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金融会计学练习第二章 商业银行存款业务的核算与管理一 单项选择题1.存款人办理日常转账结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户是（ ）。 A 基本存款账户 B 一般存款账户 C 专用存款账户 D 临时存款账户2.银行为保证资金的安全，在办理现金收入业务时，应（ ）。 A 先收款、后记账 B 先记账、后收款 C 一边收款、一边记账 D 记账收款同时进行3.银行为保证资金的安全，在办理现金付出业务时，应（ ）。 A 先付款、后记账 B 先记账、后付款 C 一边付款、一边记账 D 记账付款同时进行 4.银行为保证资金的安全，在办理转账业务时，应（ ）。 A 先记付款单位账，后记收款单位账 B 先记收款单位账，后记付款单位账 C 一边记收款单位账，一边记付款单位账 D 收款单位账和付款单位账同时记5.商业银行吸收的存款属于（ ）。A 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 B 其他金融负债 C 交易性金融负债 D 衍生金融负债6.对商业银行吸收客户存款的后续计量应采用（ ）。A 实际成本 B 重置成本 C 摊余成本 D 可变现净值7.商业银行吸收企事业单位或个人的存款是（ ）。A间接存款 B 派生存款 C 转账存款 D 现金存款8.商业银行吸收企事业单位或个人的存款是（ ）。A 派生存款 B 原始存款 C 转账存款 D 间接存款9.银行以贷款方式形成的存款是（ ）。A 派生存款 B 现金存款 C 直接存款 D 原始存款10.银行以贷款方式形成的存款是（ ）。A直接存款 B原始存款 C 现金存款 D间接存款 二、多项选择题1.商业银行吸收的存款不会增加社会货币供应量的存款有（ ）。A 现金存款 B 直接存款 C 原始存款 D 派生存款 E储蓄存款2.商业银行吸收的存款会增加社会货币供应量的存款有（ ）。A 派生存款 B 直接存款 C 原始存款 D 间接存款 E储蓄存款3.构成商业银行储蓄存款基本原则的内容有（ ）。A 存款自愿 B 取款自由 C 存款有息 D 多少不限 E为储户保密4.活期储蓄存款的特点有（ ）。A 存款有息 B 1元起存 C 多存不限 D 随时存取 E不定期限5.存款账户按管理要求不同划分为（ ）。A 基本存款账户 B 临时存款账户 C 外币存款账户 D 一般存款账户 E专用存款账户3、 判断题1. 商业银行吸收企事业单位或个人的存款是现金存款。 （ ）2. 商业银行吸收企事业单位或个人的存款是派生存款。 （ ）3. 商业银行吸收企事业单位或个人的存款是转账存款。 （ ）4. 商业银行吸收企事业单位或个人的存款是直接存款。 （ ）5. 商业银行吸收企事业单位或个人的存款是原始存款。 （ ）6. 商业银行吸收企事业单位或个人的存款是间接存款。 （ ）7. 银行以贷款方式形成的存款是派生存款。 （ ）8. 银行以贷款方式形成的存款是转账存款。 （ ）9. 银行以贷款方式形成的存款是原始存款。 （ ）10. 银行以贷款方式形成的存款是间接存款。 （ ）4、 业务题目的：练习商业银行存款业务的核算。资料：某商业银行6月8日发生下列业务：（1） 客户刘华存入现金20 000元办理活期储蓄。（2） 客户张文存入现金80 000元办理3年定期储蓄。利率为1.89%。（3） 五星公司交存现金35 000元。（4） 双安商场存入销售收入现金90 000元。（5） 开户企业方达科技集团交来现金150 000元，办理3年期定期存款，利率为1.71%。（6） 客户王胜持活期储蓄存折支取现金6 000元。（7） 客户陈林方3年定期储蓄存款40 000元今日到期，凭存单前来支取，利率为2.25%。（8） 万林公司定期存款5年期200 000元今日到期，企业会计人员前来办理转存活期存款手续。定期存款利率为2.88%。（9） 开户单位兰新公司开现金支票35 000元提取现金。（10） 开户单位明光中学存入学杂费收入现金350 000元。（11） 2009年5月8日客户张宁存入5年期存本取息储蓄存款100 000元，利率为2.79%，要求每月支取利息一次，2009年6月8日前来支取利息。（12） 某商业银行吸收客户存款20 000元，存期2年，当时名义利率为3%，到期一次支取本金和利息，按插值法其实际利率为2.5%。要求：根据上述业务编制会计分录（利息税取消）。其中第（8）、（11）项业务应先计算出利息；第（12）项业务要求分别编制第一年初、第二年末、第三年末会计分录、编制支取存款本息会计分录。 第三章 商业银行贷款业务的核算与管理1、 单项选择题1. 