2009年12月31日，乙公司因可出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。2009年度乙公司实现净利润6000万元。其他有关资料如下：（1） 投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小。（2） 除上述交易之外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。（3） 乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。要求：（1） 编制甲公司2007年对乙公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2007年12月31日长期股权投资的账面价值。（2） 编制甲公司2008年对乙公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2008年12月31日长期股权投资的账面价值。（3） 编制甲公司2009年对乙公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2009年12月31日长期股权投资的账面价值。【答案解析】（1）2007年度2007年1月1日借：长期股权投资乙公司 3800 贷：银行存款 38002007年3月20日借：银行存款 150 贷：长期股权投资乙公司 1502007年6月30日借：持有至到期投资面值 1000持有至到期投资利息调整 37.17 贷：银行存款 1037.172007年12月31日借：应收利息 40（10004%）贷：持有至到期投资利息调整 8.88 投资收益 31.12（1037.173%）2007年12月31日长期股权投资账面价值=3800-150=3650万元。（2）2008年度借：银行存款 40 贷：应收利息 402008年3月1日应收股利累积数=150+300=450万元投资后应得净利累积数=0+480010%=480万元因应收股利累积数小于投资后应得净利累积数，所以本期应恢复投资成本150万元。借：银行存款 300长期股权投资乙公司 150贷：投资收益 4502008年6月17日借：预付账款 11250 贷：银行存款 112502008年6月30日借：应收利息 40（10004%）贷：持有至到期投资利息调整 9.15 投资收益 30.85 （1037.17-8.88）3%2008年7月1日借：银行存款 40贷：应收利息 402008年7月5日追加投资：借：长期股权投资乙公司 11250 贷：预付账款 11250追加投资时被投资单位股本总额=15000+30010%=18000万元追加投资部分持股比例=4500/18000=25%2007年7月5日长期股权投资的成本=3800-150+150+11250=15050万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=4400035%=15400万元，应调整长期股权投资的成本=15400-15050=350万元。借：长期股权投资乙公司 350 贷：营业外收入 3502008年12月31日借：应收利息 40（10004%）贷：持有至到期投资利息调整 9.43 投资收益 30.57 （1037.17-8.88-9.15）3%借：长期股权投资乙公司 1400 （400035%）贷：投资收益 14002008年12月31日长期股权投资的账面价值=15400+1400=16800万元。（3）2009年度2009年1月1日借：银行存款 40贷：应收利息 402009年1月18日借：银行存款 1012 贷：持有至到期投资面值 1000持有至到期投资利息调整 9.71投资收益 2.292009年12月31日借：长期股权投资乙公司 70（20035%） 贷：资本公积其他资本公积 70确认2009年权益法核算确认的投资收益借：长期股权投资乙公司 2100（600035%） 贷：投资收益 21002009年12月31日长期股权投资的账面价值=16800+70+2100=18970万元模拟试卷二及标准答案:一、单项选择题：（每题1分 10小题 共10分）1.下列各项中，符合资产会计要素定义的是（ ）。 A计划购买的原材料B待处理财产损失C委托加工物资D预收款项 2.以下事项中，不属于企业收入的是（ ）。 A销售商品所取得的收入 B提供劳务所取得的收入 C出售无形资产的经济利益流入D出租机器设备取得的收入 3.某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料6 000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1 200元，增值税税款为1 224 000元，另发生运输费60 000元（可按7%抵扣增值税），装卸费20 000元，途中保险费为18 000元。原材料运到后验收数量为5 996吨，短缺4吨为合理损耗，则该原材料的入账价值为（ ）元。 A、7 078 000 B、7 098 000 C、7 293 800 D、7 089 000 4.下列各项中，不应计入存货实际成本中的是( )。 A、用于继续加工的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B、小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗D、商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗 5.企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为（ ）。A.贷款 B.应收款项 C.可供出售金融资产 D.交易性金融资产 6.甲公司204年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500 000元，双方约定9月1日付款。甲公司204年6月1日将应收乙公司的账款向银行申请贴现，企业与银行签订的协议中规定，在贴现的应收账款到期，乙公司未按期偿还时，甲公司负有向银行等金融机构还款的责任。甲公司实际收到480 000元，手续费20 000元，款项已收入银行。甲公司贴现时应作的会计处理为（ ）。A借：银行存款 480 000 贷：应收账款 480 000B借：银行存款 480 000 财务费用 20 000 贷：应收账款 500 000 C借：银行存款 480 000 财务费用 20 000 贷：短期借款 500 000D借：银行存款 480 000 贷：短期借款 480 000 7.下列不属于企业投资性房地产的是（ ）。A.房地产开发企业将作为存货的商品房以经营租赁方式出租B.