课件：进出口货物报关.ppt

第一节 海关概述 第二节 进出口货物的通关程序 第三节 进出口转关运输货物的通关 第四节 货物的退关,第十一章 进出口货物报关,【教学目标】 【知识目标】 了解海关的性质、任务和权力 掌握海关对进出口货物的基本通关程序 了解各种性质进出境货物的通关要求 掌握进出境货物完税价格的确定方法 掌握税费计征标准及税费计算,第十一章 进出口货物报关,【能力目标】 能熟练办理进出境货物报关手续 能熟练计算进出口货物各种税费 【重点内容】 进出境货物的通关程序及要求 税费计征,第十一章 进出口货物报关,第一节 海关概述,海关,机构组织,概念,第十一章 进出口货物报关,细言之，海关是根据国家法令，对进出关境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他的物品进行监督管理，征收关税和其他税费、查缉走私和编制海关统计的国家行政管理机关。 简言之，海关是国家的进出关境的监督管理理机关,海关是什么？,第十一章 进出口货物报关,一、我国海关的性质与任务,第十一章 进出口货物报关,是国家进出关境的监督管理机关，管理进出关境的活动,是代表国家行使监督管理权的国家行政管理机关，同时也是执法部门,海关的性质,关徽是由商神手杖与金色钥匙交叉组成。 商神杖是商神古希腊神话中赫尔墨斯的手持之物。赫尔墨斯是诸神中的传信使者，兼商业、贸易、利润和发财之神，及管理商旅、畜牧、交通之神。 说赫尔墨斯拿着这支金手杖作买卖很发财。人们便称赫尔墨斯为商神，金手杖也便成了商神杖了。商神杖因此被人们视为商业及国际贸易的象征。 钥匙则是祖国交给海关部门的用来把守通关大门的权力象征海关为祖国把关。,中华人民共和国海关关徽,二、海关的任务,监管,征收 税费,缉私,编制 海关统计,监管对象： 进出境运输工具 进出境货物 进出境物品,税费种类： 关税 环节税 其它税费,保证顺利履行进出境监管职能和依法征税的而采取的保障措施,对进出口货物的不同指标分别统计和分析,第十一章 进出口货物报关,三、海关的权力,（1）行政法规制定权 海关有权依法针对海关业务制定和颁布具有行政约束力的规则、条例、办法等。 （2）行政许可权 包括：海关对报关员从业资格、报关企业注册登记的许可、从事海关监管货物的仓储、加工贸易等资格许可的权利 （3）税费征收权 包括对进出口货物和物品征收、减免、追征税款。,海关权力的内容,（4）行政监督检查权 检查权 查验权 查阅、复制权 查问权 查询权 稽查权 （5）行政强制权 （6）佩带和使用武器权 （7）行政处罚权 （8）其他行政处理权,第十一章 进出口货物报关,海关的权利特点,第十一章 进出口货物报关,（三）海关权力行使的基本原则,1合法原则 2适当原则 3依法独立行使原则 4依法受到保障原则,第十一章 进出口货物报关,四、海关的管理体制与机构,（一）海关的领导体制 “国务院设立海关总署，统一管理全国海关” “海关的隶属关系，不受行政区划的限制”,第十一章 进出口货物报关,（二）海关的设关原则 海关法规定,我国设立海关的基本原则是： 国家在对外开放的口岸 海关监管业务集中的地点,第十一章 进出口货物报关,其他需要设立海关的地点,国际航空港、国际邮件互换局,边境地区陆路和江河上准许货物、人员进出的地点,边境火车站、汽车站及主要国际联运火车站,对外开放港口、口岸和进出口业务集中的地点,海关的设关地点,第十一章 进出口货物报关,（三）海关的管理体制机构,580个隶属海关和办事处 近4000个通关监管点 约5万关员（含海关缉私警察）,第十一章 进出口货物报关,（四）海关的组织机构,海关总署,直属海关,隶属海关,海关缉私警察机构,公安部,第十一章 进出口货物报关,五、海关的主要业务制度,（一）监管制度 （二）关税制度 （三）保税制度 （四）稽查制度 （五）统计制度,进出口商品报关程序：,海关：监管,企业：报关,接受申报,查验商品,征收税费,结关放行,申请报关,交验商品,缴纳税费,凭单取货,一、通关的基本程序,查验,申报,征税,放行,结关,一般贸易货物：,加工贸易进出口货物：,第二节 进出口货物的通关程序,第十一章 进出口货物报关,（一）申 报,进口货物的收货人、出口货物的发货人或 其代理人在进出口货物时，以书面或电子数 据交换（EDI）方式向海关报告其进出口货物 的情况，并对所报告内容的真实准确性承担法 律责任的行为。