中小企业现金管理现状的调查与分析毕业论文.doc

江苏理工学院商学院学年论文 本科学年论文中小企业现金管理现状的调查与分析 - 1 - 中小企业现金管理现状的调查与分析摘要:在面对日益激烈的市场竞争，企业面临的生存环境是复杂的，而中小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量。促进中小企业的发展，是保持国民经济平稳较快发展的重要基础，是关系民生和社会稳定的重大战略任务。其中现金管理对企业的发展和生存的意义非常重大，而中小企业因其经营管理的特殊性，其现金管理显得尤为重要。在市场经济条件下，企业的各项基本活动的进行都依赖于充裕的现金，现金作为企业的血液，企业的正常运转发挥不可替换的作用。一个良好的现金管理状况，常常是企业运营良好，财务健康的表现。而一个不顺畅或不健康的现金管理状况，则将使企业陷于财务吃紧乃至经营难以为继的困境，或收益蒙受损失。可以说，管好企业的现金对企业而言，必要又重要。所以，中小企业要想在激烈的市场竞争中生存下来，就必须加强和重视对现金的管理。本文对目前我国中小企业现金管理的内容、含义、地位、必要性、具体应用和存在的问题进行了系统的分析，并结合中小企业自身的特点和市场环境，提出了一系列改革和完善现金管理的措施。关键词：现金管理；中小企业；财务指标；现状；治理措施- 1 -目 录引言1一、现金管理的概念2（一）现金管理的含义2（二）现金的流动过程2（三）现金管理的目标3（四）现金管理在中小企业中的重要性4二、绍兴地区中小企业的现金管理现状的调查4（一）绍兴地区中小企业目前现金管理中出现的问题5（二）绍兴地区中小企业现金管理状况的原因6（三） 绍兴地区中小企业对现金管理的目标7三、绍兴地区中小企业优化现金管理的对策8（一） 针对绍兴地区的现状，应该明确企业现金管理的目标8（二）加强企业财务制度建设，实现现金的安全稳定周转8（三） 建立健全现金的各种控制活动8（四）加强防范及应对措施降低企业现金风险8（五）提高现金流量管理意识，和其他财务管理人员的意识8（六）培养创新精神，提升中小企业发展水平8结束语9参考文献10- 2 - 中小企业现金管理现状的调查与分析引言在目前“现金至上”的现代理财理念的环境中，现金管理的重要性越来越显的重要。绍兴，中国东部沿海城市,经济活力的城市，一行人新的中国，繁华的城市，有很多的中小企业。然而大多数企业仅仅追求市场份额和销售，忽视核心角色就是现金管理，所以现金管理没有得到充分发挥。在综合考察企业在一定会计期间内筹资活动、经营活动产生的现金流入和流出。本文以现金管理的基本概念入手，介绍了现金管理的含义、过程、目标等等。然后以2012 年10 家绍兴地区中小企业的现金流量表为研究样本，对绍兴地区中小企业现金管理现状的调查与分析。通过调查，发现绍兴地区的一些中小企业，对于现金管理存在一些问题，有经营活动的现金流量不高、盈利不高、偿债能力较弱等。针对一系列问题提出相应的对策，可以帮助信息使用者更加科学的管理现金，改善中小企业的现金流量的质量。一、现金管理的概念(一)现金管理的含义现金管理是指经营者以现金流量作为企业管理的重点。企业经营、投资和融资等一系列经济活动构建的管理系统，是对当前或未来现金流量在给定的时间内，按照权责发生制的基本原则，根据企业的实际需要，从数量和期限安排方面所做的预测和计划，实施和控制、信息和报告，分析和评价。因此，现金管理的具体内容不仅包括与现金预算的分工组织体系有关的一系列程序、制度安排及其实施的计划与预测系统和由收账系统、付账系统和调度系统构成的控制与执行系统，还包括在一定时期内如何加速现金流转、企业出现现金盈余如何投资和出现资金缺口如何融资等、现金流量管理系统及现金预算执行情况和现金流量信息本身的分析与评价系统。由此可见，现金流量管理是一个内容极其丰富、意义极其重大的管理系统。现金管理的具体内容包括：经营流程各环节间的现金划转、日常管理及银行服务框架 现金流预测的准确性、现金目标的应用 定期沟通和融资 现金流回款和支付循环 现金流划转方法的适用性和效率 实际完成情况与政策目标、预算目标和业绩目标的比较 财务部门的工作 内部控制 银企关系以及银行费用 盈余现金投资（二）现金的流动过程企业从现金注入开始，现金来自于所有者的投资，通常情况下还会有一些借款。