商业银行贷款的后续计量应采用（ ）。A实际成本 B重置成本C摊余成本 D可变现净值2. 贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款是（ ）。A 应计贷款 B非应计贷款C 逾期贷款 D展期贷款3. 借款人向银行提供抵押物是存货而发放的贷款是（ ）。A质押贷款 B保证贷款C抵押贷款 D信用贷款4. 商业银行核销无法收回各项贷款的会计分录是（ ）。A 借：贷款损失准备 B借：资产减值损失 贷：贷款、贴现已减值 贷：贷款、贴现已减值C 借：资产减值损失 D借：贷款损失准备 贷：贷款损失准备 贷：资产减值损失 5.借款人向银行提供抵押物是存款单而发放的贷款是（ ）。A质押贷款 B保证贷款C抵押贷款 D信用贷款6. 核销贷款以后又收回的贷款先按核销金额恢复，其会计分录是（ ）。A 借：贷款损失准备 B借：贷款、贴现已减值 贷：贷款、贴现已减值 贷：资产减值损失C 借：贷款、贴现已减值 D借：贷款损失准备 贷：贷款损失准备 贷：资产减值损失 7.借款人向银行提供抵押物是依法可以转让的专利权而发放的贷款是（ ）。A保证贷款 B质押贷款C抵押贷款 D信用贷款8. 下列财产不能进行抵押的是（ ）。A依法有权处分的国有土地使用权 B房屋C土地所有权 D交通运输工具9. 银行发放贷款可统一提前收回资金的贷款是（ ）。A信用贷款 B抵押贷款C保证贷款 D票据贴现10. 银行以债权人为对象而发放的贷款是（ ）。A票据贴现 B抵押贷款C保证贷款 D信用贷款2、 多项选择题1. 贷款业务的核算要求是（ ）。A本息分别核算 B商业贷款与政策性贷款分别核算C短期贷款与中长期贷款分别核算 D自营贷款和委托贷款分别核算E应计贷款和非应计贷款分别核算2. 下列贷款中属于担保贷款的是（ ）。A保证贷款 B票据贴现C抵押贷款 D信用贷款 E质押贷款3. 关系到商业银行贷款的安全性，应评价借款人的（ ）情况。A品质 B能力C资本 D担保 E环境条件4. 商业银行能办理贴现业务的票据是（ ）。A银行汇票 B银行承兑汇票C银行本票 D银行支票 E商业承兑汇票5. 下列内容中，借款人可以办理抵押贷款的财产有（ ）。A借款人的机器 B交通运输工具C宅基地 D土地所有权 E房屋3、 判断题。1. 贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。（ ）2. 抵押贷款是保证贷款的一种常见的银行贷款。 （ ）3. 特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。此类贷款具有政策性贷款的性质，但又不属于政策性贷款。（ ）4. 特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。此类贷款属于政策性贷款。 （ ）5. 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。 （ ）6. 每一笔贷款只能展期一次。 （ ）7. 当贷款的本金或利息逾期60天时，应单独核算。 （ ）8. 中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过3年。 （ ）9. 每一笔贷款只能展期3次。 （ ）10. 中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过5年。 （ ）4、 业务题。目的：练习商业银行贷款业务的核算。资料：某商业银行6月10日发生下列业务：（1） 向兰新公司发放5个月的短期贷款80 000元，利率为5.04%办理贷款手续。（2） 去年11月10日对万达公司发放7个月的短期贷款90 000元，今日到期尚未归还办理转账。（3） 五星公司提出一台设备申请抵押贷款，设备原价15万元。经信贷部门批准同意发放抵押贷款10万元，期限为8个月，利率为5.31%。（4） 新兴公司归还去年8月10日借款100 000元，利率为5.31%办理还款手续。（5） 去年9月10日发放给五星公司的抵押贷款13万元，已逾期2个月，应收利息共计5294.25元，银行经批准处理，将抵押品设备一台价值为18万元转做银行账务处理。（6） 以（5）题为例，银行实行拍卖抵押品收到货币资金14万元存入中央银行，收回贷款本息，剩余部分退还五星公司。（7） 以（5）题为例，银行实行拍卖抵押品收到货币资金133 000元存入中央银行，未收回利息部分在坏账准备中核销。（8） 以（5）题为例，银行实行拍卖抵押品收到货币资金120 000元存入中央银行，未收回部分本金和利息经批准由银行核销。（9） 兰新公司持银行承兑汇票一张面值30万元，到期日为11月10日，申请办理贴现，经信贷部门批准同意贴现，月贴现利率为6，办理贴现手续。