[财务管理]基 础 会 计之一上岗证.ppt

基 础 会 计,主讲：洪 祝 军QQ:495910269 进入 用户：cahzj 密码888888,第一章 总 论 第一节 会计概述 一、会计的概念及特征 1、经济越发展，会计越重要。（ ） 2、会计是以货币为主要计量单位，反映（即核算）和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 引出4个问题： （1）、会计以（ D ）为主要计量单位 A实物 B劳动时间 C价格 D货币 （2）、会计的基本职能（ A B ） A 核算 B监督 C评价 D预测、决策 （3）、会计是以货币为唯一的计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（ ） （4）、会计的本质是（ ） 是一种经济管理工作或管理活动。 3、会计按其报告的对象不同分为财务会计（侧重于对外提供过去的信息）和管理会计（侧重于对内提供未来的信息） （ ）,二、会计的基本职能 1、会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。 2、会计核算（单选）职能是从会计产生之日起就具有的一种基本职能，是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告（多选）等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账（多选），为各有关方面提供会计信息的功能。 会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。（ 单选） 现代会计的核算职能具有如下特点： 第一，会计主要是利用货币计量，综合反映各单位的经济活动情况，为经济管理提供可靠的会计信息。 （ ）,第二，会计核算不仅是记录已发生的经济业务，还要面向未来，为各单位的经营决策和管理控制提供依据。（ ） 会计核算仅仅是对经济活动进行事后反映。（ ） 第三，会计核算所产生的会计信息，应具有完整性、连续性和系统性。 （多选） 3、会计监督（单）职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性（多）进行审查。 会计监督主要是利用核算职能所提供的各项价值指标进行货币监督。（ ） 会计监督就是对会计核算的资料进行事后监督。（ ） 4、会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算质量的保障。（ ）,三、会计的对象和会计核算的具体内容 （一）、会计的对象是指会计所核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动(又称为资金运动)，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。（单选） 1、企业的资金运动表现为资金投入、资金运用(即资金的循环和周转)、资金退出。 （ 多选 ） 2、资金投入-投资者（所有者、股东）投入、向债权人借入。 企业资金的筹集方式有投资者（所有者、股东）投入和向银行借入。（ ） 3、资金退出-向所有者分配利润、偿还各种债务、上缴各项税金（多）,（二）、会计核算的具体内容 （1）款项和有价证券的收付 （2）财物的收发、增减和使用 （3）债权、债务的发生和结算 （4）资本的增减 （5）收入、支出、费用、成本的计算 （6）财务成果的计算和处理 （多选） 1、款项是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、各种存款、备用金。 （多选） 2、有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券、基金等。 注意：消费券不是有价证券。 （多选） 3、款项和有价证券是流动性最强的资产。 （ ）,4、资本（实收资本）是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。 （单选） 5、办理资本增减核算的政策性强，各单位必须按照国家统一的会计制度的规定和具有法律效力的文书为依据进行资本的核算。() 6、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。() 7、支出是指企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。() 支出是指企业日常活动中所发生的各项开支（ ） 8、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。() 9、成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。() 理解：支出的概念费用成本,10、收入、支出、费用、成本（多选）是计算和判断企业经营成果及其盈亏状况的主要依据。 11、财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。 财务成果是指企业在一定时期内的利润（ ） 12、财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补等。 （多选）,第二节 会计基本假设 会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。（ ） 会计基本假设包括（ ABCD ） A 会计主体 B 持续经营 C 会计分期 D 货币计量。 （一）会计主体 1、会计主体（单选）是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。