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中小企业税收管理问题研究 摘要：中小企业是我国国民经济的重要组成部分，是增进国家经济活力的重要力量，它为社会提供了就业岗位，对于调整和优化国家经济结构，都有着不可小觑的作用。但是，我国的中小企业由于资金不足、人员管理水平有限等原因，税收管理中难免存在一些问题。因此有必要加强和完善中小企业税收管理，合理降低税收负担，促进税收增长和企业发展的良性互动，从而促进我国社会经济的发展。 下载 关键词：中小企业；税收管理；研究 中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）024-000-01 一、中小企业税收管理的主要问题有 1.中小企业缺乏社会责任意识，税收问题全部交由财务部门去解决 纳税是企业作为市场主体应尽的义务，也是法律法规对企业存在的必然要求，然而由于税收对企业似乎没有直接的帮助或直观的效益产生，因此企业在税收问题上存在抱怨，甚至企业在税收缴纳的问题上故意逃避等行为。尤其是中小企业经常不是把控制税务风险贯穿于企业经营的全过程，而是在产生和缴纳的最后环节想方设法偷税、漏税。 2.中小企业财务管理制度不完善 中小企业本身管理能力有限，加之中小企业中的财务人员普遍专业水平不高，企业对财务管理的不重视也没有相应的管理制度或规范，造成了财务人员在工作中没有章法可循。没有科学、合理的财务管理，许多中小企业在记账的时候都是随便在本子上记，很多时候，为了应付工商、税务部门的检查，企业还会做几套假账，长此以往，给企业资产管理造成了严重影响。 3.税收法律制度不能适应中小企业的发展需求 中小企业的法定税负重，而且根据国家发改委公布的中小企业标准，中小企业数量占到全国工商企业数量的99%。但在税收征收的时候并没有按照中小企业进行详细的划分，征缴税率的额度同大型企业也没有区分。只是近几年才开始对小微企业有了一些税收上的优惠，而且小微的限制条件非常高，真正能享受到这类优惠政策的企业非常少。显然这样的税政优惠的程度和广度是远远不够的。另外，我国的税收法律、法规层次多，地方法规复杂导致企业对税收政策理解不透、把握不透，很可能因为利用不当而导致税务风险，我国税收的法律法规不够健全的同时，企业又要面对国税和地税两套征税系统，这样导致企业在应付税务方面要支付较多的人力成本，然而却并不能保证很好地解决税务风险。 二、中小企业税收管理对策 1.加强宣导，帮助企业树立社会责任感，构建税收风险的管理机制 规避税收风险是企业一项长期的活动，它贯穿于中小企业经营活动的全过程。中小企业会结合自身发展的需要、积极地规避政策竭力降低税负。作为管理企业税收征缴的税务部门就应该加强宣导，并通过财政政策扶持、政策性减免等各种方式彻实地帮助企业了解税收的作用，让中小企业充分体会到企业和国家财政是同呼吸共命运的。避免一边税局大量的税款无法收回一边企业因破产而停业甚至关门。 税务机构应进行合理有序的归并与调整，国家应对现在有的国地税分设机构进行改革，国地税错纵交叉的征管办法增加了对企业税收管理的风险。只有将国地税合并后重设机构，让中小企业有税收疑问时能及时得到清晰的解答，才能从源头降低税收管理风险。现在国税进行了机构改革将企业管理科的专管员统一调整为纳税评估科的纳税风险评估员。尽管这种调整能用比较科学的方式进一步做好税收管理工作，但若没有与中小企业做好良性沟通，企业普遍地认为过去的专管员一下子成了专门针对企业进行检查评估的纳税评估员，位置和角色与过去截然不同，目标也近乎对立，感觉税务部门把企业往外推。 2.加强企业财务管理 企业的税收管理工作是企业的财务管理工作的核心内容，企业的财务管理水平对企业的发展有着深远的影响，所以，要想实现企业的发展，应该加强对企业的财务管理，企业应按自身税收管理工作的重要程度安排专案人员对税务工作进行管理，从而提高企业税收管理的水平。企业财务管理水平的提高，可以显著扩展税收筹划的运作空间。遇到涉税问题时，准确合理运用相关政策法规，进行税收筹划降低企业的税务成本。财务人员技能的提高，无疑是企业经济活动的有力保证，无论是涉税业务或内部监管，于企业都是一笔潜在的财富。因此，管理者应该对企业的财务管理工作高度重视，定期让工作人员接受外部培训，从而达到提高工作人员自身综合素质的目的。 3.提高税务征管人员的业务能力，指导中小企业做好税收筹划工作 税收是国家财政收入的主要来源，税务机关代表国家依法行使其税收征管权利。市场经济下，企业的数量迅速成长，企业所涉及的领域越来越广，经济业务越来越复杂，这对税务征管人员的业务能力提出了更大的挑战，要求税务征管、稽查人员要有较高的业务水平。征管人员应不断学习税法及优惠政策，及时更新专业知识。税务机关应鼓励征管人员参加注册税务师专业技能考试，并定期举办税收法律、法规培训班，给企业报税人员宣讲新的政策，形成税企互动，同时给企业有反映情况的通道，以便不合理的税政能及时修正。税务专管员应尊重纳税人的税收筹划权利，帮助企业解决实际业务中遇到的税收问题，避免因不懂税法或政策更新不及时让企业增加不必要的税负成本。税务征管人员不断提高自身业务能力和办事效率，依法办税，既能有效遏制个别企业偷税漏税等违法行为，又能确保国家和地方的财政收入及时入库，促进税收征管工作步入良性循环。 税收成本是中小企业经营决策时都会考虑的因素，企业必须正确的掌握税收筹划以及避税的界限，避免因无知而跨越界限，被认定为偷税，或招致税务机关的调查。我国对避税以及税收筹划有过明确规定，规定指出：实际工作中，企业避税并不属于违法行为，但是却是在钻法律的空子，这种行为并不符合国家税收政策导向的相关规定。税收筹划是企业控制并管理税收风险的重要前提，它必须是完全合法合规的，必须有来自税收政策的引导和支持。 三、结束语 中小企业必须加强对企业税收风险的控制和管理，才能对税收实施一种积极、主动的管理，探索企业税源管控的新路子，既有利于防范企业税收风险，也有利于促进企业的全面健康发展。中小企业要想在激烈的市场竞争中取得成就，就要加强企业的