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黑龙江省高等教育自学考试企业内部控制020252专业（独立本科段）企业内部会计控制 (课程代码7752)黑龙江省高等教育自学考试委员会办公室二九年十月黑龙江省教育自学考试企业内部控制工程专业企业内部会计控制自学考试大纲课程中文名称：企业内部会计控制课程英文名称：The internal accountant controlling system for enterprises 学时数：60学时一、课程性质与设置目的企业内部会计控制课程是黑龙江省高等教育自学考试企业内部控制工程专业（独立本科段）必修课，该课程是培养和检查应考者的内部控制知识及评价方法应用而设置的一门专业课程。企业内部会计控制是企业的内部控制的核心。它通过一系列制度的制定、工作组织的规划、程序的编排以及采取恰当的措施，来保证会计主体的财产不受损失和有效使用，保证会计数据的完整可靠，保证国家财经政策和内部管理制度的贯彻执行。企业内部会计控制属于现代管理学、会计学和审计学交叉的一门边缘学科，属于一门特色课程。它不仅涉及到很多自然科学研究成果在社会学科中的应用，同时还包容了现代管理科学的新成果、新方法和新技术。企业内部会计控制包括内容有：货币资金，采购与付款，销售与收款，实物资产，筹资，工程项目，对外投资，成本费用，担保等重要业务的内部控制要点和方法，考试命题将充分体现该课程的性质和特点。学习企业内部会计控制课程的目的是使学生在了解内部控制整体架构的基础上，重点掌握内部会计控制的内容、方法；在掌握内部控制设计原则和方法的基础上，重点掌握货币资金、采购与付款、销售与收款、设计控制的内容和方法，具备应用内部控制设计方法分析问题和解决问题的能力。二、课程内容与考核目标第一章 概述（一）学习目的和要求通过本章的学习，要掌握内部控制、内部会计控制的概念，内部控制的检查，了解内部控制的内容、方式。（二）课程内容第一节 内部会计控制的内涵本节首先阐述内部控制、内部会计控制的定义，描述了内部会计控制经历的过程，指出内部会计控制的概念产生于制度控制阶段，提出内部会计控制的性质与特点。第二节 内部会计控制的内容内部会计控制的内容包括货币资金内部会计控制、实物资产内部会计控制、采购与付款内部会计控制、销售与收款内部会计控制、筹资活动内部会计控制、投资内部会计控制、成本费用内部会计控制、工程项目内部会计控制、担保内部会计控制第三节 内部会计控制的方式主要控制方法有：不相容职务相互分离控制，授权审批控制，会计系统控制，预算控制，财产保全控制，风险控制，内部报告控制，电子信息技术控制。第四节 内部会计控制的局限性内部控制存在其固有的、不可避免的局限性。一般而言，内部控制的局限性主要表现为：受管理越权的限制，受串通舞弊的限制，受人为错误的限制，受成本的限制，受制度滞后的限制。由于上述局限性都是内部会计制度所固有的，所以只能尽力消除。第五节 内部会计控制的检查包括：内部会计控制的监督检查，内部会计控制监督检查的作用及其目标，内部会计控制的内部监督检查，内部会计控制的外部监督检查。（三）考核知识点1内部控制、内部会计控制的概念及其性质特点2内部会计控制的检查（四）考核要求1内部控制、内部会计控制的概念及其性质、特征识记：内部控制的概念，内部会计控制的概念，内部会计控制的性质、特点。2内部会计控制的检查识记：内部会计控制监督检查的目标。领会：内部会计控制的局限性。第二章 采购与付款内部会计控制方法与实务（一）学习目的和要求通过本章的学习，要掌握请购的控制、审批的控制、采购实施的控制、验收的控制、采购付款的控制、不相容职务相互分离控制、授权审批控制、预算控制；了解采购与付款业务流程的控制思想。（二）课程内容第一节 采购与付款控制的内容主要的控制内容有：采购计划管理控制，申请与审批控制，采购业务实施过程控制，验收入库控制，款项支付控制和账务处理控制。按照业务流程的进行顺序，可以将采购与付款控制的主要内容划分为事前控制、事中控制和事后控制三个部分。本节介绍各阶段具体的控制内容。第二节 采购与付款控制关键点企业在涉及内部会计控制时应该找到采购与付款业务的关键控制点，对主要风险进行重点控制。第三节 采购与付款控制流程采购与付款业务流程主要由采购申请部门或使用部门、采购部门、验收部门和会计部门等参与，整个流程既有资金运动过程，也有采购商品的购入、使用和处置过程。本节主要对采购与付款业务的流程进行讨论，包括：采购与付款业务流程的控制思想和采购业务控制的流程图。（三）考核知识点1采购与付款内部控制的内容2采购与付款控制关键点3采购与付款控制流程（四）考核要求1采购与付款内部控制的内容识记：事前控制内容，事中控制的内容、2采购与付款控制关键点识记：采购活动的关键控制点，付款业务流程的关键控制点。 