关于姚明收入的税负分析.doc

广西工学院2010-2011学年第 二 学期期末课程考核题目 关于姚明收入税负的分析 二一一 年 七 月 前言这个学期学习了国际税收，在老师的关爱下，我对国际税收的一些理论知识掌握得很不错，此次节课论文里，我将会对姚明进行深入研究，对向来不喜欢篮球的我，对姚明关注不是很多，但是我知道他是NBA里面最高的一个，现在，不得不对他进行进一步了解，而且是关于钱的。当今世界，是一个联系非常密切的世界，大家来来往往，到处去做生意赚钱，不管是国内的还是国外的，这样他们的收入就会有很多来源了，至此，就涉及到了我们学习的东西，国际税收。但是每个人要交的税该怎么交，交多少，每个国家都有自己的规定，还有跨国性的收入更是复杂，因为这样又涉及的本国和其它国家签订的有关协定，还有许多的优惠政策，对于纳税人标准每个国家的都不太一样，有的只有一个规定，有的有几个，这样研究起来也是非常麻烦的。可见，虽然一个国家的居民在国外取得了收入，虽然这事很简单，但是缴税的时候要做的事就多了。特别是许多收入非常多的人，比如说明星，名人。他们的收入是非常多的，在缴税方面，他们不仅要在取得收入的国家那里交税，还要在自己的国家缴税（当然要看一定的情况的）。所以，通过学习了国际税收以后，我接下来就将对姚明这一个特殊的人的收入及他的税负问题进行研究，因为姚明的身份比较特殊，还有收入也是非常的多的，对他的研究，可以运用到许多学习到的知识，其实选择姚明还有一个原因的，大家都知道！所以就不用说了。那么接下来我就对姚明的收入和税负进行一个研究。【摘要】：对于姚明在美国的收入，他要同时对中国和美国进行缴税，但是两个国家的税率是不一样的，两个国家也签订了协定，因此，我将对姚明进行研究他的收入和税收，可以进一步理解国际税收的知识，也能够很好地掌握。【关键词】：姚明 国际 税收 一、 姚明对于姚明，我相信大家都不陌生，他就是目前NBA里面最高的一名球员，他不仅身高高，身价也是忒高。他总是在中国和美国两个地方飞来飞去，在NBA已经9年长的时间了，这些年来，姚明紫在NBA里面也有了很高的身份，姚明的影响力早就超出了中国大陆，现在在香港、澳门、台湾恐怕没有当地的体育电视不播火箭队的比赛，没有人不喜欢看姚明的比赛的中国人，可见整个中国都在为姚明的巨大成功而自豪着。但姚明的影响力远远不止中国范围，整个亚洲，日本、韩国、南亚、东南亚的华人也都是姚明的球迷，甚至就是非华人也有很多的姚明的球迷。当然在美国，在休斯敦，姚明也有极多的球迷，这就是姚明能够连续蝉联全明星赛首发中锋的原因。据此推测，姚明在全世界的球迷应该10亿以上。他用自己的实际行动向美国公众证明了中国人的诸多优点：友好、善良、谦虚、礼貌”姚明不仅仅是当地华人的骄傲，也是其他族裔球迷的偶像，更是休斯敦这座全美第四大都市的“城市英雄”和“品牌人物”，因为喜爱姚明，很多美国人会对汉语和中国文化产生兴趣，对中餐赞不绝口。下面我就姚明，进行简单的介绍。1、 姚明的身份姚明，拥有中国国籍，是中国公民，这个是不容置疑的。他是美国NBA休斯敦火箭队的中锋球员，因此他在美国的时间是非常长的，根据美国对税收居民的判定标准：美国税法规定，纳税人是否拥有美国的长期居住证，即所谓的“绿卡”，如果外籍纳税人持有美国的“绿卡”，即可认定其为美国的居民；或者是，外籍纳税人当年（日历年度）在美国停留满31天，并且近3年来在美国停留天数的加权平均值等于或者大于183天，那么也可以认定其为美国的居民。对于姚明，他两个条件都符合，即姚明是美国的合法居民。