（ ） 2、法人（如企业、行政、事业单位）可（一定）作为会计主体，但会计主体不一定是法人（如个体工商户、分厂、车间、企业集团）（ 多选 ） 3、会计主体对（ABCD）有着重要意义 A对会计确认、计量、报告范围从空间上作了有效界定 B解决了会计人员为谁核算的问题 C正确反映一个会计主体的资产和负债 D正确计算会计主体的利润或亏损,（二）持续经营 持续经营（单选）是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。 1、有了持续经营，资产才可以正常地耗用、出售或转换，负债才可以正常地偿还，经营成果才可以正常地计算。（ ） 2、企业会计确认、计量和报告应当以(B )为前提。 A会计主体 B持续经营 C会计分期 D货币计量。 3、持续经营为（ABC）提供了基本前提 A. 会计核算的时间范围 B. 企业选择会计处理方法 C. 进行会计要素的确认和计量 D. 会计核算的空间范围,（三）会计分期 会计分期（单选）是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。 1、会计期间分为年度和中期。我国会计年度采用公历制。会计中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度。（ ） 2、会计期间的划分为（ACD）提供了前提 A. 会计分期核算 B. 企业生产经营 C. 及时提供会计信息 D. 确定会计处理方法,（四）货币计量 货币计量（单选）是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。 1、企业的会计核算以（应以）人民币为记账本位币。 （ ） “必须以”是错的 2、业务收支以人民币以外货币为主的企业，可以选定其中一种（某种）货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当（必须）折算为人民币。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当（必须）折算为人民币。 （ ） “几种”是错的 在我国，所有企业的财务会计报告必须以人民币反映。（ ）,3、会计采用货币作为计量单位，便于在量上进行汇总、比较，能全面反映会计主体的生产经营和业务收支等情况。（ ） 4、会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，货币计量为会计核算提供了必要手段。（ ） 第三节会计基础 1、权责发生制是按照权利和责任是否转移或发生来确认收入和费用归属期间的。（ ） 2、企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制（单选）为基础。 3、权责发生制基础要求，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用（ ）,4、权责发生制是财务会计的会计基础，贯穿于企业会计准则体系的全过程，在企业会计核算中起着统驭作用。（ ） 5、收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以实际收到或支付款项为依据来确认收入和费用归属期间的。（ ） 6、我国的行政单位会计采用收付实现制作为会计核算的基础；事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他业务采用收付实现制作为会计核算的基础。 （ 单选） 7、1月业务：（1）销售产品10万款已收 （2）销售产品5万款未收 （3）预收货款3万元 （4）收到上个月销售的货款2万元，存入银行 （5）用银行存款支付工工资3万 （6）本月应付未付的贷款利息1万 问：权责发生制和收付实现制的收入和费用？,第二章 会计要素与会计科目 第一节 会计要素 一、会计要素的确认 1、会计要素（单选）是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。是构成会计报表的基本要素，同时也是设置账户的依据。（多选） 2、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润统称为企业的六大会计要素。 其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止状态，即反映企业一定日期的财务状况，构成资产负债表。（ 多选） 收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态，即反映企业一定时期的经营成果，形成利润表。（ 多选）,3、行政事业单位的会计要素有：资产、负债、净资产、收入、支出等五个会计要素。（多选） 题：表现资金运动的相对静止状态，即反映企业一定日期的财务状况，构成资产负债表的会计要素（ A B C ）； 表现资金运动的显著变动状态，即反映企业一定时期的经营成果，构成利润表的会计要素（ D E F ） A资产 B负债 C所有者权益 D收入 E费用 F利润,（一）、资产 1、资产是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（ ） 2、在某些条件下，对一些由特殊方式形成的资源，企业虽然不享有所有权，但能够被企业所控制，也可作为企业资产(如融资租入固定资产)。（ ） 3、问题：下列是资产吗？（多选） （1）合同中所签订的拟购买的材料 （ ） （2）经营租入的固定资产（如租店面） （ ） （3）融资租入的固定资产（如公交公司融资租入的汽车） （ ） （4）仓库储备的材料、产品，企业车间里的机器（ ） （5）已经淘汰的技术、已经淘汰的设备、废品（ ）,4、一项资源在符合资产定义的情况下，要确认为资产还要： （1）经济利益很可能流入； （2）成本或价值能够可靠地计量。（多选）一 一项资源只要符合资产定义就确认为资产。