专升本财务类专业课考试知识点归纳.docx

财务会计、基础会计名词解释与简答题、记忆部分总结1、 基础会计1、 会计：会计是以货币为主要计量单位，对企事业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。2、 会计信息系统论：是指在企业或其他组织范围内，旨在反映和控制企业或组织的各种经济活动，而由若干具有内在联系的程序、方法和技术所组成、由会计人员加以管理，用以处理经济数据、提供财务信息和其他有关经济信息的有机整体。3、 会计的基本职能包括会计核算和会计监督两个职能。4、 会计的核算（反映）职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。 会计的监督（控制）职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。 5、 会计的反映职能的特征：a.会计以货币为主要计量单位；b.会计是反映过去已经发生的经济活动；c.会计反映具有连续性、系统性和全面性。反映职能是核算会计工作的基础。6、 会计的监督职能的特征：a.会计监督具有强制性和严肃性。B.会计监督具有连续性。C.会计监督具有完整性，包括事前监督、事中监督和事后监督。反映职能是监督职能的基础，而监督职能又是反映职能的保证。7、 会计基本职能的外延（多选）：a.反映经济情况、b.监督经济活动、c。控制经济过程、d.分析经济效果、e.预测经济前景、f.参与经济决策。8、 会计目标：即设置会计的目的与要求，决策有用观和受托责任观。9、 我国会计的任务具体内容：第一，反映经济业务，提供会计信息；第二，监督经济过程，维护财经纪律；第三，预测经济前景，参与经营决策。10、 会计的作用：是指会计的各项职能在特定的历史时期、特定的社会经济制度下实现和利用之后所产生的效果。11、 从我国目前的会计实践工作来看，会计的作用主要有以下四点（多选）：（1）为国家进行宏观调控、制定经济政策提供信息；（2）加强经济核算，为企业经营管理提供数据；（3)保证企业投入资产的安全和完整；（4）为投资者提供财务报告，以便于其进行正确的投资决策。12、 会计核算方法：（1）设置账户、（2）复式记账、（3）填制和审核凭证、（4）登记账簿、（5）成本计算、（6）财产清查、（7）编制财务报告。13、 会计对象：会计对象就是会计所要反映和监督的内容，即会计所要反映和监督的客体，在社会主义制度下，就是社会再生产过程中的资金运动。14、 企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出的三个过程。 （1）资金投入是资金运动的起点，包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者权益，后者属于企业债权人权益企业负债。（2）资金运用：资金从货币资金开始，经过供、产、销三个过程，依次从货币资金到固定资金、储备资金、生产资金和产品资金，再到货币资金的过程称为资金的循环。资金周而复始不断的循环叫做资金的周转。（3）资金退出包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等。15、 会计要素：会计要素是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位。16、 资产：资产是指由过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。控制：融资租入固定资产。17、 流动资产：是指可以在1年或者超过1年的营业周期内变现或者耗用的资产。主要包括：库存现金、银行存款、应收账款及预付账款、存货。18、 固定资产：固定资产是指同时具有下列两个特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，（2）使用寿命超过一个会计年度的。19、 负债：负债是指由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。由未来发生的交易或者事项形成的义务不属于现时义务，不得确认为负债。20、 流动负债：是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付账款及预收账款、预提费用等。21、 所有者权益：所有者权益也称股东权益，是指资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。22、 收入：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（狭义的收入）23、 费用：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（狭义的费用）24、 利润：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。25、 利润计算公式： 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。 利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出 净利润=利润总额所得税费用26、 最基本的会计等式，也称静态会计等式、存量等式： 资产=负债+所有者权益23、第二会计等式、增量会计等式、动态会计等式： 收入-费用=利润24、 扩展的会计等式： 资产=负债+所有者权益+利润 =负债+所有者权益+（收入费用） 或者：资产+费用=负债+所有者权益+收入25、 会计假设：会计假设即会计核算的基本前提，是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所作的合理设定。包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设。26、 单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种外币作为记账本位币，但编制的财务报告应当折算为人民币反映。27、 会计信息质量特征（多选）：1、可靠性（客观性、真实性）；2、相关性（有用性）；3、可理解性(明晰性）；4、可比性，纵向：同一企业不同时期可比；横向：同一时期不同企业可以。5、实质重于形式；6、重要性；7、谨慎性：不高估资产、收益；不低估负债和费用；8、及时性28、 会计计量属性的种类（多选）：1历史成本；2重置成本；3可变现净值；4现值；5公允价值。详见P35-P36。一般应当采用历史计量。29、 历史成本计量：又称实际成本计量或原始成本计量，是指企业的各项财产物资应当按取得或购建时发生的实际支出进行计价。30、 收益性支出：凡支出的效益仅与本会计年度（或一个营业周期）相关的。31、 资本性支出：凡支出的效益与几个会计年度（或几个营业周期）相关的。