企业开发完成后用于出租的房地产C.企业持有并准备增值后转让的土地使用权D.房地产企业拥有并自行经营的饭店 8.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一厂房，实际领用工程物资400万元（含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%， 计税价格为300万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为150万元和21万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该厂房的入账价值为（ ）万元。A.922 B.851.8 C.811 D.751 9.下列项目需要计入到在建工程科目的有（ ）。A.购入不需安装的固定资产B.购入需要安装的固定资产C.固定资产的改扩建D.固定资产的大修理 10.A公司为甲、乙两个股东共同投资设立的股份有限公司。经营一年后，甲、乙股东之外的另一个投资者丙要求加入A公司。经协商，甲、乙同意丙以一项非专利技术投入，三方确认该非专利技术的价值是100万元。该项非专利技术在丙公司的账面余额为120万元，市价为100万元，那么该项非专利技术在A公司的入账价值为（ ）万元。A.100B.120C.0D.150 二、多项选择题（每小题2分，共20分。）1.下列项目中，应计入企业存货成本的有( )。A、进口原材料支付的关税 B、生产过程中发生的制造费用C、原材料入库前的挑选整理费用D、自然灾害造成的原材料净损失 2.持有至到期投资在（ ）情况下，可以重分类为可供出售金融资产。A.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近B.根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类C.因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售D.因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售 3.下列各项应该计入一般企业“其他业务收入”科目的有（ ）。A.出售投资性房地产的收入B.出租建筑物的租金收入C.出售自用房屋的收入D.将持有并准备增值后转让的土地使用权予以转让所取得的收入4.下列项目中应计入当期损益的有( )。A. 计提固定资产减值准备 B. 融资租赁固定资产未确认融资费用的摊销C. 不超过固定资产可收回金额的改良支出D. 生产车间所计提的固定资产折旧5.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列（ ）条件的，才能确认为无形资产。A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图C.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 6.对某一资产组减值损失的金额需要（ ）。A抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值B根据该资产组中的商誉以及其他各项资产所占比重，直接进行分摊C在企业所有资产中进行分摊D根据该资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按照比例抵减其他各项资产的账面价值7.购入货物时其增值税进项税额不可抵扣的项目有（ ）A.购进固定资产 B.用于非应税项目的货物或应税劳务C.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务 D.非正常损失的购入货物等8.股票所具有的特征是（ ）A.收益性 B风险性 C不可退还性 D流通性 用于短期偿债能力分析的比率有（ ） A流动比率 B速动比率 C现金比率 D资产报酬率 9.企业在计提了固定资产减值准备后，下列会计处理正确的是（ ）。A固定资产预计使用寿命变更的，应当改变固定资产折旧年限B固定资产所含经济利益预期实现方式变更的，应改变固定资产折旧方法C固定资产预计净残值变更的，应当改变固定资产的折旧方法D以后期间如果该固定资产的减值因素消失，那么可以按照不超过原来计提减值准备的金额予以转回10.现金流量表中“借款所收到的现金”项目，可以根据下列（ ）账户的记录分析填列。A.短期借款 B.长期借款 C.现金 D.银行存款三、名词解释（每小题2分，共10分）1.会计理论【正确答案】会计理论是人类在长期会计实践的基础上产生的关于会计的系统化、条理化的理性认识，是对会计目标、会计假设、会计概念、会计原则、会计对象、会计要素、会计程序和方法等以及它们对会计实务的指导关系所作的系统说明。2. 售后回购【正确答案】售后回购，是指商品的销货方在售出商品后可能在将来把所售商品重新买回的一种销售方式。从表面上看，商品的所有权已经转移，但销售方实质上仍然保留了商品所有权上的风险。在这种情况下，通常不应当确认收入。3.金融资产【正确答案】金融资产，是指企业的下列资产：现金；持有的其他单位的权益工具；从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利；在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利；将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具；将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外，其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。4.现金等价物【正确答案】是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。5.会计报表附注【正确答案】会计报表附注是为会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它构成公司财务报告不可缺少的组成部分。会计报表附注的用途在于补充说明或解释表内确认的项目，既可以用文字来定性分析表内的项目，也可以用数字来补充说明表内项目的计量结果；还可以说明理财安排上的限制以及一系列重要的合同协议。四、简答题（每小题5分，共10分）1、费用的概念及特征是什么？费用同支出和成本有何不同？2债务重组有哪些重组方式？各种重组方式应如何核算？五、业务计算题（第4题14分，其余12分，共50分）1、甲公司于207年5月9日销售一批商品给乙企业，价目单上注明的价格为50 000元，假设不考虑增值税，经协商给予乙企业20%的商业折扣，同时约定现金折