服务或物品的购买，加上服务准备或生产活动，将企业投入的现金转变成存货或待提供的服务。公司为客户提供服务或物品，服务或物品进入公司现金或应收账款。接下来的收款过程，再将应收账款转变成现金。如果经营过程运行得当，将会收到额外的资金。然后这一过程需要按照一种日益增长不断重复的循环方式。一个重大的计划，必须始终能够拥有足量可用的现金，使这一系列的活动能够一直地持续下去。为了实现最大化的现金价值的现金流量的通畅，必须加强企业对现金及现金等价物的管理，及时对企业资源进行合理配置的组合。由于各单位的经济活动内容不同，其资金运动形式也有差异。在企业单位，资金运动具体表现为经营资金运动，比行政事业单位要复杂的多，而且工业企业与商业企业的资金运动具体形式也不尽相同。工业企业的主要生产经营过程可分为供应、生产和销售三个阶段。供应阶段是进行材料采购和储备，使货币资金转化为储备资金的阶段。生产阶段是通过材料消耗和支付人工工资及经营管理费用等，使储备资金的一部分转化为生产资金;随着产品加工的完成并验收入库，生产资金转化为产品资金的过程。销售阶段是售出产品，收回货款，使产品资金转化为货币资金的阶段。在这三个生产经营过程之前，还有资金进入企业的筹资过程，以及资金退出企业的分配过程。这就是工业企业一个现金流过程。商品流通企业的主要经营过程则分为采购、销售两个阶段，比制造企业较为简单。上述工业企业经营活动的资金运动过程：筹资过程 供应过程 生产过程 销售过程 分配过程 资金进入企业 购进材料等 投入生产 产品完工 产品销售 资金退出企业 货币资 金储 备资 金生产资 金产品资 金货币资 金归还贷款及上交税金分配利润分配等所有者及债人权人投入图1：工业企业资金运动过程 企业的资金运动及其所体现的各方面的生产经营活动，本质上是一个资金的变现过程。上述工业企业的经营活动中，企业的资金从货币资金形态到储备资金、生产资金、产品资金形态再到货币资金形态的周转过程就是变现的过程。变现能力，即企业产生现金及现金等价物的能力，是企业偿债能力的基础，也是决定企业正常经营运转的关键因素。（三）现金管理的目标现金管理的目的是使企业的资产转换过程顺利进行，使企业能够进行正常的生产经营活动。为了实现这一目的，企业需要知道现金管理的目标：控制、跟踪记录的现金流动 优化资源配置和使用现金 支出最小化、收入最大化 尽快回收销售货款 只在必要时支出现金（例如，只用于增值的职能和作业） 只有当需要支付债权人，减少采购成本和支付相关的与供应商 准备好充分的外部资金来源 合理管理外部短期借款和投资活动 有效利用创造的任何额外现金余额 减少现金周转的时间，最好达到最小化。由于缺乏同步的现金流入和流出，企业无法准确预测现金流入的数量和时机，现金余额和弥补缺乏现金借款成本，所以有必要对企业现金进行有效管理。制定现金管理系统，是为了通过有效管理企业的资产、负债、收入、和成本，来缩短现金产生周期。为了使借款最小化、现金流量最大化和增加资产收益，企业应该：将有利可图的服务或产品，销售给能够准时付款的高素质顾客 加速应收账款回收，或在货物或服务交付时或之前进行收款 尽快将所购零部件和原材料投入生产并将产品进行销售 通过有效的生产安排和确保投入生产的实际顾客订单最大化的控制方法，使在产品存货保持在最低水平，最小化生产时间，消除返工和废料，最小化生产成本 通过即将货物从工厂交付给顾客，来消除或减少产成品存货 尽可能地减少开支等等。 （四）现金管理在中小企业中的重要性以现金为“血液”的中小型企业，现金储备与现金流动是企业正常运行和进一步发展的保障。可见，企业现金流量管理的水平往往是决定企业存亡的关键所在。只要中小企业现金流量保持清晰，中小企业就可以获得稳定的，持续的发展。因此，中小企业对现金管理的意义十分重大。1.合理运用现金管理可以增强中小企业决策的时效性;2.及时掌握现金流量信息有利于加强管理者的财务控制;3.现金流量状况更能体现中小企业持续经营的能力;4.能够加强资金管理和控制,能有效地防止舞弊;5.加强资金的管理和控制，可以更有效地使用资金,提高资金使用效益二、绍兴地区中小企业的现金管理现状的调查绍兴，中国东部沿海城市，经济活力的城市，一行人新的中国，繁华的城市，有很多的中小企业。