当前所关心的十大涉税问题.doc

当前所关心的十大涉税问题 税务稽查四个专题性的阶段总结分析：自查阶段、报告阶段【若不合格、则有可能被税务机关要求进行第二次自查、复查，并最终可能导致进入税务核（抽）查、稽查阶段】、自我总结阶段、整改阶段。 公司高管与各级税务官员在政策、稽查等涉税业务的交流、沟通技巧。 公司的各种非经营性支出。包括各种赞助（现金、实物、人力、产品）、以捐赠名义成立的各种奖学金、基金、研究机构、如何进行节税安排？ 公司全面的税务规划、税务管理、税务内控、税务操作标准化建立的内容。 公司的雇佣税（与所雇佣员工相关的税）。通讯费、交通费（含私车公用）、奖励性质的旅游、员工食堂费用、家与公司混合办公、报销所用发票的真伪辨别及责任明确、董事与高管的经营费用与薪酬、发放实物、如何进行节税安排？ 公司销售产品、服务客户过程中所发生的礼品、赠品、旅游费、娱乐费、招待费的节税安排。 销售、承揽业务人员的节税薪酬体系设计。现在的做法：或由相关人员用发票冲帐、或公司通过中介取得服务费发票套取现金发放、或严格执行代扣代缴税款规定。 重点税务政策的解读；税务证据的理解与建立；多角度判断税务事项的要点。 税务筹划（实战）专题，点子大王、避税工具、节税管道在现实的运用技巧与案例。 公司“秘密资金账号”的低风险建立与运用技巧，如何将不合规、风险指数不确定的业务“进行外包”？有哪些成功及失败案例？在资本论中，马克思引用英国政论家登宁的话说：“资本害怕没有利润或利润太少，就像自然界害怕真空一样。一旦有适当的利润，资本就胆大起来。如果有10%的利润，它就保证到处被使用；有20%的利润，它就活跃起来；有50%的利润，它就铤而走险；为了100%的利润，它就敢践踏一切人间法律；有300%的利润，它就敢犯任何罪行，甚至冒绞首的危险。如果动乱和纷争能带来利润，它就会鼓励动乱和纷争，走私和贩卖奴隶就是明证。”有10%的利润，它就会到处被使用“活学活用”之：国资委机关服务管理局人事办公室副主任宣某用假发票报了3万元钱。这类往往是金额较小，如几万元左右的发票报销之类的问题，一般是公职人员捞点外快或设立部门小金库，属于小打小闹型，不过却真的是“到处被使用”。有20%的利润，它就活跃起来“活学活用”之：陈发树80亿豪捐慈善，却无法掩盖人们对其涉嫌偷漏税的传闻。据媒体报道，今年4月27日，紫金矿业49亿限售股开闸上市，从4月27日至5月22日期间，陈发树在二级市场减持紫金矿业1.47亿股，占公司股份总数的1.01%；5月25日至7月1日，其再次抛售1.4734亿股，占公司股份总数的1.01%。两次减持累计套现约30亿元。有人在质疑资金来源于何方？有人在质疑减持所得交税了吗？有人在质疑当时将新华都名下的股票转至陈发树名下时交税了吗？也有人在质疑操控资本市场了吗？，有太多的质疑。做慈善，原本是件大好事，个人希望不是传闻说的那样，希望不是因为“有20%的利润，它就活跃起来”。有50%的利润，它就铤而走险“活学活用”之：原扬州市蔬菜研究所所长利用职务之便，贪污人民币307万余元。据媒体报道，陆正其在担任扬州市蔬菜研究所所长期间，利用职务之便，伙同总账会计赵春、营业部经理赵贵金、副经理潘学春等人，利用扬州市蔬菜研究所改制之机，多次隐匿单位资产，陆正其、赵春共同参与8起犯罪事实，共计贪污人民币307万余元；赵贵金、潘学春共同参与6起犯罪事实，共计贪污人民币298万余元。