2、 关于姚明的税负 由于姚明这个特殊的身份，既是中国公民，又是美国的居民，那么他在美国取得的收入就将要在美国和中国进行缴税，虽然税收非常多，但是，由于中国和美国签订了协定，因此，姚明在美国所交的税将可以享受抵免优惠。3、 姚明的收入结构对与姚明的收入，相信大家都知道，说出来，还是吓一跳的。姚明的收入主要是来自三个方面：工资（即在美国NBA里面的工资收入）、广告（广告代言所取得的收入）、经营收入（自己的投资经营收入），这里的每一项都是不菲的收入。那么到底姚明的收入情况是怎么样的呢？下面我就给大家提供一些数字及信息。姚明收入结构分布图（1）收入的渊源： 工资：姚明目前的税前年薪为1768万美元。渊源：在2002年以状元秀的身份加盟休斯敦火箭队之后，姚明拿到了两份合同。一份是3+1的新秀合同，总价值为4年约1803.6万美元。拆分起来，每年的薪水大约为385.8万、414.7万、443.6万和559.5万美元。 姚明的第二份合同在2006-2007赛季开始生效，合同总价值为5年约7600万美元。细分起来，每年的薪水大约为1245.5万、1376.2万、1520.7万、1680.3万和1856.7万美元。自从姚明加入NBA以来，他的收入就以几何数字增长。姚明在NBA这几年光工资一项，就已经有9380万美元入账。而更有美国资深记者称，如果姚明能在NBA打到40岁退休，那么姚明光在工资一项收入上将突破3亿美元大关。姚明进入NBA这么久以来，虽然手上还没有一枚总冠军戒指，但姚明却摘走了另一项冠军，在很多人看来，这个头衔比总冠军还要来得实惠。据报道，美国著名的财富杂志福布斯公布了2008年名人收入排行榜百强名单。在NBA球员当中，收入最高的球星不是如日中天的科比，也不是炙手可热的詹姆斯，而是姚明，他以5200万美元的年收入排在所有NBA球员的首位。姚明成了名副其实的“姚钱树”。姚明以1.5亿元登上福布斯中国运动员收入排名榜首，这位中国目前身高最高的运动员遥遥领先亚军“栏王”刘翔2300万人民币的身价。姚明能成为“第一人”，其实也是世界上最成功的赛制NBA的功劳。广告收入：对于姚明来说，他背后巨大的中国市场更是让他成为了商机的代名词。众多国际品牌纷纷邀请姚明作为代言人。目前姚明已经与多家国际知名品牌签署了代言合同，而目前他的广告赞助总收入已经超过了2000万美元。有专家已经对姚明未来的广告赞助作了保守的估计，姚明在未来5年内的广告赞助至少在 7000万美元以上。这个数字在国内是无人可比的，而且在几年之内无人能出其右。篮球场上的巨人现在已经成为了商场上炙手可热的商业巨人。当姚明还在中国的时候，他就得到了人生的第一份合约耐克公司4年20万美元的代言合同，2003年5月到期。后来，因为耐克一直担心姚明在NBA昙花一现，不敢接招姚之队提出的每年一二百万美元的代言加码而选择了放弃。于是，锐步适时出现。2003年，锐步给了姚明一份10年7600万美元的合同。 除此之外，姚明代言的赞助商还有苹果电脑、搜狐网、中国联通、麦当劳等等，其广告合同的总价款可以达到1.5亿美元。经营收入 ：抛开上海男篮和上海泰戈鲨客投资管理公司不提，姚明公开拥有的实体产业有三类五家。 YAO餐厅：2006年2月，投资超过100万美元，位于美国休斯敦繁华商业街韦斯特汉姆的“YAO餐厅”开业。目前，YAO餐厅已在上海、休斯顿等地开了多家分店,年收入大约在100万美元。中国最大的付费音乐下载网站巨鲸音乐网：2006年3月，由姚明、姚明经纪人章明基以及音乐业内人士陈戈共同参股成立巨鲸音乐网，出资额2000万元。年收入大约为500万美元。上海男篮：2007年7月，姚明初期投资2000万元入主上海男篮。