征税和纳税课件

,第三单元 收入与分配,第八课 财政与税收,第二框 征税和纳税,中学生与税收,议一议： 中学生是未成年人，没有经济收入，不是纳税人，与税收无关。,医疗,国防,交通,教育,每个人都直接或间接的与税收发生着联系,一、税收含义,1.税收的主体是谁？ 2.税收的目的是什么？ 3.实现税收凭借的手段是？ 4.依据是什么？ 5.税收的地位是什么？,国家,政治权力,实现其职能,税法,取得财政入的基本形式,从本质上看，国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基 本形式。有国必有税，有税必有法。,广州一出租屋屋主黄某，未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在2012年至2013年间共取得商铺租金收入34万元，他从未向税务机关申报纳税。对此，税务机关依法将此案材料移送司法机关，司法机关以偷税罪起诉黄某，2013年12月海珠区法院根据刑法有关规定，对黄某偷逃营业税、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20 383.11元的违法行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。 思考：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？,探究一：,税收具有强制性,二、税收的基本特征,1.税收具有强制性,税收的强制性，是指国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税,“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”,税收具有无偿性 （义务性）,思考：这句名言指出了税收的什么特点?,探究二:,列宁(1870-1924),2.税收具有无偿性,税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。,3.税收具有固定性,税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。,思考:,税收的这三个基本特征之间的关系如何呢?,决定,决定,紧密联系，不可分割,要 求,保 障,税收的基本特征 是税收区别于其他财政收入形式的主要标志,三、税收的种类,根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。,征税对象：各个生产经营环节中的增值额。 纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。 税率：基本税率为17。 计算方法：企业商品销售额税率上一环节已纳税金， 或者直接用增值额税率,1.增值税,（1）含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。,一般增值税税率为17%。某厂购进一批蚕丝（假定这些蚕丝的生产者是第一个上产环节），支付货款85万元，增值税款14.45万元。2个月后该批蚕丝加工成绸缎以150万元卖给某商场。请问，该商场应为此支付的增值税是（ ） A21.05万元 B11.05万元 C25.5万元 D17.55万元,解法：（1）（15085）17% = 11.05 万元 （2）15017%14.45 = 11.05 万元,（2）征收增值税的意义： 增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。,2.个人所得税,（1）含义：是国家对个人所得征收的一种税。,（2）征税对象：个人所得额,个人所得税超额累进税率表 个税免征额3500元 （工资薪金所得适用）,应税额=100003500=6500（元） 15003%300010% 200020% =745元 所以，小王应该缴纳745元的个人收入所得税。,思考:如果小王一个月工资10000元，他应缴多少个人收入所得税?,3%,1500,4500,9000,10%,20%,1500元,3000元,4500元,0,（4）征收个人所得税的意义,征收个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,（3）特点： 所得越多，税率越高；所得越少，税率越低。,结合刚才的题目,请大家思考个人所得税的超额累进税率具有什么样的特点?,知识延伸,纳税人与负税人 纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。 各种所得税、营业税的纳税人同时就是负税人，增值税、消费税的纳税人与负税人分离。 并不是个人的全部收入都要缴纳个人所得税 个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包租赁经营所得，在年总收入上减去成本、费用等之后的余额部分进行征税。,二、依法纳税是公民的基本义务,1、依法纳税的必要性原因,（1）税收的性质：取之于民，用之于民。,（2）从税收的作用看，税收是实现国家各职能的保障。税收是国家组织财政收入的基本形式；税收具有调节经济和社会发展的作用；税收是监督经济的重要手段。 （3）从权利与义务相统一看，公民在享受国家提供各项服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。,2、违反税法的种种行为,1.袁某在涡阳县城关镇经营的涡阳塑编厂未依法向国家税务机关申报。涡阳县国税局工作人员多次到该厂要求他拿出账本进行核税。袁某隐瞒账本，称没有账本。其行为是_行为。 2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款。税务人员来收税时，他还强横地说：“谁来我这里收税，我就让他站着进来，横着出去”，其行为是_行为。 3.某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款24.8万元，其行为是_行为。 4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元，其行为是_行为。,判断以下材料分别属于违反税法的哪一种行为？,偷税,欠税,骗税,抗税,2013上半年，小张的爷爷做关节置换手术，花去医药费63000元。因为年初他花20元参加了新型农村合作医疗，相关部门为他报销住院费24000元，其中一部分来自政府财政补贴。 经过这件事，小张爸爸转变了观念，补交了08年的个人税款，但心中有又了这样的疑虑：我们缴纳的税款能不能财尽其用，真正为老百姓服务,思考：怎么才能有效解决此类问题呢？,3.增强公民的税收意识,（1）增强对国家公职人员及公共权力的监督意识， （2）关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益,财政收入,利润债务收费税收,基本特征,强制性 无偿性 固定性,紧密联系，不可分割,征税,增值税,个人所得税,含义 特点（征税对象、纳税人、税率） 意义,含义 特点（征税对象、纳税人、税率）意义,含义（主体、目的、手