这已经开始在“铤而走险”了！为了100%的利润，它就敢践踏一切人间法律“活学活用”之：原邗江电能实业总公司法人代表，贪污人民币1370余万元。据媒体报道，孔宪仲在担任邗江电能实业总公司法人代表、总经理等职务期间，私设“小金库”，伙同他人单独或共同贪污人民币1370余万元，个人实得人民币385万余元；伙同他人共同挪用人民币730余万元；帮助其情妇向他人索贿人民币13万余元。这不就是在践踏一切人间法律吗？!有300%的利润，它就敢犯任何罪行，甚至冒绞首的危险“活学活用”之：曾经的京城第一税案，偷税达4.54个亿。据媒体报道，1999年10月至2000年2月间，浙江人陈学军，勾结海淀区国税局第一税务所干部吴芝刚，利用假身份证等在本市多处注册30多家公司。吴芝刚非法获取密码进入防伪税控制认证体系，为其虚开增值税发票，造成国家税款损失4.54亿元。2002年2月19日，北京市公安局经侦处及税务机关共同侦破了这起“京城第一税案”，将陈学军等人抓获。确实是敢犯任何罪行，不过真的冒了绞首的危险!2003年11月3日，该案二主犯陈学军、吴芝刚被判处死刑。某家庭主妇对会计这个行业比较好奇，于是就参加了一个会计基础知识的培训班，体会如下：衣服、袜子、裤子进行标准化的摆放，这就是科目处理； 会计工作精细化，就是把衣服分为春、夏、秋、冬四季单独摆放；税务会计高手，就是把东西乱放，自己能找到，别人找不到（如：把袜子放到西服兜里）。【评】：如果税务局对你全面检查，一个也跑不了。参加不同的场合，穿不同的衣服，有些是需要人来判断的。但是，大量的事情是不需要人来判断的，如：正式场合穿西装，锻炼的时候穿运动服。随着社会分工的细化，各种工具的应用。不懂财务的人，不会记账的人，也可以做财务总监。因为通过报表也可以分析出他们想要的东西。【评】：跨国公司总部企业的做法只不过是，把一套衣服（外衣、内衣、裤子、袜子、鞋子）不放在一个国家，那就是放在世界各地而已，一个国家的税务机关是很难对它进行全面检查的。在现代化的家庭里，衣柜的制作工业化了，各种型号的洗衣机，外面的干洗店也在社区周围出现。在家庭里知道衣服放在哪里的人，要么是保姆，要么就是全职太太。【评】：手工洗衣的成本不见得便宜。高档的裘皮、夹克你还是要送到外面干洗的，手工与机器的结合才是最完美的，会计这个行业也是如此。当会计们在研究一件短袖衣服是作为夏天的衣服保管，还是冬天在家里的内衣保管而产生争议时。税务局并不是按照会计思维去考虑问题的。它们考虑的是，这个家里有无短袖衣服，而不管它被放在哪个衣柜里。当它们发现放置夏天衣服的空间比冬天的大，就会怀疑其中的虚假成份而根本不会相信会计说的衣柜的用途。如最近税总某内部文件，就要求各级稽查部门密切关注金融行业中类似涉税现象的发生：“在会议费、公杂、办公、宣传费、资料费、审计费、修理费等科目中列支业务招待费；职工补贴及奖励费用；住房补贴未并入个人所得；车改补个人私用部分、交通补助未并入个人所得”。税务局最不喜欢没有衣柜的家庭，特别不喜欢自己的衣服连自己都找不着的人。那些把家里衣服放到衣柜里的，还摆放整齐的，所谓业务很强的人，不是每个老板对你都是感兴趣的，但是税务局喜欢这样的人。【评】：当税务局把你家包围时，你的衣服不论放在哪个柜子里，都会被翻出来。因为它们要春夏秋冬全部查。除非你把内衣放到厕所里，税务局不愿意进去。把衣服放在柜里，那是你自己看着舒服，拿着方便，如果你记录得很详细，税务局去了拿着也方便。 