姚明及其管理团队获今后5个CBA赛季上海东方男篮经营权，年收入大约在200万美元。加州健身俱乐部：2007年4月、9月，美国最大私人连锁健身机构加州健身与姚明合作，分别在北京、上海开设加州健身姚明运动馆，年收入大约在700万美元。综上所述数据，我们可以看到，姚明的收入非常庞大，因此姚明也以1.5亿元登上福布斯中国运动员收入排名榜首。收入越大，税负也就相应地会增大，姚明在美国取得的收入不仅要在美国缴税，在中国也需要缴税。那么我接下来分析一下，姚明在中国和美国要交多少税款。一、 姚明之税负1、 美国的个税规定税收是美国政府赖以生存的财政基础，而个人所得税则是美国政府财政的重要来源。因此，上到美国总统，下到平民百姓，纳税成为每个人的义务和职责。美国的个人所得税制度是国际社会公认的比较完善的税制。美国是根据个人收入情况逐步提高税率，从而以此来减少低收入者的负担和控制高收入者的收入过快增长。最基本的原则是多收入多交税，收入低的先交税，后退税。在美国,每年1月1日至4月15日是报税季节。每个纳税人填报的纳税申报表类别就不尽相同,目前有已婚合并申报、已婚分别申报、未婚单身及户主4种类别申报表。税率均为10%35%的6级累进税率。每个纳税人都有一个唯一的社会保险号码,纳税人的各项收入信息汇集在它的下面,能有效对纳税人进行监控。一旦被查实恶意欠缴或不缴税款,其直接后果是蹲监狱。在纳税人按时守法纳税之后,美国政府每年会累计纳税人的个税信用值。纳税人在社会生活的方方面面如申请各类贷款、补助、福利或进行投资时,都需要纳税证明。下面我就介绍一下美国政府是怎么收税的，美国个人所得税的计算步骤如下： （1）全部所得 免税项目 = 毛所得（2）毛所得 调整项目 = 调整后的毛所得 （3）调整后的毛所得分项扣除额（或标准扣除额）个人宽免额=应纳税所得额 （4）应纳税所得额 税率 = 初算税负 （5）初算税负 - 税收抵免款项= 所得税税负 以下从税基，扣除、宽免、抵减范围和税率及结构三个角度对上述公式作解释。（1）美国个人所得税税基 美国个人所得税的税基非常宽，除了税法中明确规定的免税项目外，其余来源于各种渠道的收入均应计入个人所得，缴纳个人所得税。免税的收入如：州或地方政府的公债利息，各种赠礼、遗产，对因各种原因造成的人身伤残、疾病损害的赔偿费、保险费等等。 （2）扣除、宽免、抵减范围 美国在确定应税所得时规定了许多详细的所得扣除项目，主要把包括“商业扣除”和“个人扣除”。前者即商业经营支出扣除，是为了取得所得而发生的必要的费用支出，后者即纳税人特殊的生活费用的支出。如果各项扣除分别列出，即“分项扣除”，也可以不列明细只选择一个固定的数作为标准，即“标准扣除”。 一般来说“分项扣除”适用于高收入纳税人，而中低收入者选择“标准扣除”比较有利。“个人宽免额”是免除对纳税人满足最低生活水平的那部分生计费或生存费的税收。最后一个公式中的“税收抵免款”项包括纳税人的子女或抚养人的抵免，岁以上老年人或按退休规定退休人员及伤残人员抵免等等。 （3）税率及结构 美国个人所得税实行统一的超额累进税率，体现了合理、公平的负税原则。经过几次税制改革，至1995年，税率分为三个基本税率档次，即、和两个高税率档次、。2000年布什上台后，又进行了税率调整，从2001年7月1日起，处这一档税率保持不变外，其他税率档次下调百分点，到2006年，最高税率下降到，其他税率也比减税前降低个百分点。 