（10） 收到系统内开户银行划回已办贴现的商业承兑汇票票款150 000元，贴现申请人为新兴公司。（11） 某商业银行向长城公司发放3年期1 000万元贷款。合同利率为6%，初始确认该贷款时所确定的实际利率为6.5%。贷款每年收取利息60万元。计算每年末的贷款摊余成本（每年收取利息60万元，账务处理省略）。要求：根据上述业务编制会计分录。 第四章 支付结算业务的核算与管理1、 单项选择题1. 签发银行汇票的会计分录是（ ）。A 借：活期存款 B借：汇出汇款 贷：汇出汇款 贷：活期存款 C 借：活期存款 D借：联行科目 贷：联行科目 贷：活期存款2. 以下四种结算方式中异地同城都能使用的是（ ）。A银行本票 B银行汇票 C信用卡 D托收承付3. 在下列票据中能办理贴现业务的票据是（ ）。A商业汇票 B银行汇票 C银行支票 D银行本票4. 商业汇票的付款人是（ ）。A签发人 B持票人 C承兑人 D背书人5. 下列结算工具中属同城使用的是（ ）。A银行汇票 B银行本票 C托收承付 D汇兑6. 全额解付的银行汇票结清的会计分录是（ ）。A 借：汇出汇款 B借：汇出汇款 贷：活期存款 贷：联行科目 C 借：活期存款 D借：联行科目 贷：联行科目 贷：汇出汇款 7. 商业汇票的汇款期限最长不得超过（ ）个月。A 3 B 2 C 6 D 98. 托收承付结算方式验单付款的承付期是（ ）天。A 3 B 5 C 7 D 109. 托收承付结算方式验货付款的承付期是（ ）天。A 3 B 5 C 8 D 1010. 下列结算工具中异地不能使用的是（ ）。A银行汇票 B银行本票 C托收承付 D汇兑2、 多项选择题1. 支付结算原则的内容包括（ ）。A恪守信用，履约付款 B疏通支付结算渠道 C谁的钱进谁的账，由谁支配 D实行结算监督 E银行不垫款2.下列支付结算中属异地使用的有（ ）。A银行汇票 B 银行本票C 支票 D汇兑 E托收承付3.下列支付结算中属同城使用的有（ ）。A银行汇票 B 银行本票C 汇兑 D支票 E托收承付4.下列支付结算中属同城、异地都可使用的有（ ）。A商业汇票 B 委托收款C银行本票 D银行汇票 E信用卡5. 票据的基本功能有（ ）。A计量功能 B 结算功能C 储蓄功能 D信用功能 E流通功能3、 判断题1. 为了防止银行在结算业务中发生垫款的现象，应坚持“先收后付，收妥抵用”的原则。 （ ）2. 一个票据行为的无效并不影响其他票据行为的效力。 （ ）3. 在委托收款结算中，付款人在承付期内提出拒付，银行应审查其拒付的理由。 （ ）4. 银行承兑汇票是一种建立在银行信用基础上的票据。 （ ）5. 在支付结算业务处理过程中必须坚持“先收后付，收妥抵用”。 （ ）6. 商业汇票的汇款期限最长不得超过9个月。 （ ）7. 商业汇票的付款人是承兑人。 （ ）8. 托收承付结算方式在异地和同城都能使用。 （ ）9. 在托收承付结算中，付款人在承付期内提出拒付，银行应审查其拒付的理由。 （ ）10. 商业汇票的付款人是持票人。 （ ）4、 业务题目的：练习商业银行社会支付结算业务的核算。资料：某商业银行6月12日发生下列业务：（1） 万达公司开出转账支票一张13 000元，要求办理银行汇票一张，持往异地购买材料一批。（2） 五星公司持银行汇票及送款单一份要求办理收账，银行汇票是异地系统内银行签发，金额为50 000元。（3） 万达公司持银行汇票及送款单一份要求办理收账，银行汇票是异地系统内银行签发，金额为60 000元，送款单为55 000元，余款未退。（4） 某公司采购员刘志交来现金字样银行汇票一张8 000元，要求第一次支取现金4 000元，经审核同意办理。（5） 上月12日新兴公司签发的银行汇票70 000元，今日由系统内代理解付行划来结算款项为63 000元，余款退还新兴公司。（6） 宏昌公司交来现金45 000元，要求签发不定额本票一张。（7） 五星公司提交转账支票一张230 000元，申请办理信汇，收款人为异地系统内银行开户的悦和公司。（8） 万达公司的托收承付货款45 000元，承付期已满，未提出异议，办理付款手续，收款单位的开户银行为系统内。（9） 兰新公司上月20日办理的委托收款37 000元，今由跨系统银行划来款项，凭中央银行转来收款通知办理转账。（10） 新兴公司提交转账支票一张200 000元，申请办理单位使用信用卡，经审核同意办理，手续费为200元。（11） 要求：根据上述业务编制会计分录。答案： 第二章1、 单选1. A 2. A 3.B 4.A 5.B 6.C 7. D 8. B 9.A 10 .D2、 多选1. ABCE 2.AD 3.ABCE 4.BCDE 5.ABDE3、 判断1. 2.X 3.X 4. 5. 6.X 7. 8. 9.X 10. 