小企业基本会计事项会计分录(专项).doc

2011会计基础会计分录讲义 17小企业基本会计事项会计分录（专项）1. 短期借款分录1.向银行借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2.平时计提利息借：财务费用贷：预提费用3.按季支付利息借：预提费用（已计提利息）财务费用（未计提利息）贷： 银行存款4.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款练习1：1、该公司采用小企业会计制度， 2008年1月1日该公司向银行借入贷款100000元，期限为3个月，利率为6。2.计提第1、2月份利息。 3、贷款到期，按季支付借款利息，并归还本金。2. 长期借款分录1. 向银行借入长期借款借：银行存款贷：长期借款2.发生长期借款利息、汇兑损失等借款费用 符合条件的资本化，不符合条件的对号入座。如属筹建期借：长期待摊费用 贷：长期借款如属生产经营期借：财务费用 贷：长期借款如与固定资产购建有关，符合资本化条件至固定资产达到预定可使用状态前发生的的借款费用 借：在建工程贷：长期借款如与固定资产购建有关，但固定资产已达到预定可使用状态 借：财务费用 贷：长期借款3.归还长期借款借：长期借款贷:银行存款练习2：1、2006年7月1日向银行借入500万元，期限3年，年利率9%，单利计息，到期一次还本付息。2、2006年7月1日，购买工程物资一批并全部投入厂房工程，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万，增值税额为34万元3、2006年7月1日，以银行存款支付工程价款266万元。4、2006年12月31日，计提的该项长期借款本年度利息费5、2007年12月31日，以银行存款支付工程价款200万元，厂房竣工验收并交付生产车间用于产品生产使用。假设该企业的厂房工程除上述业务外，未发生其他相关费用。6、计提该项长期借款2008年利息费用3.短期投资（指小企业购买短期股票、债券等）1、购入各种股票、债券借：短期投资（按实际支付的价款） 贷：银行存款2.收到被投资单位发放现金股利或利息借：银行存款 贷：短期投资 （不得作投资收益！）3.期末，如总市价低于总成本的，按其差额计提短期投资跌价准备借：投资收益贷：短期投资跌价准备4.如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备范围内转回借：短期投资跌价准备贷：投资收益5.出售短期投资盈利借：银行存款 贷：短期投资 贷：投资收益5.出售短期投资亏损借：银行存款借：投资收益贷：短期投资练习3：1.2008年5月26日以每股20元的价格，购入乙公司普通股10000股，作为短期投资，另支付手续费、税金5000元2.2008年6月30日，该股市价18元/每股3.2008年10月20日，收到乙公司按每股1元发放的现金股利4.2008年12月31日，该股市价为19.8元/每股5.2009年1月20日，企业将该股以每股21元的价格全部卖出 4.长期股权投资分录初始入账成本=实际支付的价款+税金+手续费-己宣告未领取的现金股利成本法权益法以取得时股权成本计价，除追加的投资和收回投资情形外，该账面价值不变，收益只限投资后产生的净利分配额投资后随权益的变动进行调整，随被投资单位的经营状态变化占表决权20%以下或占表决权20%以上，不具有重大影响，应当采用成本法占表决权20%或20%以上，或不足20%但具有重大影响，应当采用权益法视同两个独立法人，取得现金股利权时才作为投资收益视一个经济主体，采用权责发生制，发生时一边确定损益购入时，支付100万，占10% 借：长期股权投资 100万贷：银行存款100万宣告发放时 借：应收股息 10万贷：投资收益10万收到股利时借；银行存款 10万贷；应收股息 10万投资方本年度盈利10万 不做帐投资方本年度亏损300万（可计提减值） 不做账投资处置出售时，150万收款 借：银行存款 150万 借：投资收益（亏）贷：长期股权投资-股票投资100万贷：投资收益（盈）50万购入时，支付100万，占40% 借：长期股权投资100万贷：银行存款100万宣告发放时借：应收股息 40万贷：长期股权投资40万收到股利时借；银行存款 40万贷；应收股息 40万投资方本年度盈利10万 借：长期股权投资4万贷：投资收益4万投资方本年度亏损300万借：投资收益64万贷： 长期股权投资64万只能将投资成本冲为零，备查簿里登记56万处置时不考虑练习4：1某小企业对甲公司投资200万元作为长期股权投资，占被投资企业股份额的40%，采用权益法核算，投资后发生如下业务：（1） 第一年甲公司实现了净利润200万元，（2）甲公司宣告发放现金股利100万元；（3）收到甲公司发放的现金股利；（4）第二年甲公司发生净亏损700万元。5.坏账准备分录计算公式：当期应提取的坏账准备当期按应收款项计算应计提坏账准备金额或（）本科目的贷方余额（或借方余额）1.计提坏账准备借：管理费用贷：坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的，按差额转回部分已计提的坏账准备借：坏账准备贷：管理费用2.实际发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账款、其他应收款3.收回已确认并转销的坏账损失借：应收账款、其他应收款贷： 坏账准备 同时借：银行存款贷：应收账款、其他应收款举例：2000年末，应收账项100万，假定计提比例为3%借；管理费用3万贷；坏账准备3万2001年3月，发生一笔坏账1万，由于对方破产，无力偿还借：坏账准备 1万贷：应收账款1万2001年末，应收款项为120万，计提比例如上年借；管理费用1.6万贷；坏账准备1.6万2002年5月中，原发生坏账又收回5千借：应收账款5千贷： 坏账准备 5千 同时借：银行存款5千贷：应收账款5千2002年应收款项为200万，计提比例如上年借；管理费用 1.9万贷： 坏账准备 1.9万若2002年应收款项为100万，计提比例如上年，分录？