（ ） 5、资产按其流动性大小分为流动资产、非流动资产. (1)、流动资产-预计在一个正常营业周期内或一个会计年度内中变现、出售或耗用的资产和现金及现金等价物（ ）,主要包括 货币资金（库存现金、银行存款、 其他货币资金） 交易性金融资产（以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金） 应收及预付款项（包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款） 存货（原材料、周转材料、在产品即生产成本、半成品、产成品、库存商品、委托加工物资） (多) (2)非流动资产 主要包括长期股权投资、固定资产、无形资产长期待摊费用等。（多） 长期股权投资是指企业投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票、其他股权投资等。 （ ）,固定资产是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过1个会计年度的有形资产。 （ ） 固定资产是企业的主要劳动资料，使用期限长，能够连续参与若干生产经营过程，并在长期的使用过程中保持原有的实物形态基本不变，其价值是随着生产经营活动的进行逐渐地部分地以折旧的形式转移到费用成本中去，并从销售收入中得到补偿（ ）,无形资产是企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 （ 多选） 长期待摊费用是企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期在1年以上（不含1年）的各项费用，如以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出。 （单选） （二）、负债 1、企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 （ ） 2、问题：下列是负债吗？ (1)、计划向银行贷款50万元 （ ） (2)、已经归还的前欠货款10万元 （ ） (3)、已经获得豁免的债务100万元（ ） (4)、购买原材料所欠的货款 （ ）,3、一项义务在符合负债定义的情况下，要确认为负债还要 （1）经济利益很可能流出； （2）未来流出的经济利益金额能够可靠地计量。（多选） 一项义务只要符合负债定义，就确认为负债 （ ） 4、负债按其流动性分为流动负债和非流动负债。 (1)、流动负债 -预计在一个正常营业周期中清偿或者自资产负债表日起1年内（含1年）到期应予以清偿的债务，以及企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上的债务。 （ 多选 ）,主要包括 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 应付利息,(2)、非流动负债 主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。（多选） （三）、所有者权益 1、所有者权益也称净资产或股东权益，是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。（ ） 2、所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认；所有者权益金额的确定也主要取决于资产和负债的计量。（ 多选） 3、所有者权益的来源包括所有者投入的资本 、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。 （多选） 所有者投入的资本既包括构成企业注册资本或股本部分的金额，也包括投入资本超过注册资本或者股本部分的金额（即资本溢价或股本溢价）。（ ）,直接计入所有者权益的利得和损失，是指由企业非日常活动所发生的不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。(多选) 留存收益包括盈余公积和未分配利润。（多选） 4、所有者权益内容包括（多选） 实收资本（或股本） 资本公积（包括资本或股本溢价、直接计入所有者权益的利得和损失） () 盈余公积（从税后利润中提取的法定盈余公积和任意盈余公积） () 未分配利润 （是指企业待分配或留于以后年度分配的利润即历年的积累） () （四）、收入 1、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（ ）,2、收入的确认条件： （1）与收入相关的经济利益应当很可能流入企业 （2）经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少 （3）经济利益的流入额能够可靠计量（多选） 只要符合收入定义，就确认为收入 （ ） 3、收入包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。 4、收入包括主营业务收入（销售商品收入、提供劳务收入）、其他业务收入（租金收入和销售材料收入） 不包括营业外收入（罚款捐赠收入）、为第三方或客户代收的款项（多） （五）、费用 1、费用是指企业在日常活动中发生的 、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（ ）,2、费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。（多选） 只要符合费用定义，就确认为费用 （ ） 3、费用按其功能分为营业成本和期间费用。（ ） (1)、营业成本 产品成本包括直接材料、直接人工、制造费用 （多选） 企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。 （ ） (2)、期间费用（不计入产品成本而在发生当期直接计入当期损益） 包括管理费用、财务费用、销售费用（多选）,（六）、利润 1、利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额（日常活动）、直接计入当期利润的利得和损失（非日常活动如营业外收支）等。 （ 多 ） 2、直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得和损失。（ 多 ） 3、利润的确认主要依赖于收入、费用、直接计入当期利润的利得和损失的确认。（多、 ） 4、利润有三个层次： （多选） (1)、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益 (2)、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 (3)、净利润=利润总额-所得税费用,营业收入包括主营业务收入和其他业务收入 营业成本包括主营业务成本和其他业务成本 营业税金及附加包括消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加（ 多 ） 公允价值变动损益是企业交易性金融资产等资产和负债的公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。（单选） 营业外收入是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。 （多选） 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、罚款支出、非常损失等。 （多选）,二、会计要素的计量 1、会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。(多选) 历史成本-取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物。 (单选) 重置成本-按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额(单选) 可变现净值-在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。 (多选) 现值-对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。(单选) 公允价值-在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 (单选),2、历史成本通常反映的是资产或者负债过去的价值，而重置成本、可变现净值、现值、公允价值通常反映的是资产或者负债的现时成本或者现时价值。（单选、多选） 3、企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。（ 单选） 采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 （ ）,第二节 会计科目 一、会计科目的概念 会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 （单选） 理解： 会计科目是对会计要素所作的进一步分类。 会计要素则是对会计对象的基本分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 会计对象概括为企业的资金运动；,二、会计科目的分类 1、会计科目按其归属的会计要素分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类5大类。（ 多选 ） 2、会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系分为总分类科目和明细分类科目。（ 多选 ） 前者是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；后者是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。 总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。 （ ） 对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目 。（ ） 所有总分类科目应该设置其明细分类科目。（ ）,三、会计科目的设置原则（ 多选 ） （1）合法性原则，指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。 （2）相关性原则，指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。 （3）实用性原则，指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。 单位在不违背国家统一规定的前提下，可以根据自身业务特点和实际情况，增加、减少或合并某些会计科目。（ ） P29-31划出常用的会计科目并解释账户的结构。,第三节 账户 一、账户的概念 1、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。（单选） 2、设置账户是会计核算的方法之一。（ ） 二、账户的分类 1、账户按其提供信息的详细程度及其统驭关系，分为总分类账户和明细分类账户。（ ） 2、在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。（ ） 3、对于明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需要实物计量或劳动量计量单位从数量和时间上进行反映，以满足经营管理的需要。（ ）,4、总账和其所属的明细账的核算内容相同，都是核算和反映同一事物，只不过反映内容的详细程度上有所不同 。