3采购与付款控制流程识记：付款业务的控制流程，采购业务的控制流程图，付款业务的控制流程图。领会：采购与付款业务流程的控制思想。第三章 销售与收款内部会计控制方法与实务（一）学习目的和要求通过本章的学习，要掌握销售定价与赊销、合同订立与货物发运、销售记录、收款与有关票据管理、销售退回的控制，掌握不相容职务相互分离、授权审批、预算、内部审计控制，了解销售与收款业务内部控制的目标、特点。（二）课程内容第一节 销售与收款内部会计控制的内容销售与收款业务控制的总目标是规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊。销售与收款的内容主要有：销售预算内部控制的内容，接受订单内部控制的内容，开单发货内部控制的内容和收款内部控制的内容。第二节 销售与收款控制关键点主要包括：销售活动中的控制，发货及收款的职务分离的控制，授权批准的控制，客户订单的控制，客户信用分析与赊销的控制，销售价格的控制和销售谈判的控制，销售合同的控制，销售发票的控制，销售执行控制，应收账款的控制，退货理赔的控制，销售预算的控制。第三节 销售与收款控制流程图包括：订单的证实和审核流程，销售通知单的编制和核实流程，销货业务的执行流程，销货发票的控制流程，折扣与折让政策的制定和审核流程，应收账款的控制流程，退货理赔的审核流程。（三）考核知识点1销售与收款内部会计控制的内容2销售与收款控制关键点3销售与收款控制流程图（四）考核要求1销售与收款内部会计控制的内容领会：销售与收款业务特点，销售与收款业务内部控制的目标。2销售与收款控制关键点识记：销售与收款内部会计控制的内容，销售与收款内部会计控制制度的建立。 领会：销售与收款内部会计控制相关案例3销售与收款控制流程图识记：销售与收款的总控制程序图，订单的证实和审核流程图，销货业务执行控制流程图，接受折扣和折让业务控制的流程图，退货理赔业务控制流程图。领会：应收账款的控制流程第四章 实物资产内部会计控制方法与实务（一）学习目的和要求通过本章的学习，要掌握实物资产控制的内容、实物资产控制关键点、实物资产控制流程。（二）课程内容第一节 实物资产控制的内容内容主要包括：存货、固定资产的控制，按照实物资产在企业内部的流程来看，控制的重点是资产的购入、使用和退出企业。第二节 实物资产控制关键点实物资产控制的关键点主要包括授权审批环节、资产保管环节、权责划分环节、监督环节和财务系统控制环节。第三节 实物资产控制流程主要包括存货和固定资产的控制流程，实物资产的控制流程主要体现了资产的运动过程，控制的目的在于保证实物资产的安全完整。（三）考核知识点1实物资产控制的内容2实物资产控制关键点3实物资产控制流程（四）考核要求1实物资产控制的内容识记：存货内部会计控制的内容，固定资产控制的内容。2实物资产控制关键点识记：存货的控制关键点，固定资产业务活动的关键控制点。3实物资产控制流程识记：存货业务的控制流程，固定资产采购业务的内部控制流程，固定资产使用业务控制流程图。 第五章 筹资内部会计控制方法与实务（一）学习目的和要求通过本章学习，要掌握筹资业务内部控制要点及方法，了解筹资业务内部会计控制的关键点和流程。（二）课程内容第一节 筹资控制的内容本节介绍了筹资内部会计控制的内容。包括：筹资计划和审批的内部控制，筹资合同或筹资协议的内部控制，债务和股票签发的内部控制，债务和股票发行的内部控制等。第二节 筹资控制关键点主要包括：筹资计划编制完成前的控制关键点，筹资计划编制完成后的控制关键点。筹资业务中的不相容职务分离、筹资业务的授权和审批、股票和债务的签发与保管制度等关键点。第三节 筹资控制的流程企业筹资业务流程控制包括重大筹资项目业务流程控制和日常筹资项目流程控制，重大项目和日常项目主要应依据筹资行为是否对企业产生重大影响来进行区分。（三）考核知识点1筹资内部会计控制的内容2筹资内部会计控制制度的建立3筹资计划编制完成前的控制关键点4筹资计划编制完成后的控制关键点5重大筹资项目业务流程控制6日常筹资项目业务流程控制7筹资业务的基本控制流程（四）考核要求1筹资控制的内容识记：筹资内部会计控制的内容，筹资内部会计控制制度的建立，筹资控制的相关案例。 2筹资控制关键点识记：筹资计划编制完成前的控制关键点，筹资计划编制完成后的控制关键点。3筹资控制的流程识记：重大筹资项目业务流程控制图，日常筹资项目业务流程控制图，股票或债券发行业务的控制流程第六章 对外投资内部会计控制方法与实务（一）学习目的和要求通过本章的学习，要掌握决策控制、资产投出控制、对外投资持有控制、对外投资处置控制及对外投资业务内部会计控制方法；了解对外投资业务特点、目标。