【总评】：没有按照税务的思维考虑问题，也不知道税务人员在考虑什么和做什么，更多是从企业内部财务核算中去考虑问题，这样的会计，会把老板“害死”的。那么，企业的会计现在到底在干什么呢？我的理解是：大部分在做“统计”的工作！（重会计核算，轻税务应对。）而税务机关已完全从税务公司的角度来考虑征税了（关注征税成本），而会计还在用传统的思维来记账。虽然这些会计也在不断地学习相关知识，但你练就的一身武艺，有用吗？税务机关已经用“枪”（信息化）了。税务举报事件最近层出不穷，由于税务举报奖励办法的出台，当今社会还出现了一些税务举报专业户。当这些人把手里掌握的线索进行举报并得到相关的收益后，他们就可能会游街穿巷，发现可疑事件后向税务局举报。甚至出现由于对税务机关处理其举报结果的不满意，而将其告上法庭的现象。作为秀水税务举报事件的出现，让批复免税的主管税务机关出现两难的境界。正是因为被举报方高调应对，并将批复文件在网上公示，好像在说，既使出错也是税务机关的事。其实从审计署的公告中可以看出，税务出现错误批复被纠正的事件也是年年都有，秀水街切不可以此批复作为尚方宝剑来告之社会。如果事件闹大了，批复被纠正了，这个损失将是相当惨重的。在此我不能落井下石的予以评说。总之，当企业出现税务危机事件后，策略与思路的确定，以及巧妙的应对，从而保护自身的税务价值才是最终要达到目的。朝阳地税局纳税咨询受理中心的工作人员也表示：任何人如果要投诉举报，需打电话至税务局举报科，或持相关资料和证据到举报科举报，实名或匿名均可，接到举报后，税务局便会进行立案调查。该工作人员还表示：通过媒体声称要进行举报的行为，不属于规定的举报程序，税务局无法进行受理。秀水董事长张永平是秀水街服装市场有限公司和新雅盛宏房地产开发有限公司的大股东之一，握有绝对权力，并非像秀水街市场此前对媒体所称的“绝对的小股东，没有参与实际经营”。因此秀水街通过编制虚假员工名册、虚构财务报表，钻国家对企业录用下岗职工税收优惠政策的空子，将秀水街名义员工列为30人，其中下岗职工10人，其余将近100人挂名在新雅盛宏房地产开发有限公司。而秀水街与这家开发公司实际上是同一个总经理、同一个财务部、同一个人事部，是两家关联公司。收藏名家马未都老师的出版物以及他在相关电视媒体的自述，让我对马未都老师现在所从事的工作有了一个初步的了解，马未都老师最让人敬佩的方面那就是他对古董的理解和解读，体现在他的具体行为上，就是对古董的鉴定，并愿意为此签字划押，当然他还要收取一定的费用，这个无可厚非。其实，纳税鉴定与马未都老师对古董的鉴定可谓是异曲同工，对比如下：古董鉴定与纳税鉴定古董鉴定：需要有一个丰富的知识面做支撑，与古董相关的著名事件、人物、年份以及人们认知度的高低，对古董的价值起到很大的作用。其实鉴别古董对细部特征的观察是很重要的。纳税鉴定：很多古董是当时那个年代人们日常生活中的一个部分，这与税点分布在企业的生产和经营各个环节很相近。几个月前，曾经与现任深圳国税局副局长（曾任国税总局增值税处长）唐晓明聊起关于如何来判定一个人的税收业务能力时，他说：“如何不对企业的生产经营过程全面了解的话，就不知道税点分布在什么地方，谈不上业务好与坏，只会背诵税收政策，在现实的税收工作中不适用。”对企业的税务判断要做到定性准确，不能人云亦云，更不能采纳“盲人摸象”所得到的结论，虽然他说得很有道理。