然而绍兴的多数中小企业单纯追求市场份额和销量，而忽略了现金管理的核心地位，企业现金管理的作用没有得到充分发挥。（一）绍兴地区中小企业目前现金管理中出现的问题 本文以2012年绍兴地区一些中小企业为研究样本，通过查阅2011-2012年的年报，对其中10 家中小企业的相关数据进行计算，并进行现金流量分析，表中使用的数据根据资讯网、新浪网、同城网等数据整理并计算。下表为2012 年10 家绍兴地区中小企业的现金流量表：表1 2012年10家绍兴地区中小企业的现金流量表公司名称经营活动净流量投资活动净流量筹资活动净流量现金净流量洁丽雅公司43407695-198272161623698239944462浪莎袜业4967182714211876-3416900036714572步森西服201383450106265878-3296910563269863和字瓜子4757082313119754-2435871027302034李字蚊香5492387523578026-5286462432742会稽山酒业97904197-70886993306270873278653咸亨-187032124-27591944598194056820425天姿针织130897779-36728645-184602110-71791458森岛电器-287134702-2994105506929143905085899麦地郎领带-391433998-123765636593489114401931 1.现金管理不到位,缺乏监督 通过表一可以看出，企业现金管理不到位,缺乏监督。表中只有1 家企业的现金净流量为负数，其它企业的现金管理工作还是不错的，但要立足于整个市场，需要大量的现金，所以现金的管理工作和监督还是不够。可能表现为：一是主管领导未能真正履行现金审批职责，补签、缺签时有发生。从检查中发现一些企业因为大量现金管理的理解不到位，未授权的审批、漏登、少登现象较为普遍，从而导致报告和记录数据不准确；二是柜台办事不力、监督不够、责任心不强。 2.结算工具落后、结算渠道不畅 通过表可以看出天姿针织公司产生的现金流量为负，投资活动现金流量与筹资活动现金流量都为负，说明这个企业发展缓慢，资金的流动不顺畅，可能原因是企业比较落后，管理层观念陈旧，对于财务管理的理解不深入，不愿意花费额外的费用用于采购先进的结算工具，导致资金结算落后。3.金融机构经营方式存在缺陷经营管理方式存在缺陷可能的原因，一是节假日不办理对公转账的结算业务，二是很多金融机构都有不同的气密性的现金管理，造成大量的现金在体外循环。 4.现金管理制度落实不力 现金管理制度落实不力可能表现在:一是重发展客户，和轻制度约束，二是任意扩大现金支付范围成为企业逃避银行债务、转移存款、方便汇款的一个便捷途径，三是公款私存成为现金管理的一大隐患。 5.大量的现金支付向后监测方法、信息滞后的问题十分突出大量的现金支付向后监测方法、信息滞后的问题十分突出。表中，有3 家企业的经营活动净流量为负数，无法支付大额现金，说明大额现金监管手段弱化，大额现金登记备案流于形式，成为违规现金支付的一大漏洞。 （二）绍兴地区中小企业现金管理状况的原因 表2 现金流量结构表模型经营活动产生的净现金流量筹资活动产生的净现金流量投资活动产生的净现金流量综合分析+效益良好+-+偿债期+-扩张期-+破产风险-危机-+-财务状况不稳定+-财务可能要恶化 从现金流量结构表模型可以看出，这10 家公司经营活动的支付能力与盈利能力相对较弱，公司需要购买大量固定资产，需要花费大量的现金，因此公司存在资金缺口，由表中可以看出，没有一家公司处于稳定期，也没有一家公司处于危机期，所以总的来看，绍兴地区的10 家公司现金流量的状况良好，经营活动产生的现金流量基本上为正，但大部分公司投资活动产生的现金流量为负。联系国内，总结一下中小企业现金管理状况的原因： 1.现金流量短缺的中小企业受规模、和局限性往往局限于国内市场，行业往往充满了激烈的价格竞争。由于中小企业竞争力薄弱，科技含量低，适应环境变化的能力还不强，整体的商业环境不如大型企业运营环境，因此，其经营活动带来的现金流量较大型企业相对会短缺一点。 