练习5：1、该公司采用小企业会计制度， 2008年12月31日该公司“应收账款余额为100000元，按8%的比例计提坏账准备，坏账准备无期初余额。 2. 2009年5月20日，甲公司欠该公司5000元应收账款己无法收回，经批准作为坏帐。 3、2009年12月31日该公司年末应收账款余额150000，计提坏账准备比例不变 6.应交税金分录1、 印花税、耕地占用税、契税等不要通过-应交税金。(口决就是“应该气) 2、 应交增值税应交税金应交增值税进项税额已交税金转出未交增值税销项进项转出转出多交增值税未交增值税月终将 (三级账)的差额 转入 未交增值税核算方法接受应税劳务（购买材料等）应交税金应交增值税（进项税额）购进货物在产品产成品等发生非常损失，购进货物改变用途等应交税金应交增值税（进项税额转出）销售货物提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）应交税金应交增值税（销项税额）缴本月份增值税应交税金应交增值税（己交税金）交纳本月借:应交税金应交增值税（已交税金）贷：银行存款本月上交上期借：应交税金未交增值税 贷：银行存款如欠增值税借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金未交增值税如多交增值税借：应交税金未交增值税贷：应交税金应交增值税（转出多交增值税）3.小规模纳税企业的会计处理按销售额的一定比例交纳增值税只需在应交税金科目下设置应交增值税明细科目，不需要在应交增值税明细科目中设置专栏4.主营业务税金及附加消费税营业税城市维护建设税资源税土地增值税教育费附加主营业务税金及附加计提时：借：主营业务税金及附加贷：应交税金-应交营业税、消费税、土地增值税、资源税、城市维护建设税贷：其他应交款教育费附加缴时：借：应交税金-应交营业税、消费税、土地增值税、资源税、城市维护建设税借：其他应交款教育费附加贷：银行存款5.管理费用科目涉及的税金借：管理费用（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税）口诀是“有房有车有地种花”贷：应交税金房产税、车船使用税、土地使用税贷：现金、银行存款（印花税）注：印花税不通过“应交税金”6.计算应交所得税借：所得税贷：应交税金应交所得税7.代扣代缴个人所得税时借：应付工资贷：应交税金应交个人所得税练习61、向南方建材料厂购买材料一批，取得增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.85万元，以一张面值5.85万元、利率6%、期限为4个月的商业承兑汇票付款2、销售产品一批，开具普通发票，标明价款11.7万元，款项尚未收到3、销售材料一批，开具增值税专用发票上标明价款2万元，增值税0.34万元，款项收妥存入银行。4、计算企业本月应交的增值税额并进行账务处理5、该企业产品适用于5的消费税，计算企业本月应交的消费税额并进行账务处理6、该企业适用1的城建税率，计算企业本月应交的城建税额并进行账务处理7.大中型企业会计分录一、大中型企业交易性金融资产1取得交易性金融资产时借：交易性金融资产成本 （按公允价值）借：投资收益 （按发生的交易费用）借：应收利息 （按已到付息期但尚未领取的利息） 借：应收股利 （按已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款 （按实际支付的金额）2.收到已宣告但尚未支付的股利借：银行存款 贷：应收股利 3.持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利 （若是债券投资，则为“应收利息”）贷：投资收益 资产负债表日的公允价值高于其账面价值借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益 资产负债表日的公允价值低于其账面价值借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动 6出售交易性金融资产借：银行存款 （按实际收到的金额）或借：投资收益 （按差额，表示亏损）贷：交易性金融资产 （按账面余额）贷：投资收益 （按差额，表示盈利）同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或借：投资收益 贷：公允价值变动损益 练习71A公司于09年5月1日支付银行存款12万购入甲公司股票（其中含手续费、佣金等为1万，含4月15日已宣告但尚未支付的股利为1万，该股利支付日为5月5号），公司准备短期持有，确认为交易性金融资产。2. 5月5号收到4月15日已宣告但尚未支付的股利1万3. 持有期间A公司宣告分红1万4. 6月30日该股票的公允价值为16万5. 12月31日该股票的公允价值为9万62010年1月5号将上述公司股票以17万的价格全部出售7. 若2010年1月5号将上述A公司股票以6万元的价格全部出售，分录？二、大中型企业对原材料采用实际成本或计划成本进行核算1购原材料一批，实际买价10万，进项税额1.7万，另支付运费1万，已经验收入库。（1）实际成本进行核算购入时 借：材料采购11 借：应交税金应交增值税（进项）1.7 贷：银行存款12.7入库时 借：原材料11贷：材料采购11（2）计划成本进行核算（假设该批原材料的计划成本是10，实际大于计划是超支）购入时 借：材料采购11 借：应交税金应交增值税（进项）1.7 贷：银行存款12.7 入库时 借：原材料10借：材料成本差异1贷：材料采购11（3）计划成本进行核算（假设该批原材料的计划成本是15，计划大于实际是节约）购入时 借：材料采购11 借：应交税金应交增值税（进项）1.7