,第十一章 进出口货物报关,申 报,申报范围,申报程序,报关单证,报关地点,报关资格,报关期限,滞报金征收,第十一章 进出口货物报关, 出入境运输工具 进出境货物 进出境物品,申报范围,第十一章 进出口货物报关,接受报关委托 准备报关单证 递交报关单 接受报关,申报程序,第十一章 进出口货物报关,报关单证,进出口货物报关单 基本单证（如发票、运单、核销单等） 特殊单证（如加工贸易登记手册、出口许可证、 货物原产地证明、特定减免税证明等）,第十一章 进出口货物报关,报关单类型,第十一章 进出口货物报关,报关地点,进口货物：进境地报关 出口货物：出境地报关 转关运输货物：进境地入境，另一设关地点报关进口；或 在起运地海关报关出口，出境地海关监管放行。 保税、特定减免税和暂准进境货物：因故改变性质或改变 使用目的，转为一般进口货物，在货物所有人的主管 海关所在地申报。,第十一章 进出口货物报关,报关资格,海关规定，进出口货物要由海关准予 注册的报关企业或有权经营进出口业 务的企业、报关员负责办理报关纳税手续。,第十一章 进出口货物报关,报关期限,进口货物：自运输工具申报进境之日起14日内。 出口货物：装货的24小时以前向海关申报。 转关运输货物：自运输工具申报进境之日起14日 内，或自货物运抵指运地之日起14日内，向进 境地海关报关申请转关运输。,第十一章 进出口货物报关,（二）查验,查验是国家赋予海关的一种依法行政的权力，也是通关程序中一个必不可少的重要环节。进出口货物除按国家规定、国际惯例以及经海关总署特准的可予免验以外，据海关法第二十八条规定，均应当接受海关查验。,第十一章 进出口货物报关,1查验目的,验证申报环节所申报的内容与查证的单、 货是否一致。 通过查验可以验证申报审单环节提出的疑 点，为征税、统计和后续管理提供可靠的 监管依据。,第十一章 进出口货物报关,2查验地点,码头、机场、车站等,第十一章 进出口货物报关,3查验方法和要求,1.彻底查验 2.抽 查 3.外形查验,第十一章 进出口货物报关,关税的作用,财政作用,保护作用,调节作用,涉外作用,（三）税费计征,第十一章 进出口货物报关,税则归类 确定税率 审定完税价格 计算税费,海关税费计征的程序,第十一章 进出口货物报关,1.税则规类 确定税则以便确定税率 2.税率的应用 关税税率 对进口货物： 普通税率（未订有关税互惠协议） 优惠税率（订有关税互惠协议） 出口货物： 一般税率 歧视性关税（特别关税）,从 价 税,复 合 税,从 量 税,征 税 标 准,第十一章 进出口货物报关,2.税率的应用 进口环节税税率（包括增值税、消费税：即代佂项目） 增值税：两种 13、17 消费税：11种 从 345 烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、护肤护发品、汽油、柴油、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车,3.完税价格审定 进口货物以成交价格的到岸价为完税价格，包括： 完税价格CIF价 或用（FOB运费）/（1保险费率）估算 具体为： 货价； 包装费、运费、保险费、劳务费； 佣金； 专利、商标、著作权、专用技术、计算机软件和资料费； 不包括：入门费、技术费、培训费。,进口货物的完税价格 以CIF/CIP价格作为完税价格 FOB + 运费 按FOB成交的完税价格 = 1 保险费率 CFR 按CFR成交的完税价格 = 1 保险费率,3.