32、 收付实现制：亦称现收现付制、现金制，是以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。适用范围：行政事业单位33、 权责发生制：亦称应收应付制，是指企业以收入的权利和支出的义务是否归属于本期为标准来确认收入、费用的一种会计处理基础。适用范围：企业34、 账户的基本结构：（1）账户名称，即会计科目；（2）会计事项发生的日期；（3）摘要，即经济业务的简要说明；（4）凭证号数，即表明账户记录的依据；（5）金额，即增加额、减少额和余额。35、 会计科目：会计科目是账户的名称，同时也是各单位设置账户的一个重要依据。36、 会计科目设置原则：合法性原则、相关性原则和实用性原则。常用会计科目如下：1.资产类：（1）钱：库存现金、银行存款（2）应收：应收票据、应收账款、其他应收款、应收利息、应收股利、坏账准备、预付账款（3）物：材料采购、原材料、库存商品、在建工程、工程物资、固定资产、累计折旧、投资性房地产（4）其他：待处理财产损溢、无形资产、累计摊销、交易性金融资产、商誉、商品进销差价 2.负债类：（1）借款：短期借款、长期借款（2）应付：应付票据、应付账款、其他应付款、预收账款、应付利息 、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、应付债券3.共同类：4.所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配5.成本类：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出6.损益类：益：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、公允价值变动损益、投资收益损：主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、销售费用、管理费用、财务费用、营业税金及附加、所得税费用、资产减值损失 37、 复试记账法：是指对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。38、 复试记账的基本原则：第一，以会计等式作为记账基础；第二，对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录；第三，必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。第四，定期汇总的全部账户记录必须平衡。P4839、 记账符号：记账符号是会计核算中采用的一种抽象标记，表示经济业务的增减变动和记账方向。40、 借贷记账法的试算平衡：记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。计算公式： 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计（不包括期初余额） 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计41、 平行登记的含义：经济业务发生后，既在有关分类的总分类账户中登记，又在所属的明细分类账户中登记的做法。要点：1同内容，登记的内容相同；2同方向，登记的方向一致；3同金额，登记的金额相等；4同期登记，对于所发生的一笔经济业务，根据有关会计凭证来进全面的分析，登记总分类账户的同时，还要在同一会计期间记入总分类账户所属的明细分类账。42、 实收资本：是指企业的投资者按照企业章程或合同协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积转为资本的资金。43、 资本公积：资本公积是投资者或者他人投入到企业、所有权归属投资者并且金额上超过法定资本部分的资本，是企业所有者权益的重要组成部分。44、 短期借款：短期借款是指企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期在1年以内（含1年）的各种借款。（短期借款按照债权人设置明细账。例：购买材料、偿还债务等。）45、 长期借款：长期借款是企业向银行及其他金融机构借入的偿还期限在1年以上或超过1年的一个营业周期以上的各种借款。例：购买设备、建造厂房等。46、 会计凭证：简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的书面证明；由原始凭证和记账凭证构成。47、 会计凭证的作用：A、提供经济业务原始资料的重要载体；B、登记账簿的必要依据；C、明确经济责任的主要手段；D、实行会计监督的具体措施。48、 原始凭证：原始凭证是在经济业务发生时取得或填制，载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明。按来源的不同分成：自制原始凭证和外来原始凭证；按填制手续和内容分成：一次凭证、累计凭证（限额领料单）、汇总原始凭证。49、 记账凭证：记账凭证是根据原始凭证进行归类、整理编制的会计分录凭证，是登记账簿的直接依据。按用途不同分成：通用记账凭证和专用记账凭证。50、 原始凭证的基本内容：（1)原始凭证的名称；（2）填制凭证的日期及编号；（3）接受凭证的单位名称；（4）经济业务的数量和金额；（5）填制凭证单位的名称和有关人员的签章。51、 原始凭证的填制要求：（一）记录真实；（二）手续完备；（三）内容齐全；（四）书写规范；（五）填制及时。52、 原始凭证的审核（判断题）：对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理；并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回，并要求按照国家统一的会计制度规定更正、补充。53、 记账凭证的基本内容：1记账凭证的名称；2填制凭证的日期和凭证的编号；3经济业务的内容摘要；4记账符号、账户名称和金额；5所附原始凭证的张数；6填制单位的名称及有关人员的签章。54、 会计凭证的传递：是指凭证从取得或填制时起，经过审核、记账、装订到归档保管时止，在单位内部各有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。55、 账簿：账簿是指以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映企业、机关和事业单位等经济活动全部过程的簿籍，由若干具有专门格式，又相互联结的账页组成的。56、 账簿的分类：1.按用途分为序时账、分类账（总账、明细账）、备查账（经营租入固定资产）。2.按形式的不同分为订本账（总账、现金、银行存款日记账）、活页账（明细账）、卡片账（固定资产）。3.