表一 美国个人所得税级数分布级数全年应纳所得税额税率（%）1不超过6000的部分102超过6000至23350的部分153超过23350至56425的部分 254超过56425至85975的部分285超过85975至153525的部分336超过153525的部分35（4） 征收方法。美国个人所得税的应税期限为一全年。特殊情况可少于12个月。全年纳税年度截止于每个日历年12月31日的，为按日历年度计的纳税年度；截止于每个日历年度其他的任何一个日期的，为按财务年度计的纳税年度。在美国，有一个税是蛮有趣的，就是“运动员税”，所谓“运动员税”，实质上是州个人所得税，即各州政府针对非本州居民职业运动员在本州联赛中所得而征收的个人所得税，该税主要针对四大联赛。美国著名篮球运动员迈克尔乔丹是运动员税的第一个“受害者”。 按照这个规定，对于姚明这样的超级富豪，他们缴纳的个人所得税非常重，在不同的州，税率也是不一样，例如芝加哥公牛队某职业运动员年薪100万美元，一年中105个比赛工作日，其中有5个工作日在加利福尼亚州，在加州运动员税的应税收入为47620美元，加州税率9.3%，应纳税4429美元。而回到伊州后，仍要按照3%的税率，就这笔47620美元的收入纳税1429美元。 2、 姚明在美国要交的税款在这里，我假定姚明在2009年工资收入为1768万美元（包括一年中在加州比赛工作日取得收入为445万美元），广告收入为760万美元，投资收入为1400万美元，2009年的总收入为3928万美元，采用已婚分别申报法，美国标准减免纳税额4800美元，个人纳税减免额3650美元，享受家庭免税政策减免额1000美元（儿童免税额），所得扣除项目为分项扣除，扣除额为10768000+8614400。根据美国的税负规定，姚明要交的税款如下：收入所得：17680000+7600000+14000000=107680000美元应纳税所得额：107680000-4800-3650-1000-10768000-8614400=美元所得税税负：8828815035%=309008252.5美元其中所得税负包括：运动员应纳税额：445万美元运动员应纳税款：44500009.3%+44500003%=547350美元 广告代言所得税额：760000020%=1520000美元所以姚明在美国所要交的税额为309008252.5美元3、 姚明在中国的税负虽然姚明在美国取得的收入在美国已经交税，但是在中国，他还是要进行缴税，不过，应纳所得额就有所减少。中国对美国的抵免限额为：35%中国个人所得税税率规定（截至2009年）级别每个月应纳税额税率（%）1全月应纳税额不超过500元的部分52全月应纳税额超过500元至2000元的部分103全月应纳税额超过2000元至5000元的部分154全月应纳税额超过5000元至20000元的部分205全月应纳税额超过20000元至40000元的部分256全月应纳税额超过40000元至60000元的部分307全月应纳税额超过60000元至80000元的部分358全月应纳税额超过80000元至100000元的部分409全月应纳税额超过100000元的部分45营业税税目税率表姚明在中国境内应缴的税额为：首先，要从工资里减去中国篮协收取的50%，即1768000050%=8840000广告收入所得额：7600000-1520000=6080000美元广告收入应纳税额：1520000-（608000020%）=304000美元个人工资收入所得：8840000-884000035%=5746000美元折算人民币得：57460006.83=39245180元每个月所得：7849036012=3270431.7元应纳所得：3270431.7-2000=3268431.7元总应纳额：6538863.345%-15375（速算扣除）=1455419.25元 