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文档简介

出口商品会计业务处理（含退税会计业务处理）出口商品，也是商品销售业务，只是购货方为境外客户而已，因此，其会计处理与一般内销业务基本相同，即确认营业收入的实现。实行“免抵退税”办法的出口企业，涉及的出口退税会计分录为（根据企业会计制度（2001）编制）：1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额借：主营业务成本贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）2、结转当期免抵税额借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金应交增值税（出口退税）3、结转当期应退税额借：应收补贴款贷：应交税金应交增值税（出口退税）4、收到退税额借：银行存款 贷：应收补贴款举例：某企业，4月份发生进项税额：137.7万，内销售额：150万，外销售额：920万， 增值税率：17%，出口退税率：13%。 4月份出口退税的会计业务处理如下：1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额借：主营业务成本36.80贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）36.80当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 920 （17% - 13%） = 36.80万元2、结转当期免抵税额借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）44.20贷：应交税金应交增值税（出口退税）44.20当期免抵税额 = 119.60 75.40 = 44.20万元3、结转当期应退税额借：应收补贴款75.40贷：应交税金应交增值税（出口退税）75.40当期应退税额 = 75.40万元4、收到税务机关退税额借：银行存款75.40 贷：应收补贴款75.40经账务处理后，“应交税金应交增值税”明细科目各专栏期末余额为：1、借方专栏：进项税额 = 137.70万元（已发生记账）出口抵减内销产品应纳税额 = 44.20万元借方专栏合计 = 137.70 + 44.20 = 181.90万元2、贷方专栏：销项税额 = 15017%=25.50万元（已发生记账）进项税额转出 = 36.80万元出口退税 = 44.20 + 75.40 = 119.60万元贷方专栏合计 = 25.50 + 36.80 + 119.60 = 181.9
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