按格式分为三栏式（应收、应付账款）、多栏式（损益类、成本类）、数量金额式（原材料、库存商品）。57、 账簿的基本内容：（1）封面，写明账簿名称和记账单位名称；（2）扉页，填明启用的日期和截止的日期、页数、册次、经管账簿人员一览表和签章、会计主管签章、账户目录等。（3）账页，账页的基本内容包括：a.账户的名称（一级科目、二级或明细科目）；b.记账日期；c.凭证种类和号数栏；d.摘要栏；e.金额栏；f.总页次和分户页次等。58、 错账更正方法：1.划线更正法，适用于更正记账凭证正确，只是记账时（登记账簿）发生的错账。2.红字更正法，适用于A.更正记账凭证会计科目用错并已入账而引发的错账；B.更正记账凭证上金额写多并已入账而引发的错账。3.补充登记法：适用于更正记账凭证上金额写少并已入账而引发的错账（账面数额实际数额）。59、 下列情况，可以用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计账薄；60、 结账：结账就是把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账。（期末余额结账下期即为下期期初余额）61、 对账：对账就是核对账目，一般是在会计期间终了时，检查和核对账证、账账、账实、账表是否相符，以确保账簿记录的正确性。62、 各账簿的保管期限分别为：日记账一般为15年，其中库存现金日记账和银行存款日记账为25年，固定资产卡片在固定资产报废清理后应继续保存5年；其他总分类账、明细分类账和辅助账簿应保存15年。63、 具体保管年限： （1）1个3年：月、季度财务报告（2）3个5年：固定资产卡片、银行余额调节表、银行对账单 （3）2个25年：现金和银行存款日记账（4）3个永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告（决算）（会计移交清册保管15年）（5）剩余的都是15年。64、 财产清查：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 65、 按清查的范围分为全面清查和局部清查。全面清查是指对全部财产进行盘点和核对。 66、 全面清查的情况： （1）年终决算前，为了确保年终决算会计资料真实、正确； （2）单位撤销、分立、合并或改变隶属关系； （3）中外合资、国内联营； （4）开展清产核资； （5）单位主要负责人调离工作。67、 局部清查：（1）清查的主要对象是流动性较大的财产，如现金、材料、在产品和产品、债权债务。（2）需进行局部清查的情况a.对于现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结；b.对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次； c.对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次； d.对于债权债务，应在年度内至少核对一至二次，有问题应及时核对，及时解决。68、 财产清查前的准备工作：（一）组织上的准备，成立专门领导小组，即在主管经理和总会计师的领导下，成立由财会、设备、技术、生产及行政等部门组成的财产清查小组；*（二）业务上的准备，业务上的准备是进行财产清查至关重要的前提条件。P19069、 永续盘存制：亦称账面盘存制，是通过设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入数、发出数，并能随时计算出结存数的一种存货盘存制度。70、 永续盘存制的优点：（1）有利于进行存货数量和金额的双重控制；（2）有利于及时发现库存存货的溢余或短缺;(3)有利于及时获取存货的积压或不足信息。 永续盘存制的缺点：明细核算工作量较大，需要较多的人力和财力。71、 实地盘存制：实地盘存制是在期末通过盘点实物，来确定存货的数量，并据以计算出期末存货成本和本期发出存货成本的一种存货盘存制度。72、 实地盘存制的优点：核算工作简单，工作量小。 实地盘存制的缺点：（1）核算不及时，不利于及时获取存货的收发存信息；（2）手续不严密，不利于对存货进行控制与监督。73、 财产清查的内容：一、库存现金的清查：（1） 在进行现金清查时，为了明确责任，出纳员必须在场，在清查过程中不能用白条抵库，也就是不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充库存现金。（2）现金盘点后，应根据盘点的结果及现金日记账核对的情况，填制“现金盘点报告表”。（3）现金盘点报告表也是重要的原始凭证。 （4）“现金盘点报告表”应由盘点人和出纳员共同签章方能生效。 二、银行存款的清查：银行存款日记账与银行对账单核对，填制银行存款余额调节表。（银行存款余额调节表只起到对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证。）三、存货：实地盘点法；四、应收账款：函证法。74、 “未达账项”的基本含义：是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，导致了双方记账时间不一致，即一方已接到有关结算凭证并已经登记入账，另一方由于尚未接到有关结算凭证而尚未入账的款项。 未达账项的四种情况：（1）企业已收，银行未收；（2）企业已付、银行未付；（3）银行已收、企业未收；（4）银行已付，企业未付。出现上述第1.4两种情况会使“本企业银行存款日记账账面余额”大于“银行对账单余额”；出现上述第2.3两种情况会使“本企业银行存款日记账账面余额”小于“银行对账单余额”。75、 财务报告：财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告的构成：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、会计报表附注。 财务报告的种类：年度、半年度、季度和月度财务报告。76、 财务报告的时间要求：月度财务报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供，季度财务报告应当于季度终了后15天内对外提供，半年度财务报告应当于年度中期结束后60天内对外提供，年度财务报告应当于年度终了后4个月内对外提供。77、 资产负债表:是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，是一种静态报表。格式：账户式（我国）和报告式。78、 资产负债表列示的（1）流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。 （2）流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款和一年内到期的非流动负债等。（3）非流动负债包括：长期借款、应付债券和其他非流动负债等。