完税价格审定,第十一章 进出口货物报关,以FOB/FCA价格作为完税价格，即FOB价/（1+出口税率） 价格不能确定的，由海关估定 CFR价格-运费 按CFR价成交的完税价格= （扣除运费） 1 + 出口关税税率 CIF价格-运费-保险费 按CIF价成交的完税价格= （扣除运/保费） 1 + 出口关税税率,出口货物的完税价格,第十一章 进出口货物报关,（4）税费的计算 第一步：计算完税价格 进口完税价格CIF价 或 （FOB运费）/（1保险费率） 出口完税价格FOB/(1+出口税率） 第二步：关税： （课税对象：完税价格） 进口关税完税价格关税税率 出口关税完税价格出口税率 第三步：进口消费税：（课税对象：完税价格 + 关税 + 消费税额） 从价消费税额（完税价格关税） 消费税税率/ （1消费税税率） 从量消费税额应税消费品数量消费税单位税额 第四步：增值税：（课税对象：完税价格关税税额消费税额） 进口增值税（完税价格关税税额消费税额）增值税率,案例1： 某公司进口一台大型仪器，（非紧缺、国家重点工程）其货价为1000万元，关税税率是2%，货物运抵我国港口运费、保险费、包装费为200万元，进口方向卖方支付的佣金，及向卖方支付的专利费、软件、资料费用为200万元，卖方安装调试的技术费、向买方的培训费是100万元，海关总计征收税款是多少？（结果保留2位小数）,完税价格10002002001400（万元） 关税1400228万元 消费税0 增值税（完税价格关税税额消费税额）增值税率 （1400280）17242.76 总征收税款关税消费税增值税 280 242.76270.76,案例2： 某公司进口1000标准箱（50000支）卷烟，每箱完税价格为2000元，我国烟草关税为25%，消费税定额税率为每标准箱150元，其应付进口增值税多少？（结果保留2位小数）,完税价格 100020002000000（元） 关税200000025500000元 消费税1000150150000元 增值税（完税价格关税税额消费税额）增值税率 （2000000500000150000）17 450500元 总征收税款关税消费税增值税 500000+150000+450500 =1100500元,案例3： 某公司进口一批1万吨氧化铝，货价为2600元/吨，运费、保险费及运抵我国港口其他费用总计200万元，我国对氧化铝征收8%关税，其应缴纳进口增值税为多少？(结果保留2位小数),完税价格 126002002800（万元） 关税28008224万元 消费税0万元 增值税（完税价格关税税额消费税额）增值税率 （28002240）17 514.08（万元） 总征收税款关税消费税增值税 224+0+514.08 =738.08(万元),案例4：西北五金矿产进出口公司出口钨矿砂一批，FOB价格120 000美元，出口关税税率为20，收到海关填发的税款交纳凭证，当日美元汇率的中间价为8.27元，计算应交纳的出口关税税额,完税价格 完税价格=120000/（1+20%）8.27=827 000（元） 关税827 00020165 400（元）,（四）放 行,签 印 放 行,签发出口退税报关单,签发出口收汇核销单,第十一章 进出口货物报关,（五）结 关,对经口岸放行后仍需继续实施后续管理的货物，海关在规定的期限内进行核查，对需要补证、补税货物作出处理直至完全结束海关监管的工作程序。,第十一章 进出口货物报关,六、进出口货物海关担保,进出口收发货人或其代理人在未履行有关义务的情况下，以向海关缴纳保证金或提交保证函的方式，要求海关先放行进出口货物，保证在一定期限内履行其承诺的义务的法律行为。担保期限不得超过20天，担保期满向海关办理销案手续，未能及时销案的由海关进行处理。