（ ） 5、总账统驭和控制明细账，是明细账的统驭账户；明细账从属于总账，是总账的从属账户（ ） 6、根据账户所反映的经济内容，账户分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等。（ 多选） 7、根据账户与财务报表的关系，账户分为资产负债表账户和利润表账户。（ ）,三、 账户的基本结构 1、账户的作用（ 多选） （1）分门别类地记载各项经济业务 （2）提供日常会计核算资料和数据 （3）为编制财务报表提供依据 2、账户不但要有明确的核算内容，而且还应具有一定的格式即结构。 （ ） 3、账户哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于账户的性质和所记录的经济业务。 （ ） 4、账户的四个金额要素 期末余额期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 5、在实际工作中，账户要依附于账簿开设。 （ ） 6、账户的基本结构具体包括账户名称（会计科目）、日期和摘要、增减金额及余额、凭证号数等（多选）,四、账户与会计科目的联系和区别 1、会计科目和账户所反映的会计对象的具体内容是相同的，两者口径一致，性质相同，都是体现对会计要素具体内容的分类。 （ ） 2、会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用。 （ ） 3、会计科目的性质决定了账户的性质，会计科目的分类决定了账户的分类。 （ ） 4、没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。 （ ） 5、会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。 （ ） 6、在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。 （ ）,第三章 会计等式与复式记账,第一节 会计等式 会计等式揭示了会计要素之间的内在联系，是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。 （多选） 一资产=权益 =债权人权益+所有者权益 =负债 +所有者权益 在任何一个时点上，一个企业的全部资产应当等于各有关提供者对这些资产的要求权即权益的总和。 资产和权益是同一事物的两个方面，资产表明企业拥有或控制多少经济资源，而权益则表明是谁提供了这些经济资源，是谁对这些经济资源拥有要求权。权益表示资产的来源。 企业拥有或控制的资产，一部分是由企业的投资人提供，称为所有者权益；另一部分是由企业的债权人提供，称为负债。,“资产负债所有者权益”是最基本的恒等式，静态会计恒等式，第一会计等式。表明了企业在一定时点上的财务状况。它是编制资产负债表的理论基础。 （单选） 经济业务对会计恒等式的影响 就某一个企业而言，无论在任何时候，发生任何变动，其资产总额同负债和所有者权益总额，将永远保持平衡关系。,假设期初 资产（100万）=负债（40万）+所有者权益（60万） （1）、资产与负债同增，增加金额相等，不破坏平衡关系。 如：购入原材料1万元，但货款未付 又如 向银行贷款存入本企业存款户头 （2）、资产与负债同减，减少金额相等，不破坏平衡关系。 如：用银行存款2万元归还前欠货款 又如 用银行存款归还短期借款、支付工资、支付税金、支付利息、支付商业汇票款、支付股东利润 （3）、资产与所有者权益同增，增加金额相等，不破坏平衡关系。 如：收到投资者投入的设备3万元。 又如 收到投资者投入的银行存款、无形资产、原材料等,（4）、资产与所有者权益同减，减少金额相等，不破坏平衡关系。 如：某投资者退出投资，企业用银行存款4万元支付 总结：（1）、（2）、（3）、（4）资产与权益同增同减，增减金额相等，不破坏平衡关系。 （5）、资产内部一增一减，增减金额相等，不破坏平衡关系。 如：用银行存款购买原材料5万元 又如用存款买固定资产；提现；存现；收回应收账款存入银行,（6）、负债内部一增一减，增减金额相等，不破坏平衡关系。 如：向银行贷款用于归还前欠外单位货款6万元 又如 企业签发商业汇票用以抵付应付账款 （7）、所有者权益内部一增一减，增减金额相等，不破坏平衡关系。 如：董事会决定将盈余公积（或资本公积）7万元转为实收资本 又如 从净利润中提取盈余公积,（8）、负债增加所有者权益减少，增减金额相等，不破坏平衡关系。 如：年终从净利润中计算应付投资者（股东）利润8万元 （9）、负债减少所有者权益增加，增减金额相等，不破坏平衡关系。 如：前欠外单位货款9万转为对本企业的投资 总结：（6）、（7）、（8）、（9），权益内部一增一减，增减金额相等，不破坏平衡关系。,二收入费用=利润 1、收入大于费用则表示产生了利润，两者的差额即为利润额；收入小于费用则表示发生了亏损，两者的差额即为亏损额。这一会计等式可称为第二会计等式，是资金运动的动态表现，体现了企业一定时期内的经营成果，是编制利润表的依据。（单选） 2、取得了收入，会表现为资产和收入同时增加，或者是在增加收入的同时减少负债。（ ） 3、发生了费用，会表现为费用的增加和资产的减少，或者是增加费用的同时增加负债。（ ） 4、企业的利润通过分配后的存在形态（ACD） A盈余公积 B 资本公积 C 应付股利 D未分配利润 三、结帐前等式 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） （ 单选）,第二节 复式记账 一、复式记账法 1、复式记账法是以资产与权益平衡关系（单选）作为记账基础，对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录一种记账方法。 （ ） 2、各种复式记账法的根本区别在于记账符号（单选）不同（ ） 复式记账法按照记账符号不同，有借贷记账法、增减记账法、收付记账法。 