4、 业务题（1） 借：库存现金 20 000 贷：活期储蓄存款刘华 20 000（2） 借：库存现金 80 000 贷：定期储蓄存款张文 80 000（3） 借：库存现金 35 000 贷：活期存款五星公司 35 000（4） 借：库存现金 90 000 贷：活期存款双安商场 90 000（5） 借：库存现金 150 000 贷：定期存款方达科技 150 000（6） 借：活期储蓄存款王胜 6 000 贷：库存现金 6 000（7） 利息=40 00032.25%=2 700 借：定期储蓄存款陈林方 40 000 利息支出 2 700 贷：库存现金 42 700（8） 利息=200 00052.88%=28 800 借：定期存款万林公司 200 000 利息支出 28 800 贷：活期存款万林公司 228 000（9） 借：活期存款兰新公司 35 000 贷：库存现金 35 000（10） 借：库存现金 350 000 贷：财政性存款明光中学 350 000（11）100 00052.79%512=232.5 借：利息支出 232.5 贷：库存现金 232.5（12） 第一年初账务处理： 借：库存现金 20 000 贷：吸收存款定期存款（本金） 20 000 第一年末（资产负债表日）账务处理： 借：利息支出 500 吸收存款定期存款（利息调整） 100 贷：应付利息 600 支付存入资金利息： 借：应付利息 600 贷：吸收存款定期存款（本金） 600 第二年末账务处理： 借：利息支出 512.5 吸收存款定期存款（利息调整） 87.5 贷：应付利息 600 支付存入资金利息： 借：应付利息 600 贷：吸收存款定期存款（本金） 600 支付存款本息： 借：吸收存款定期存款（本息） 21 200 贷：库存现金 21 200 借：利息支出 187.5 贷：吸收存款定期存款（利息调整） 100 吸收存款定期存款（利息调整） 87.5该项存款的初始计量与后续计量：第一年初始成本按实际利率计量的利息费用实际支付利息费用期末摊余成本20 000 5000 20 500第二年初始成本按实际利率计量的利息费用实际支付利息费用期末摊余成本20500 512.50 21012.5 第三章1、 单选1. C 2.B 3.C 4.A 5.A 6.C 7.B 8.C 9.D 10.A2、 多选1. ABDE 2.ACE 3.ABCDE 4.BE 5.ABE3、 判断1. 2.X 3. 4.X 5. 6. 7.X 8. 9.X 10.X4、 业务题（1） 借：短期借款兰新公司 80 000 贷：活期存款兰新公司 80 000（2） 借：逾期贷款万达公司 90 000 贷：短期借款万达公司 90 000（3）借：抵押贷款五星公司 100 000 贷：活期存款五星公司 100 000（4） 贷款利息=100 000105.31%(对万达公司)12=4 425 借：活期存款新兴公司 104 425 贷：短期借款新兴公司 100 000 利息收入 4 425（5） 借：固定资产 180 000 贷：逾期贷款 五星公司 130 000 应收利息 5 294.25 累计折旧 44 705.75 付：代保管有价值品 180 000（6） 借：存放中央银行款项 140 000 贷：逾期贷款 五星公司 130 000 应收利息 5 294.25 活期存款五星公司 4 705.75（7） 借：存放中央银行款项 133 000 坏账准备 2 294.25 贷：逾期贷款 五星公司 130 000 应收利息 5 294.25（8） 借：存放中央银行款项 120 000 坏账损失准备 10 000 坏账准备 5 294.25 贷：逾期贷款 五星公司 130 000 应收利息 5 294.25（9） 贴现利息=300 00056%=9 000 实付贴现金额=300 0009 000=291 000 借：贴现资产兰新公司 300 000 贷：活期存款 291 000 利息收入 9 000收：代保管有价值品银行承兑汇票 300 000或 借：贴现资产兰新公司 300 000 贷：活期存款 291 000 利息调整 9 000收：代保管有价值品银行承兑汇票 300 000资产负债表日： 借：利息调整 9 000 贷：利息收入 9 000（10） 借：辖内上存款项 150 000 贷：贴现资产新兴公司 150 000付：代保管有价值品商业承兑汇票 150 000（11） 每年末的贷款后续计量为： 第一年末：1 0001 0006.5%60=1005 万元 年末该贷款的摊余成本：1005 万元 借：贷款科目（利息调整） 50 000贷：利息收入 50 000第二年末：1005（16.5%）60=1010.32 万元第二年末该贷款的摊余成本