,第十一章 进出口货物报关,进出口货物海关担保的范围,暂时进出口货物 不能及时提供许可证，国家限制进出口的货物 不能在报关时交验有关单证（发票、合同、装箱单等）， 要求海关先放行后补单的到岸货物 正在办理减免税，要求海关缓办进口纳税手续 ，已到岸 亟待提取或发运的货物 海关未放行暂时存放在海关监管区以外场所的货物 因特殊情况经海关总署批准的货物,第十一章 进出口货物报关,进境地 出境地 指运地 起运地,进境地,指运地,出境地,起运地,第三节 进出口转关运输货物的通关,第三节 进出口转关运输货物的通关,转关货物含义 转关货物系指由进境地入境，向海关申请转关、运往另一设关地点办理进口海关手续的货物；在启运地已办理出口海关手续运往出境地，由出境地海关监管放行的货物；从境内一个设关地点运往境内另一个设关地点，需经海关监管的货物。,第十一章 进出口货物报关,第三节 进出口转关运输货物的通关,转关运输：进出口货物在海关监管下，从一个海关运至另一个 海关地点办理某项海关手续。 进口转关运输：货物由进境地入境后，收货人或其代理人向海 关申请转关，运往另一设关地点办理进口海关手续。 出口转关运输：发货人或其代理人在启运地已办理出口海关手 续，运往出境地口岸，由出境地海关监管出口。 境内转关运输：货物从一个设关地点运往另一个设关地点，并 处于海关监管之下。,第十一章 进出口货物报关,1. 转关运输方式,提前报关方式 进口货物：指运地申报，进境地办理转关。 出口货物：运抵启运地监管场所前申报，运抵监管场所后办理转关。 直转方式 进境货物：进境地海关办理转关，指运地海关报关进口。 出境货物：启运地海关监管场所报关后，在启运地海关办理出口转关。 中转方式 收/发货人或其代理人向指运地或启运地海关办理进出口报关手续后，由境内承运人或其代理人统一向进境地或启运地海关办理进口或出口转关手续。,第十一章 进出口货物报关,2. 转关运输申报方式,提前报关的转关：先录入进（出）口货物报关单电子数据，指运地（启运地）海关提前受理电子申报，自动生成进（出）口转关货物申报单，传输给进境地（出境地）海关。 直转方式的转关：在进（出）境地录入转关申报数据。,第十一章 进出口货物报关,3、转关货物报关程序,进口货物转关申报程序 提前申报方式程序 提前报关的转关货物，进口货物收货人或其代理人在进境地海关办理进口货物转关手续前，向指运地海关录入进口货物报关单电子数据，指运地海关提前受理电子申报，货物运抵指运抵海关监管场所后，办理转关核销和接单验放等手续。 直转方式的转关程序 直转的转关货物，货物收货人或代理人在进境地录入转关申报数据，直接办理转关手续。 中转方式的转关程序 具有全程提运单、需换装境内运输工具的中转转关货物，收货人或其代理人向指运地海关办理进口报关手续后，由境内承运人或其代理人，批量办理货物转关手续。,3、转关货物报关程序,出口货物的转关 提前报关和直转的转关 出口提前报关的转关货物，由货物发货人或其代理人在货物未运抵启运地海关监管场所前，向启运地海关填报录入出口货物报关单电子数据，启运地海关提前受理电子申报。 中转方式的转关 具有全程提运单、需换装境内运输工具的出口中转货物，发货人向启运地海关办理出口报关手续后，由承运人或其代理人按出境运输工具分列舱单，批量办理货物转关手续。,4、办理转关需提交的单证,进口转关运输货物应提交的单证： 进口转关货物核放单/进口货物报关单一式三份 指运地海关签发的进口转关运输货物联系单 转关运输手册 发票、装箱单 属进口许可证商品的需提供进口许可证副本 属商检等商品的需交验有关主管部门签发的证件 进口货物的海运提单及铁路运单 进境汽车载货清单（广东省内公路运输的） 汽车载货登记簿或船舶监管簿,第十一章 进出口货物报关,4、 办理转关需提交的单证,出口转关运输货物应提交的单证： 启运地海关签发的出口货物报关单 出口货物中转通知书 启运地海关的关封 场站清单 境内运单 出口转关货物报关单或出境汽车载货清单 汽车载货登记薄或船舶监管薄,第十一章 进出口货物报关,案例分析题 1东港公司采用保税进口零部件生产内销产品的方式进行偷漏税。因为境内企业经海关批准进