3、我国企业应当采用的记账方法（ D ） A收付记账法B增减记账法C单式记账法D借贷记账法,二、借贷记账法 （一）借贷记账法-是以“借”、“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上 相互联系的账户中以相反的方向、相等的金额全面地进行记录的一种复式记账法。 （ ） 借贷记账法起源于13世纪的意大利。（单选） “借”、“贷”只作为记账符号使用，用以表明记账方向。 （ ） 借贷记账法账户的借方表示增加，贷方表示减少（ ） （二）借贷记账法的记账符号 账户的“借”表示增加还是“贷”表示增加，取决于账户的性质及结构。 （ ） “借”表示资产（成本支出）的增加、负债和所有者权益（收入）的减少；“贷”表示资产（成本支出）的减少、负债和所有者权益（收入）的增加。（多）,（三）账户结构 1、资产类、成本类、损益支出类账户的结构 借方 资产、成本、损益支出类 贷方,2、负债、所有者权益及收入类账户的结构 借方 负债、所有者权益、收入类 贷方,注意： 1、之间的数学关系。 2、资产类特殊的账户如“累计折旧”“坏账准备”的结构。 3、损益类、成本类的“制造费用”账户余额一般为0 。 (多选) 4、一般来说，账户的余额方向与增加的方向是一致的。（ ） （四）记账规则 有借必有贷 借贷必相等,照前例 1、购入原材料1万元，但货款未付 借：原材料 10 000 贷：应付账款 10 000 2、用银行存款2万元归还前欠货款 借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000 3、收到投资者投入的设备3万元，存入银行。 借：固定资产 30 000 贷：实收资本 30 000 4、某投资者退出投资，企业用银行存款4万元支付 借：实收资本 40 000 贷：银行存 40 000 5、用银行存款购买原材料5万元 借：原材料 50 000 贷：银行存款 50 000,6、向银行贷款用于归还前欠外单位货款26万元 借：应付账款 60 000 贷：短期借款 60 000 7、董事会决定将盈余公积7万元转为实收资本 借：盈余公积 70 000 贷：实收资本 70 000 8、年终从净利润中计算应付投资者（股东）利润8万元 借：利润分配 80 000 贷：应付股利 80 000 9、前欠外单位货款9万元转为对本企业的投资 借：应付账款 90 000 贷：实收资本 90 000,10、本月共发出材料100000元，其中生产产品耗用95000元，车间管理耗用2000元，厂部行政管理3000元 借：生产成本 95 000 借: 制造费用 2 000 借：管理费用 3 000 贷：原材料 100 000,11、购入原材料110000元，其中80000元货款用银行存款支付，余款30000元暂欠。 借：原材料 110 000 贷：银行存款 80 000 贷：应付账款 30 000,（五）、账户的对应关系和会计分录 1、账户的对应关系-是指按照借贷记账法的记账规则记录经济业务时，在两个或两个以上有关账户之间形成的应借应贷的相互对照关系。 发生对应关系的账户称为对应账户。 2、会计分录 应借应贷方向、账户（科目）名称和金额构成了会计分录的三要素。（多选） 按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。（单选） 复合会计分录指涉及两个以上（不含两个） 对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 （单选、多选）,多借多贷的会计分录，其对应关系不清晰，除特殊情况外，一般不使用。（ ） 如果一笔经济业务涉及多借多贷是可以的。 （ ） 借贷记账法一律不允许多借多贷的对应关系（ ） 在会计实务中，编制会计分录是通过填制记账凭证来完成的。 (、单选） 复合会计分录至少涉及（ C ）个会计科目 A 1 B 2 C 3 D 4 一般来说复合会计分录可以分解为若干简单会计分录。 (),（六）、借贷记账法的试算平衡 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。（ 多选） （1）发生额试算平衡法。 它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计） （ ） （原理依据-记账规则）（ 单选）,（2）余额试算平衡法。 它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等。公式为 （单选） 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 （ ） 原理依据-“资产=负债+所有者权益”（单选）,如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。（ ） 即便试算平衡表是平衡的，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如，漏记、重记、借贷方向错误、科目用错、串户等，试算依然是平衡的。 （ 多选） 如果试算平衡表是平衡的，说明该企业账户记录正确无误。（ ）,三、总分类账户与明细分类账户的平行登记 （一）、总分类账户与明细分类账户的关系（多选） 1、总分类账户与明细分类账户的内在联系 （1）两者所反映的经济业务的内容相同。 （2）登记账簿的原始依据相同。 2、总分类账户与明细分类账户的区别 （1）反映经济业务内容的详细程度不同。 （2）作用不同。总账账户提供的经济指标，是明细账户资料的综合，对所属明细账户起着统驭控制作用；明细账户是对有关总账账户的补充，起着补充说明的作用。总账账户与其所属明细账户在总金额上应当相等 。 （ ）,（二）、总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与其所属的明细分类账户必须采用平行登记的方法 。