（4）所有者权益:按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。79、 资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。（1）根据总账账户的余额直接填列（2）根据总账账户的余额计算填列A.“货币资金=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。B.“固定资产”=“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。C.“无形资产”=“无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。D.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“-”号填列。 E.“长期借款”和“应付债券”项目，应根据“长期借款”和“应付债券”账户的期末余额，扣除其中在资产负债表日起一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额填列。 （3）根据明细账户额的余额计算填列A.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。B.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。C.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。D.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。（4）根据总账余额和明细账余额计算填列如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细账科目中将在一年内到期。（5）综合运用上述填列方法分析填列“存货”=“原材料”+“库存商品”+“委托加工物资”+“周转材料”+“材料采购”+“在途物资”+“发出商品”、+或-“材料成本差异”- “存货跌价准备”80、 利润表又称损益表，是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。格式：单步式和多步式（我国）。根据账户的借方（费用）或贷方（收入）发生额填列。81、 利润表编制的基本方法：（1）利润表各个项目需填列的数字分为“本期金额”和“上期金额”两栏。（2）本期金额栏的填列方法：a.“营业收入”=“主营业务收入”+“其他业务收入” b.“营业成本”=“主营业务成本”+“其他业务成本” 80、现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。P21981、 所有者权益（股东权益)变动表：是反映企业年末所有者权益增减变动情况的报表。82、 会计核算组织程序：亦称账务处理程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 83、 会计循环：会计循环是指一个会计主体在一定会计期间内，经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿（记账），编制会计报表止的一些列处理程序。84、 会计核算组织程序的意义：（1）有利于规范会计核算组织工作；（2）有利于保证会计核算工作质量；（3）有利于提高会计核算工作效率；（4）有利于降低会计核算工作成本；（5）有利于发挥会计核算工作的作用。85、 记账凭证核算组织程序：是指根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。86、 记账凭证账务处理程序特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序都是在此基础上发展形成的。 记账凭证账务处理程序（1）优点：A账务处理程序简单明了，易于理解； B总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况，账户对应关系清楚，即来龙去脉清楚，便于查账、对账。（2）缺点：登记总分类账的工作量较大。（3）适用范围：这种程序只适用于一些规模小，业务量少，凭证不多的单位。87、 记账凭证核算组织程序适用范围：规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。88、 在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用一种通用的格式，即通用记账凭证；也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，即专用记账凭证。 89、 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。（1）汇总收款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。汇总收款凭证的编制的方法是：将一定时期内全部现金和银行存款收款凭证，分别按其对应贷方科目进行归类。（2）汇总付款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。汇总付款凭证的编制方法是：将一定时期内全部现金和银行存款付款凭证，分别按其对应借方科目进行归类。 （3）汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。由于汇总转账凭证是按每一贷方科目设置的，为了便于汇总，编制转账的记账凭证可以是“一借一贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录，不得编制“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录，需分解为简单会计分录后再进行汇总。汇总记账凭证账务处理程序（1）特点：在会计核算中根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账。 汇总记账凭证账务处理程序（2）优点：记账凭证通过汇总记账凭证汇总后月末一次登记总分类账，减轻了登记总账的工作量，为及时编制会计报表提供了条件；汇总账凭证按会计科目的对应关系归类、汇总编制，能够明确地反映账户之间的对应关系，即来龙去脉清楚，便于查账用账。（3）缺点：汇总转账凭证按每一贷方科目汇总编制，不考虑交易或事项的性质，不利于会计核算工作的分工；当转账凭较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。91、汇总记账账务处理程序适用范围：适用于规模较大，交易或事项较多，特别是转账业务少而收、付款业务较多的单位。