比如业务招待费的鉴定：从定性的角度来讲，业务招待费应是指企事业单位为生产经营业务活动的需要而合理开支的招待费用。然而，往往有人一概而论，将餐费与业务招待费画上了等号，认为一切餐费都是业务招待费，看见餐饮发票就要调整，难道只要是吃饭就一定是业务招待吗？显然不是！首先，业务招待费除了用于接待的餐费，还包括向客户赠送的礼品、安排客户进行各项旅游活动等；其次，餐费的用途有很多，不一定都是用于业务招待：a）年底全体员工大聚餐，这是一种福利活动，发生的餐费应当列入福利费用；b）员工到外出差，途中发生的餐费，这些餐费都应该列入差旅费；c）到某个安静的山庄召开会议，中午安排工作餐，这属于会议费用的一部分；d）董事会成员召开董事会，安排董事就餐，这些属于董事会费的一部分。买古董打眼与取得假发票买古董打眼：“打眼”一词，多在古玩行中应用,意思就是把古玩中的赝品一不留神看成了真品，也就是我们日常所说的看走了眼，其实通俗的解释就是花了太多的钱买了不值这么钱的物品。这应该从两个方面来看待：一是确实不懂古董的知识，或者抱着一种捡漏的心理花费了价值与实物不符的金钱，而造成损失；二是知假买假，或是为了满足个人的虚荣心，或是将此假物送给某些领导。取得假发票：其实当今很多企业所购买的假发票也是如此，当你所买的东西和物品与发票所开据的内容不符，这种情形就是知假买假。于是乎，就出现了一些掩耳盗铃的现象，春节前企业购买办公用品的金额数量巨大，其实他买的是购物卡；中秋节前公司的会议费或办公费用金额加大，原来背后是些月饼。这个地球人都知道的秘密难道税务局不知道吗？看看今年税总稽查局对60户超大型企业的自查提纲中的内容就可以看出来，他们是知道的。是坦白？还是走过场？这将是企业两难的选择。古董的系列收藏与公司税务体系建设古董的系列收藏：马未都老师的光复博馆中，让其引以为荣是成套家俱的收藏，为此在其博物馆里利用其收藏的家具还原了古代当时的达官贵人起居、环境，所以价值连城，这也是它的特色之一。访问国内的某些收藏家，可以从其家中拿出一样东西与马未都老师的那套家具相比年代可能更久远，但它只体现出一个点，而马未都老师体现的是一个面、一个系列。公司税务体系建设：公司的税务体系建设道理也是如此，有一个的税务经理和公司完整的税务体系的框架内税务经理的作用是不一样的，而这个税务体系的设计与建设不一定是越先进越好，也不一定非要出自于所谓国际最顶级的管理机构，适合自己的、适用的为最好。就像熟背历史故事并不能成为古董专家，死背税收政策也无法成为税收专家。税收是一个体系，在企业涉税事务的处理应对时，如果采取盲人摸象的方式，而是不是将风险与收益同时考虑，那么，带来的潜在税务风险可能是巨大的。 据业内人士透露，在2007年有关部门（包括税务机关）曾经对“老黄”及所属企业进行调查并与之“谈过”，据说当时“老黄”可能有“绑架和威胁”政府的口气；“国美有几十万员工，是全国众多家电企业的销售终端若进行严厉查处将会造成社会不稳定，影响安定团结”。看看这口气。流传在世上一句话不知“老黄”记得不记得。“在国际上不要和美国斗，在中国不要和政府斗，在家里不要和老婆斗”。传言此事当时已被“摆平”，其中的原因我想, 是政府考虑到百姓和众多中小型企业的利益，所以“没动”他（手枪威力不够）。那么，换在政府的角度来思维，你“老黄”的口气让政府“很不爽”。你做得再大，在政府眼里也只是一个“山寨王”，与中国的超大型