2927113.512=17465031元 折算美元：351253626.83=2557105.6美元抵免额：884000035%=3094000应缴额：3094000-2557105.6=536894.4美元投资收入所得：1400000-1400000035%=910000美元应纳税额：91000020%=182000美元因此姚明在中国要交的税额总数为：304000+536894.4+182000=1022894.4美元由此可见姚明在美国取得的收入在中国和美国两个国家所纳税额总数为：309008252.5+1022894.2=310031146.7美元三、启示通过对姚明的收入及税负的研究，我对国际税收这门课程有了进一步的了解，也得出了一些理财和对我国税法的建议，下面我就谈一下。I、 对姚明资产配置的规划保险规划1、 健康保险（1）考虑到身体健康，是姚明继续未来职业生涯以及收入的最主要因素。因此建议姚明购买一份终身人寿保险附加重大疾病保险，以防止及时有不测发生，也能够拥有比较好的保障。 （2）推荐险种评价：首先是终身寿险，终身寿险顾名思义就是可以保到被保险人生命的最后一刻。这份保险主要是为姚明的家人提供保障，他的家人可以拿到足额的保险赔付金，以保持生活水平不受影响。同时，终身寿险还有另外一个非常重要的作用规避遗产税。按照姚明目前的收入水平，到38岁，他的税后收入将达到1.7亿美元以上，因此建议姚明购买一份8千万美元的终身寿险。这8千万美元将来会议保险补偿的性质支付给保险的受益人（例如姚明的孩子）而不用被征收遗产税，按照美国现行的遗产税法，仅此一项就可以避税4364万美元。第二是重大疾病保险，疾病是影响一名运动员能服从事其专业的重要因素，重大疾病的发生，除了伴随巨额的医药费用外，还会直接影响到收入来源。因此，建议姚明购买1千万美元重大疾病保险。建议姚明购买终身寿险附加重大疾病保险的与原因是，这样保险费会低于单独购买连中保险的费用。2、意外保险：姚明作为一名球员，在球场及训练场上都有可能发生意外伤害，也就是发生意外伤害的频率大于普通的上班族。加上姚明经常需要乘坐飞机来往于美国与中国之间，因此发生意外伤害的严重性也大于我们普通人。靠虑到意外伤害保险的重要性，加之单纯的意外伤害保险，保费远远低于其他人寿保险，因此建议姚明购买7千万元意外伤害保险。3、姚明的保险结构说明：姚明目前主要工作、生活均在美国，考虑到不同国家涉及的医药费用、保险条款均有差别，为方便日后保险赔偿，建议姚明在美国购买保险。或者可以在美国购买重大疾病保险和意外伤害险，因为这两种与他的职业生涯相关性更强，如果姚明未来选择退役后回中国，则可以选择在中国购买终身寿险。II、退休规划对于退休，姚明需要在职业生涯巅峰期时早做准备，保证退役后还可以保持当前的生活水平。根据NBA联盟的规定，姚明年收入的 10% 将作为养老保险，平均每年保费大约是 100 多万美元，按照NBA球员薪酬水平发展情况和姚明的状况推测，姚明的第三份合同可以达到五年1亿美元的水平，暨平均年薪2000万美元，合同到期刚好36岁，假设姚明38岁退役（根据姚明的身体状况和中国篮球运动员的平均运动寿命估算），姚明的养老保险将达到2000万美元以上，未考虑时间价值。而这2000万美元的保险金对于不到40岁的姚明来说，也只能保证基本生活水平。因此姚明必须要增加自己的储蓄，可以选择参加美国的商业保险，同时还可以享受税收优惠。同时姚明还需要通过投资理财增加财产水平。 