2.现金预算性不强中小企业现金流量管理的控制与组织的薄弱，在大型企业中经常运用的管理措施和技术方法，如管理会计、预算计划等，在中小企业中较难实施。在全面预算管理专家尹栋梁认为，我国中小企业在全面预算方面存在很大缺陷，不仅表现在理念上，还有预算管理工具，预算编制依据、方法、决策机制等方面。3.融资与资金周转难中小型企业优势不足，对融资的依赖性很强，但长期以来我国中小企业担保难、融资难一直是制约中小型企业发展的突出问题，资金周转困难成为中小型企业发展的最大瓶颈。（三） 绍兴地区中小企业对现金管理的目标 企业现金管理的目标是保证正常生产所需资金由企业统一定价，实现了模拟市场价格，使绍兴地区经济稳定和可持续发展。1.现金管理的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金的安全以防止欺诈、盗窃和挪用公款等不合规情况的发生。 2.现金管理的完整性。就是检查所有公司是否已经收到现金并入帐，防止袋鼠“小金库”和其他非法占领企业收入的违规行为。 3.现金管理的合法性。检查现金取得、使用是否符合国家金融财经法规，手续是否完整、相关凭证是否准确、齐备。 4.现金管理的效益性。即合理调度资金，保障企业的经营、投资等活动正常进行，在此基础上实现现金福利的最大化。三、绍兴地区中小企业优化现金管理的对策（一）针对绍兴地区的现状，应该明确企业现金管理的目标针对绍兴中小企业的现状，明确现金管理的目标，做好基础的现金管理工作。只有目标明确，才能有的放矢，发挥管理决策的最大效力，企业才可能更有效地实施各项经营管理活动，合理配置和利用资源，实现各项收入的最大化。（二）加强企业财务制度建设，实现现金的安全稳定周转严格按照国家有关规定的特定基金的企业管理制度和岗位职责标准，建立健全现金管理的规章制度，确保安全的资金用来明确标准的基金使用审批流程和系统，提高资金的利用率，避免资金的体外循环。（三）建立健全现金的各种控制活动 建立健全现金的控制活动，如编制企业现金预算，尽可能全方地位细致地反应企业的现金流情况；严格控制现金的流入和流出，特别注意强化不相容岗位相互分离的制度；现金资产控制，定期对企业的现金性资产进行清查和盘点；日常控制的现金，加快资金回笼速度，保障资金顺利周转。（四）加强防范及应对措施降低企业现金风险加强措施，防止企业的现金风险，应该建立独立的风险管理组织，建立和完善现金预警系统、评估和防范现金风险，对企业现金风险作出全面综合、近乎准确的判断，为管理者及时了解现金流情况并采取相应的措施提供依据，以此来使企业的现金风险达到最低水平。（五）提高现金流量管理意识，和其他财务管理人员的意识加强中小企业培训管理人员及员工,提高职工的综合素质。员工素质是企业发展的根本，特别是管理人员，他们的观点与认识往往决定着企业的兴衰，国家应该采取一些适当的措施来支持和鼓励有关机构对中小企业的员工进行定期培训，提高其现金管理意识。（六）培养创新精神，提升中小企业发展水平企业在对员工进行业务技能培训的同时，也要注意培养员工的创新精神，对其在企业中作出的相关的革新的思想或建议进行鼓励、表扬，甚至可以给予物质奖励，以此激发广大员工的创新意识。这将有利于企业改善现有制度，提高经营管理水平，提升中小企业发展水平，进一步强化企业在同行业的领先地位。结束语 中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着非常重要的促进作用，绍兴，中国东部沿海城市,经济活力的城市，一行人新的中国，繁华的城市，有很多的中小企业。然而多数企业单纯追求销量和市场份额，忽视现金管理的核心地位，企业现金管理的作用没有得到充分发挥。为此，进行对绍兴市的中小企业现金管理现状的调查与分析，通过市场的调查与分析，解决中小企业财务管理问题的主要措施， 随着改革的深化和市场经济的完善，市场竞争更加激烈，中小企业的财务管理问题将显得更加突出，财务管理的工作任务将更加艰巨，必须采取得力措施认真加以解决，通过问卷调查，让我了解了目前绍兴地区中小企业现金管理还存在一些问题，有些员工对现金管理的概念并不是很了解，现金管理模式陈