92、 科目汇总表账务处理程序：根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表账务处理程序（1）优点：A.将记账凭证通过科目汇总后登记总账，大大减轻了总账登记的工作量； B.通过编制科目汇总表，可以对发生额进行试算平衡，从而及时发现错误，保证记账工作质量；C.简明易懂，方便易学。（2） 缺点：科目汇总表不能反映账户之间的对应关系，不利于根据账簿记录检查和分析交易或事项的来龙去脉，不便于查对账目。（3）适用范围：适用于规模大、业务量多的大、中型企业。2、 财务会计1、 货币资金：货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。2、 库存现金：是指留存于企业、用于日常零星开支的现钞。（不包括企业内部周转使用的备用金，企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。） 库存现金的使用范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 库存现金限额：现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。 库存现金收支规定：开户单位收入的库存现金应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得坐支库存现金，因特殊情况需要坐支库存现金的单位，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行。同时收支的库存现金必须入账。不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得白条顶库；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。不得公款私存；不得设置小金库。3、银行存款：是企业存入银行或其他金融机构的款项。银行结算账户：银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。 银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。 基本存款账户（主办账户）：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。 一般存款账户：用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。没有数量限制。 专用存款账户：单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。 临时存款账户：用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。有效期最长不得超过2年，注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。4、 银行结算方式：（1）银行汇票，银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的最长提示付款期限自出票日起1个月，银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。（2)商业汇票，商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为A.商业承兑汇票和B.银行承兑汇票。在我国商业汇票的期限一般不超过6个月。（应收票据核算）（3）银行本票（其他货币资金核算），银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。（4）支票；（5）信用卡；（6）汇兑，汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式；汇兑分为信汇和电汇。（7）托收承付结算方式，托收承付是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。（8）委托收款，同城异地均可。（9）国内信用证。5、 其他货币资金：其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。6、 应收票据：在我国，应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据；是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。7、 应收票据贴现：应收票据贴现是指企业以未到期应收票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的贴现利息后，将余额付给企业的筹资行为。8、 应收账款：应收账款是企业因对外销售商品、产品、提供劳务等经营活动而应向客户收取的款项。应收账款属于应在1年（可跨年度）内收回的短期债权。9、 商业折扣：商业折扣是指对商品价目单所列的价格给予一定的折扣，实际上是对商品报价进行的折扣。目的：扩大销售量。10、 现金折扣：现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款，对销售价格所给予的一定比率的扣减。（现金折扣条件一般用“2/10,1/10，n/30”等表示，其含义分别是：10内付款给予2%的折扣，20天内付款给予1%的折扣，30天内付款无折扣。）目的：为尽快回笼资金。11、 其他应收款：其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、长期应收款、存出保证金等以外的各种应收及暂付款项。包括各种1应收赔款、2备用金、3应收包装物租金、4罚款、5应向职工收取的各种垫付款项等。（按其他应收款的项目以及债务人设置明细账。）12、 预付账款：预付账款是指企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货币等价物支付供货单位的款项。（按供应单位设置明细账。）13、 坏账核算方法：一是直接转销法，直接转销法是指在实际发生坏帐时，直接冲销有关的应收账款，并确认坏账损失，借记“资产减值损失”科目，贷记“应收账款”科目；二是备抵法，备抵法是根据应收账款可回收金额按期估计坏账损失并形成坏账准备，在实际发生坏账时再冲销坏账准备的方法。备抵法有余额百分比法和账龄分析法。14、 直接转销法缺点：在实际发生坏账时才确认坏账损失，从而导致日常核算的应收账款价值虚增、利润虚列，即不符合权责发生制和收入与费用的配比原则，又不符合谨慎性原则。15、 在备抵法下：采用备抵法核算坏账，应设置“坏账准备”科目。