当然，对于像姚明这样的超级球星，退役并不代表职业生涯的结束，更不代表收入的中断。如果姚明愿意，他仍然可以有多项工作去做，同时获得稳定的收入。III、子女教育规划平稳幸福的家庭生活让姚明可以专注于赛场，而他和叶莉的爱情结晶也降临了。按照姚明在NBA联赛可以再拼战八年计算，姚明夫妇很可能在美国抚养教育自己的孩子。如果按照22岁大学毕业时独立生活计算，姚明需要为孩子准备大笔的教育金和生活费，按照每年10万美元计算，22年共需220万美元。这笔钱对于姚明来说，没有任何困难，但建议姚明为孩子设立教育金和生活费的信托计划，按照美国的信托法，这部分设立信托计划既可以节税，又可以独立于家庭的资产负债表，避免家庭出现负面状况时影响对孩子的教育和保护。此外，姚明的孩子是这个篮球世家的第三代，必将拥有更加出色的身体条件与篮球天赋，继续从事篮球运动的可能性非常大，也不排除提前进入职业联赛，若是这样，子女教育的压力也将在一定程度上减小。IIII、投资规划1、房地产投资：姚明目前在美国只有一座大约300平方米的房子，价值60万美元。而现在姚明与叶莉已经有了小孩，需要增加孩子和保姆的房间，这样300平米的房间比较局促。目前，美国市场受房地产次级按揭坏账的影响，房地产价格正在加剧回落。下图为美国近25年的房地产价格走势可以说，经过整个九十年代及二十一世纪初房地产价格单边上涨的趋势之后，从2005年开始，房地产价格上涨趋势开始回落。2007年的次债风波更使得美国的房地产价格出现负增长。到现在2008年，这一回落的趋势不但没有改变，更是愈演愈烈，目前美国房地产价格已经平均回落了将近30%。随着美联储不断注资两大住房信贷银行及其他金融机构，目前市场分析到2008年末至2009年初，美国房地产价格会回落到比较合理的区间、投资价值凸现。建议姚明从现在开始关注感兴趣的房产价格，在未来一至两年内可以进行房地产投资，一方面可以改善居住环境，另一方面在房地产价格较低时进入市场，从长期来看投资回报率会比较高，并且投资的安全性也会提高。2、 多币种投资鉴于姚明目前主要的收入来源是美元，并有部分人民币收入。可以说资产结构中只有美国、中国性质的资产，这样资产价格受两国经济涨跌的影响很大。例如现在美国经济疲软，美元兑其他货币严重贬值，姚明的美元财产一定也会缩水。从世界各国货币长期趋势来看，欧元及英镑比较坚挺，已经成为很多国家外汇储备中除美元之外的重要货币。 姚明平均每月生活费用为50万美元左右，建议姚明留出不少于200万美元的收入放入活期存款或货币型基金中，当作家庭紧急备用金，以备不时之需。建议姚明将每年的储蓄扣除保险费用和紧急备用金后，将剩余资金的50%兑换成欧元或英镑，将这部分资金委托一家投资公司进行欧洲或英国的国债投资。国债投资风险很低，收益稳定却又高于普通的银行存款，很适合姚明这种工作繁忙，又对欧洲市场了解较少的投资者。姚明还可以考虑将部分财富转移到瑞士、摩纳哥、开曼群岛等税收优惠地区，交给国际专业的投资团队进行管理，实现资产的保值增值。3、 债券、基金投资进行完以上的资产配置以后，姚明每年还有剩余储蓄的50%美元，及部分人民币收入。建议姚明将剩余50%的美元资产分为两部分，30%购买美国的联邦债券或州政府债券，这部分债券同样风险很低，收益非常稳定；另外20%的美元可以进行股票投资，美国的股票市场经历上百年的发展，无论是法律及监管制度非常完善，并拥有很多优良的上市公司，可以说是国际上最为有效的股票市场。但是我们知道，姚明本身是一名篮球运动员，没有时间，更没有精力去研究成千上万的纽交所上市公司。