（ 、单选） 平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 采用平行登记规则，应注意以下要点：（多选） 1依据相同。 2方向一致。 3期间相同。对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户的过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间（如同一个月、同一个季度、同一年度）全部登记入账。（ ） 4金额相等。记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额合计相等。包括发生额和余额。,第四章 会计凭证,第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念和种类 1、会计凭证。（ 单选 ）是记录经济业务完成情况、明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明，是登记账簿的依据。 2、任何会计凭证都必须经过有关会计人员严格审核，并确认无误后，才能作为记账的依据。（ ） 3、会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 （单选、多选） 4、原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时由经办人取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的书面证明，是记账的原始依据，具有法律效力。（单选）,5、记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的书面证明，是登记账簿的直接依据。（单选、 ） 记账凭证又称为记账凭单，它根据复式记账法的基本原理，确定了应借、应贷的会计科目及其金额，将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记账簿的依据。（ ） 6、合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。（ ） 7、会计凭证的意义： （1）记录经济业务，提供记账依据； （2）明确经济责任，强化内部控制； （3）监督经济活动，控制经济运行。（多选）,第二节 原始凭证 一、原始凭证的种类 （一）原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证 。 （ ） 自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门和人员填制的，如收料单、领料单、限额领料单、产品入出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。 凡是自制原始凭证都是由本单位会计部门填制的（ ） 购货合同、请购单、对账单、调节表、财务计划、资金预算、财务统计数据等不是原始凭证。 （多选） 外来原始凭证如供货单位开出的增值税专用发票、收款单位开出的收款收据、职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票等。,（二）原始凭证按照格式不同分为通用凭证和专用凭证（多选） 通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如税务部门统一制定的增值税发票，由中国人民银行统一制定的支票、商业汇票等 。（ 单选 ） 专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。 （ 单选、 ） 二、原始凭证的基本内容 三、原始凭证的填制要求 原始凭证反映的情况和数据是进行会计核算的最原始资料，同时也是具有法律效力的证明文件。 （ ）,1记录真实。 2内容完整。 3手续完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。 （ ） 4书写清楚、规范。 涉及库存现金、银行存款收付的原始凭证，如发票收据支票，都有连续编号，应按编号连续使用，如有填写错误，应予以作废并重填，并在填制的凭证上加盖“作废”戳记，与存根一起保存，不得任意销毁。（ ） 中文大写金额数字应用正楷或行书填写。如果金额大写数字书写中使用繁体字，银行也可受理。中文大写金额数字“元”后写“整”，“角”后可以不写“整”，“分”后不写“整”。中文大写金额数字前应标明“人民币”，并紧接着填写。（ ）,1680.32；107000.53的大写。 （多选） 票据的出票日期必须使用中文大写。（ ） 月为壹、贰、壹拾，日为壹-玖、壹拾、贰拾、叁拾的，前加“零”；日为拾壹-拾玖的，前加“壹”。如1月15；10月20（单选） 票据出票日期使用小写的，银行不予受理。（ ） 5、编号连续。 6、不得涂改、刮擦、挖补。 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。 （ 单选） 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 （ 单选） 7填制及时。出纳人员在办理收款或付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记，以免重收重付。（ 单选）,原始凭证按其填制手续不同分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。（多选） 一次凭证是指一次填制完成，只记录一笔经济业务的原始凭证。是一次有效的凭证，是在经济业务发生或完成时由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。