“坏账准备”科目是“应收账款”、“其他应收款”等科目的备抵科目，其贷方反映坏账准备的计提数，借方反映坏账准备的转销数或收回的以前年度已确认并转销的坏账，会计期末时该科目如有余额一般为贷方余额，表示已计提但尚末转销的坏账准备数额；应特别注意，平时“坏账准备”科目年末一定为贷方余额，并且等于本年估计的坏账损失。 （一）余额百分比法：这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：1.首次计提坏账准备的计算公式： 当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额坏账准备计提百分比2. 以后计提坏账准备的计算公式： 当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额（期末应收款项X坏账率）+(或-)期末结账前“坏账准备”账户的借方余额(或贷方余额) （二）账龄分析法：这是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。通常而言，应收账款的账龄越长，发生坏账的可能性越大。为此，将企业的应收账款按账龄长短进行分组，分别确定不同的计提百分比估算坏账损失，使坏账损失的计算结果更符合客观情况。16、按我国有关规定，企业应按应收款项账面余额扣除已经计提的坏账准备后的净额反映。17、 企业不能全额计提坏账准备的应收款项：（1）当年发生的；（2）计划进行债务重组的；（3）与关联发生的；（4）其他已逾期但无确凿证据证明不能收回的。18、 金融资产：金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。最大特征：能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。19、 交易性金融资产：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的、在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获得的金融资产。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。20、 交易性金融资产的会计处理： （一）企业取得交易性金融资产：借：交易性金融资产成本 （公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息：A.宣告发放现金股利、已到付息期但尚未收到的利息： 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利投资持股比例） 应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益B.实际收到股利和债券利息时： 借：银行存款/其他货币资金/库存现金 贷：应收股利/应收利息（3） 资产负债表日公允价值变动：1公允价值上升（公允价值账面价值）：借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益2公允价值下降（公允价值计划成本），贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异（实际成本计划成本）。节约用红字，超支用蓝字。）其计算公式如下： A.材料成本差异率=（期初材料成本差异+当月入库成本差异）/（期初原材料计划成本+当月入库材料计划成本） 100%25、委托加工原材料：委托加工原材料是指由企业提供原料及主要材料，通过支付加工费，由受托加工单位按合同要求加工为企业所需的原材料。26、委托加工物资：委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等 物资。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本；期末借方余额，反映企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成本。 委托加工物资的主要账务处理：（1） 发给外单位加工的物资，按实际成本，借记“委托加工物资”，贷记“原材料”、“库存商品”等科目；按计划成本或售价核算的，还应同时结转材料成本差异 或商品进销差价，借记本科目，贷记“产品成本差异” 或“商品进销差价”科目 ；实际成本小于计划成本的差异，做相反的会计分录。（2） 支付加工费、运杂费等，借记“委托加工物资”等科目，贷记“银行存款”等科 目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记本科目 （收回后用于直接销售的）或“应交税费应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。（3） 加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。采用计划成本或售价核算的，按计划成本或售价，借记“原材料” 或“库存商品”科目，按实际成本贷记本科目，实际成本与计划成本或售价之间的差额，借记或贷记“材料成本差异”或贷记“商品进销差价” 科目。（4） 委托加工的物资收回后用于连续生产，消费税可以抵扣；委托加工的物资收回用于直接销售的，则消费税不可以抵扣，直接计入成本。27、期末存货的计量：一、存货期末计量原则： 资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。二、存货的可变现净值 ：存货的可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。三、存货期末计量的具体方法：（一）存货估计售价的确定（二）材料存货的期末计量（3） 计提存货跌价准备的方法：存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提。但是，对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分则不存在合同价格，在这种情况下，企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备。四、存货盘亏或毁损的处理：存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：（一）属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。（二）属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。28、 持有至到期投资：持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有