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企业内部控制有效性研究 摘要：内部控制制度是企业为了实现经营目标、保证会计信息正确，以及保证经济的经济性、效率性和效果性而形成的一种内部自我调整和控制的系统。本文通过对我国企业内部控制有效性现状的研究，提出强化企业内部控制有效性的对策。 下载 关键词：制度内部控制对策 引言 近年来，企业内部控制问题一直是各方关注的焦点。有效性是内部控制的精髓，是内部控制真正发挥作用的关键所在。目前。虽然大多数企业都进行了内部控制建设，但许多企业的内部控制是有名无实、有制度无执行，有构建无效果。本文从企业内部控制的概念及其有效性出发，阐述了我国目前企业内部控制有效性不足的现状，并提出了加强我国企业内部控制有效性的措施。 一、企业内部控制及其有效性概念 内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率、效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 从本质上来看。内部控制的有效性不是一个孤立的概念，它应当是相对于相关目标的实现来说的。如果仅从为内部控制目标实现的保证水平来看，内部控制的有效性是指内部控制为相关目标的实现提供的保证程度或水平，其实际变动范围可以是从O到100。不同主体的内部控制系统运行在不同的有效性水平上，同样某一特定内部控制系统在不同时点的运行可能也不同。有效的内部控制被界定为能够为内部控制目标的实现提供合理保证的内部控制。 二、我国内部控制有效性存在的问题 2，1内部控制制度建设滞后。不能适应新的经济发展形势 我国企业的内部控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的，还有许多人认为内部控制就是内部监督，就是手册、文件和制度，企业大多把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制，有的企业甚至对内部控制的熟悉还停留在感性阶段。随着社会主义市场经济的深入发展，原有内部控制制度的内容和方法已不能满足新形势的发展要求。如今，会计电算化已得到普及、互联网迅猛发展、电子商务迅速兴起，这些都带来了新问题对内部控制制度建设也提出了更高的要求。面对层出不穷的经济新情况，内部控制制度建设严重滞后。 2，2流于形式、有章不循、执法不严的现象较为严重 这是在我国企业中普遍存在的现象之一。它比没有完善的内部控制制度具有更大的欺骗性，更容易酿成大祸。内部控制制度重在执行和落实。有的企业内部控制制度设得较为完善，但只注重制度的文字编写环节。由于企业领导人不够重视。或执行人员业务水平有限，职业道德素质不高，加上治理结构不完善导致内控监督不到位等问题的存在，造成内部控制制度仅限于挂在墙上，有名无实、有章不循、有制度不依。严重忽略了如何执行制度、矫正制度执行中出现的偏差等，使企业内部控制制度流于形式、内部控制管理依然失控。 2，3缺乏内部监督和约束。实际工作中内部牵制难以实施 从理论角度来说，内部控制的环节和关键点越多。采取的措施越复杂，控制越严谨，其控制效果越好，相应付出的成本就越高。现实中，常常有这样的情况：为了提高经济效益，降低成本，采取了减员增效等措施，使得内部控制出现“真空地带”，单位内部的各个部门、各项业务以及各个部门的各个岗位、每个员工、各项业务的每个环节比较容易产生疏漏，由于缺乏内部相互监督和约束，使得内部牵制难以实施，内部控制大打折扣。这些制度导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制。难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。实际工作中内部牵制难以实施。 三、强化内部控制有效性的对策 3，1适应新形势，强化电算化条件下的内部控制 针对经济生活当中出现的新情况、新问题，特别是在会计电算化普及、电子商务迅速兴起的今天，企业要迅速建立健全相应的内部控制制度，使新形势下的内部控制有法可依、有章可循。一方面，要严格分离系统中的不相容职务，按电算化运行程序建立严格的岗位责任制度，将系统操作人员、管理人员和维护人员这三种不相容职务互相分离，互不兼任。另一方面，要针对电算化特点强化系统操作及维护控制。操作规程应明确职责权限、操作流程及注意事项等，如严禁越权操作，操作过程中出现的问题要详细记录并向管理人员报告，无关人员未经许可不得进人机房等。对硬件的维护控制应按照固定资产造册登记，专人保管，制定设备使用、检修制度对数据的控制，应对数据处理的输出结果指定有关人员定期检查对软件的控制，防止对软件的非法修改和删除，并建立应用软件操作人员权限分级制度，未经授权批准人员不得进人机房。单位会计数据需保密并有特殊要求的，机房应有屏蔽设施。 3，2提高对企业内部控制有效性的重视程度，加大违规的惩罚力度 内部控制制度能否发挥其功能，执行是关键。企业应该在国家有关法规政策的指导下，从本企业的实际出发，科学、准确地确定出本企业内部控制的重点及内部控制的目标，并切实有效地按此目标执行。企业领导作为企业各项政策的执行者，应该最先从根本上提高自身对企业内部控制的认识程度，这是提高我国企业内部控制效果的首要条件。为保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，企业领导人要转变思想观念，充分认识到内部控制对于企业的重要意义，要变被动的“要我建”为主动的“我要建”，要真抓并落到实处。 3，3明确职责，完善企业内部牵制机制 内部牵制是建立内部控制制度的基本原则，也是实现内部控制有效性的关键因素，在强化职业道德自律机制的同时，应该实施必要的内部牵制。内部牵制的落实主要由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节来实现。对于一个业务流程，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成的工作进行正确性检查。例如在会计信息收集、归类过程中，除了制单外，必须有复核并由财会主管审批，并对关键岗位进行频繁轮换，从中暴露出存在的问题揭示出制度设计和管理的缺陷，以便进一步改进和完善。 四、结论 综上所述，建立和完善企业内部控制制度，是