（单 ） 累计凭证是指一定时期内连续记录若干项同类经济业务的自制原始凭证。填制手续不是一次完成的，而是随着经济业务的发生而多次进行的，如限额领料单。（单选单选） 汇总凭证也称原始凭证汇总表，是将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况，如收发料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单。（多选）,四、原始凭证的审核 1真实性。 原始凭证作为会计信息的基本信息源，其真实性对会计信息的质量具有至关重要的影响（ ） 真实性的审核包括（1）凭证日期是否真实、（2）业务内容是否真实、（3）数据是否真实等内容的审查。（4）对外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章；对自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签名或盖章。 （多） 2合法性。（1）是否有违反国家法律法规问题，（2）是否符合规定的审核权限，（3）是否履行了规定的凭证传递和审查程序，（4）是否有贪污腐化等行为。（多）,3合理性。（1）是否符合企业生产经营活动的需要、（2）是否符合有关的计划和预算（多） 4 完整性。 5正确性。 6及时性。 （多选） 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误或计算有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整，更正错误或重开后，再办理会计手续。（多选 ） 对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告 。（单 ）,第三节记账凭证 一、记账凭证的种类 （一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。（多选） 1、收款凭证，是用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。 收款凭证分为现收和银收。 2、付款凭证，是用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。 付款凭证分为现付和银付。 收付款凭证既是出纳收付款的依据，也是企业据以登记现金、银行存款日记账的依据。（ ） 3、转账凭证是用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。,（二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证。 （ ） 1、复式记账凭证的优点是便于了解有关经济业务的全貌，减少凭证张数，缺点是不便于汇总计算科目的发生额。（ ） 2、单式记账凭证优点是便于汇总计算每一会计科目的发生额，便于分工记账，缺点是制证工作量大，不便于反映经济业务的全貌。 （ ）,二、记账凭证的内容 （1）记账凭证的名称； （2）填制记账凭证的日期； （3）记账凭证的编号； （4）经济业务事项的内容摘要； （5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向； （6）经济业务事项的金额； （7）记账标记； （8）所附原始凭证张数； （9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。 （ 多选 ）,三、记账凭证的编制要求 （一）记账凭证的基本要求 1、记账凭证各项内容必须完整。 2、记账凭证应连续编号。 记账凭证应由主管该项业务的会计人员，按业务发生顺序并按不同种类的记账凭证连续编号。 （ 单选 ） 如果一笔经济业务，需要填列多张记账凭证，可采用“分数编号法”。 如。（单选） 为了便于监督，反映收付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号。 （单选 ） 3、记账凭证的书写应清楚、规范。 4、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 （多选 ） 5、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 （ 多选 ）,如一张原始凭证需填制两张记账凭证，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证在哪张记账凭证下，以便查阅。（ ） 6、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。（ ） 已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。（ ） 如果会计科目没有错误，只是金额错误，可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。 （ ） 发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 （ ） 对于更正错账的记账凭证，可以不附原始凭证，但需在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”；重编正确凭证时，注明“订正某月某日某号凭证”。 （ ）,7、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 （二）收款凭证的编制要求 左上角是借方科目：库存现金或银行存款（ 多） 出纳人员根据审核无误的原始凭证填制收款凭证（ ） （三）付款凭证的编制要求 左上角是贷方科目：库存现金或银行存款（ 多） 出纳人员根据审核无误的原始凭证填制付款凭证（ ） 对于涉及“现金”和“银行存款”之间的划转业务，一般只编制付款凭证，不编收款