姚明更适合进行长期的股票投资（10年以上），建议姚明购买可口可乐、微软这样的上市公司的股票，这种公司都是处于行业的垄断地位，并且每年收入稳定，长期投资的风险较小，这种公司一是股票价格的稳步上涨带来资本利得，另外一方面这种公司每年股票的分红也相当可观。 人民币收入方面，建议姚明将资产分为三部分：30%购买中国政府国债（此种投资可视为无风险），3年期、5年期国债年收益率分别是5.74%、6.34%，加上人民币升值趋势仍然可期，保留一部分国债投资对姚明的资产保值非常重要。30%购买债券型基金，经过将近十年的发展，债券型基金在中国已经非常成熟，此种基金70%以上的资产均投资于债券市场，可以有效地规避风险，同时有小部分资产投资于新股申购，因此长期投资此种基金收益较为稳定，年平均收益在6%-10%之间，并且能分享祖国经济快速发展的成果。此种基金流动性较强，投资者可以随时申购、赎回。30%建议购买银行理财产品，由于可投资的资金较多，建议姚明选择银行的私募股权类理财产品，2007年该类理财产品最高收益超过300%，最低的也在10%以上；剩余10%的人民币收入建议购买股票型基金，投资该种基金的资产应该是长期投资资产，股票虽有涨跌，但从发达国家的股票历史来看，股指长期趋势一定是上涨的，而我国国民经济仍然保持2位数的增长势头，证券市场的投资收益长期来看仍然非常可观。因此建议姚明选择好股票型基金后长期持有，经验证明持有4年以上的股票型基金可以平抑本金的风险，持有更长的时间平均收益就较为稳定，预计长期投资股票型基金的平均收益为10%-15%。姚明可以结合实业项目的发展，适时更改注册地，使实业收益脱离美国本土的税务体系，同时，可以利用其既有影响力扩张规模。 4、合理节税由于姚明的主要收入来自美国，而美国是一个征收遗产税的国家，加上姚明预计整个职业生涯光工资收入就高达2亿多美元，面对巨额财产，所以姚明必须做好自己的理财规划。香港已于2006年11月正式取消遗产税，加上香港地区也是全球知名的金融中心，各类制度和工具同样一应俱全，在那里几乎可以买到遍布全球的各种金融产品。对于姚明来说，选择在类似香港这样的地区进行金融投资，不仅可以分散投资风险，也可以达到合理节约遗产税的目的。IV、 从美国税法看中国税法纵观美国的税制和税收征管情况，其很多是由美国的特殊国家政体结构所决定的，是不能也无法借鉴的。但其在管理方面的一些制度和方法还是值得学习。我们认为在我国的税收管理中应加强以下几方面的工作。 1、加强税收的立法工作。纳税问题几乎涉及全社会的每个人，税收管理是一项非常慎重和严肃的工作，坚持税收的法律原则也就非常重要。我们现在仍然大部分税收的征收依据的是行政法规，其与税收对全社会的影响作用和高度严肃性要求是不相符的，也远远落后于我们建立社会主义法治国家的要求。世界法治国家一般都在宪法中规定只有立法机关才有税收的开征和减免权。加快税收立法、完善税收法律体系对建立规范化的社会主义市场经济非常重要。而我国的个人所得税，只是暂行管理条例，并不能够形成一个很好的税法体系，存在非常多的不足。 2、加快完善我国的分税制。即在划清中央与地方的事权基础上，完善现有的财政预算办法。在建立起比较刚性的预算约束机制上，确定地方应有的财权，在中央的统一指导原则下，下放地方税的立法管辖权，建立起与地方的利益和责任相一致的地方税收管理体制。 虽然现行的分税制是可以加强国家对国家税收的管理，但是存在许多缺陷，比如说地方政府没有资金给人民办事，因为地方的财权背中央控制得非常厉害，致使地方资金缺乏。 3、在加强依法治税的同时，要注重对纳税人权利的保护。实现依法治税始终离不开纳税人的