（二）课程内容第一节 对外投资内部会计控制的内容对外投资内部会计控制主要包括：对外投资预算，对外投资计划，对外投资取得，对外投资保管，对外投资处置和对外投资账务处理等方面的控制。第二节 对外投资控制关键点对外投资控制关键点主要有：投资计划编制、审批与执行等不相容职务分离制度，投资业务追踪分析制度，投资对象的选择控制，投资的授权批准控制，投资取得控制，投资资产保管控制，投资资产处置控制和投资资产的记录控制。第三节 对外投资控制流程对外投资控制流程包括投资决策控制流程和投资执行控制流程。（三）考核知识点1对外投资内部会计控制的内容2对外投资控制关键点3对外投资控制流程（四）考核要求1对外投资内部会计控制的内容 识记：对外投资内部会计控制的内容，对外投资内部会计控制制度的建立 领会：对外投资内部会计控制相关案例。2对外投资控制关键点识记：投资计划编制、审批与执行等不相容职务分离制度，投资业务追踪分析制度，投资对象的选择控制，投资的授权批准控制，投资取得控制，投资资产保管控制，投资资产处置控制，投资资产的记录控制3对外投资控制流程识记：投资业务的总控制流程，投资决策控制的流程图，投资执行流程图。第八章 成本费用内部会计控制方法与实务（一）学习目的和要求通过本章学习，要掌握成本费用控制的要点；了解成本费用控制目标、特征和控制方法。（二）课程内容第一节 成本费用控制的内容成本费用内部控制需要在建立健全各项基础工作的基础上，实施事前、事中和事后成本费用控制。第二节 成本费用控制关键点本节简要介绍单位的成本费用内部控制制度，并介绍了生产成本的关键控制点、工薪内部会计控制的关键控制点、期间费用内部会计控制的关键点。第三节 成本费用控制流程成本费用按照经济用途可以分为生产成本和期间费用，本节将着重描述产品成本的业务流程。（三）考核知识点1成本费用控制的内容2成本费用控制关键点3成本费用控制流程（四）考核要求1成本费用控制的内容识记：事前成本费用控制，事中成本费用控制，事后成本费用控制。领会：某公司分步成本会计控制制度。2成本费用控制关键点识记：生产成本的关键控制点，工薪内部会计控制的关键控制点，期间费用内部会计控制的关键点。3成本费用控制流程识记：成本核算和会计入账流程图领会：产品业务流程内部控制使用的主要凭证第八章 工程项目内部会计控制方法与实务（一）学习目的和要求通过本章的学习，要掌握工程项目业务的基本内容及特点、工程项目业务内部会计控制要点及授权审批控制方法；了解工程项目内部控制的目标。（二）课程内容第一节 工程项目控制的内容工程项目业务流程包括工程项目决策，工程项目勘察设计，工程项目招标、评价、定标和商签合同，工程施工与监理等。由于工程项目决策是整个工程项目的关键，本节将对工程项目决策控制进行重点介绍。第二节 工程项目控制关键点工程项目内部控制制度包括工程项目的决策、施工、验收、决算等职务的分离控制，资本预算控制，工程项目的责任制度，工程项目的决策控制，工程项目的勘察设计控制，工程项目招投标控制，工程项目施工控制，工程验收与决算控制。第三节 工程项目控制流程本节介绍工程项目控制流程及工程项目内部控制涉及的主要凭证。（三）考核知识点1工程项目控制的内容2工程项目控制关键点3工程项目控制流程（四）考核要求1工程项目控制的内容识记：工程项目决策的内部会计控制内容领会：工程项目内部控制制度的建立2工程项目控制关键点识记：工程项目的决策、施工、验收、决算等职务的分离控制，资本预算控制，工程项目的责任制度，工程项目的决策控制，工程项目的勘察设计控制，工程项目招投标控制，工程项目施工控制，工程验收与决算控制。3工程项目控制流程识记：工程项目决策流程控制，工程项目实施流程控制。领会：工程项目内部控制涉及的主要凭证第九章 货币资金内部会计控制方法与实务（一）学习目的和要求通过本章学习，要掌握货币资金业务内部会计控制要点及方法，了解货币资金内部控制的目标、特点。（二）课程内容第一节 货币资金控制的内容本节内容包括：现金内部控制的内容，银行存款内部控制的内容，其他货币资金的控制，货币资金的票据和印章管理。第二节 货币资金控制关键点通过对审批、审核、复核、实际收支、会计记录、凭证账簿核对、清查、盘点这些环节的控制活动，能够达到全面控制的效果，这些环节就是控制的关键点。第三节 货币资金控制流程货币资金控制流程主要是企业货币资金收入、支付过程中相互联系和衔接的控制过程，既包括管理控制过程也包括会计系统控制过程。（三）考核知识点1货币资金控制的内容2货币资金控制关键点3货币资金控制流程（四）考核要求1货币资金控制的内容识记：现金内部控制的内容，银行存款内部控制的内容，其他货币资金的控制 领会：货