XX地产股份公司成本管理制度.doc

第四部分 2.成本管理制度XX地产股份公司成本管理制度第一章 总 则第一条 为进一步加强成本管理，提高公司盈利水平和工程承揽价格的市场竞争力，根据企业会计准则和施工企业会计制度等有关规定，结合公司的实际情况，制定本规定。第二条 本规定适用于本公司及所属各单位。第三条 公司实行公司、直属单位（含各分公司、驻外办事处，下同）两级成本管理核算体制，由总裁负责，各直属单位作为内部独立核算单位，直属单位经理对工程成本负全面责任。第四条 公司成立成本管理委员会，其主要职责是成本预测，为投标、报价提供依据；在成本预测的基础上，制定工程目标成本。目标成本作为工程项目目标责任制书的重要内容，各直属单位依据目标成本编制本工程的具体成本计划；对直属单位成本计划执行情况进行检查、考核，督促其及时、有效地解决成本管理中出现的问题，使工程成本始终处于受控状态。第五条 财务人员要严格执行成本开支范围、费用开支标准和有关财务制度，按权责发生制原则，以各工程为核算对象进行成本核算，凡属当期成本负担的费用，不论款项是否支付，均应计入当期成本；凡不属于当期成本负担的费用，即使款项已支付，也不应计入当期成本。第六条 成本管理应遵循的原则（一）成本最低化原则。即制定通过努力可实现的最低成本水平，并据以分析、考核。（二）全面成本管理原则。即全公司、全员、全过程的“三全”管理。（三）成本责任制原则。即实行目标成本责任制，将目标成本进行分解，层层落实，责任到人，并与奖罚制度挂钩。（四）成本管理有效化原则。以最少的投入，获得最大的产出；以最少的人力、物力，完成较多的工作。（五）成本管理科学化原则。即运用科学的方法，结合公司实际情况进行成本管理，并随着经济的发展，不断完善公司的成本管理规定。第七条 成本管理的内容包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核六个环节。第二章 成本预测第八条 成本预测是通过取得的历史数字资料，采用经验总结、统计分析及数学模型的方法对成本进行判断和推测。成本预测要充分预测影响施工项目成本变化的因素及结果，科学地认识施工项目的成本变化，为投标、准备施工的项目提供决策和管理的依据。第九条 对于投标工程成本预测，首先要搜集近期同类工程的成本资料，然后进行市场调查，将影响工程成本的诸因素充分考虑后，测算出该投标工程的预计成本，分析是否赢利、利润大小，为投标决策提供依据。第十条 公司或各直属单位预测工程成本降低额时，可按以下几种方法：方法一： 工程成本降低额=施工产值-税金-计划利润-工程成本 其中工程成本是指完全成本，即包括间接费用、管理费用和财务费用。工程成本也可通过财务部门提供同类已结算工程成本资料，市场部门提供现行社会平均成本资料进行预测。方法二：在报告年度成本降低率的基础上，测算由于计划年度实现所制订的各项技术组织措施，使工程量增加、材料消耗定额降低、劳动生产率提高等形成的工程成本降低率，进而测算出工程成本降低额。（一）计划年度工程成本降低额率=报告年度工程成本降低率+计划年度比报告年度增加的工程成本降低率。计划年度比报告年度增加工程成本降低率=由于材料消耗定额降低对成本的影响+由于劳动生产率和平均工资变动对成本降低的影响+由于工程量和固定费用变动对成本降低的影响1.由于材料消耗定额降低对成本降低的影响=材料消耗定额降低率材料费占工程成本的比率2.由于劳动生产率和平均工资变动对成本降低的影响=1-（1+平均工资增长率）（1+劳动生产率增长率）人工费占工程成本的比重3.由于工程量和固定费用变动对成本降低的影响=1-（1+固定费用增长率）（1+施工产值增长率）固定费用占工程成本的比重（二）计划年度工程成本降低额=计划年度工程预算成本计划年度工程成本降低率。 第三章 成本计划第十一条 成本计划是成本管理中的重要环节，它既体现了社会主义市场经济体制下对成本核算单位降低成本的客观要求，也反映了核算单位降低成本的目标。第十二条 各直属单位应在目标成本的基础上，由项目经理组织各业务部门对目标成本进行层层分解，制定成本计划，落实到各部门、班组及个人，实行归口管理，并做到责、权、利相结合，检查评比和奖惩有根有据。第十三条 各直属单位要根据施工图预算和施工预算认真研究施工顺序、施工方法、技术组织措施等，制定科学先进、经济合理的施工方案，编制明细具体的成本计划。第十四条 项目成本计划一般由技术组织措施计划表、降低成本计划表和项目成本计划任务表组成。技术组织措施计划表，由直属单位技术人员会同有关业务人员编制。项目成本计划任务表则根据前两张表编制。技术组织措施表编制单位： 年 月 日 单位：万元工程名称项目经理措施项目措施内容涉及对象成本降低额实物名称单价数量合计人工费材料费机械费其他直接费间接费降低成本计划表工程名称： 项目经理： 编制日期： 年 月 日 单位：元工程名称成本降低额人工费材料费机械费其他直接费间接费合计项目成本计划任务表工程名称： 项目经理： 编制日期： 年 月 日 单位：元项 目直 接 成 本间接成本合 计人工费材料费机械费其他直接费小计预算成本计划成本计划成本降低额计划成本降低率第四章 成本控制第十五条 成本控制，通常是指在项目成本形成过程中，对生产经营所消耗的人力、物力、费用支出，进行监督、调节、限制，把各项生产费用控制在计划成本范围内，以保证成本目标的实现。第十六条 成本控制贯穿于整个经营生产的全过程。（一）施工前期1.工程投标阶段，根据工程概况和招标文件，联系建安市场和竞争对手的情况，进行成本预测，提出投标决策意见。2.准备施工阶段，中标后，根据工程建设规模，组建与之相适应的直属单位，以标书为依据，确定目标成本下达给直属单位，直属单位根据设计图纸和有关技术资料，认真研究分析，制定科学合理的施工方案，编制明细具体的成本计划。（二）施工期间1.从基础工作入手，严格控制成本支出，突出强化项目工期、材料采购、物资消耗、租赁费用、工程质量、安全生产、工作质量及效率等成本影响要素的事前、事中控制。强化生产班组作业时间的节约和劳动效率的提高。2.经常检查对外经济合同的履约情况，对质量不合格的，及时向对方索赔，对缺乏履约合同能力的单位，采取断然措施，终止合同，以免影响施工，造成经济损失。3.积极收取工程进度款，制定资金使用计划，提高资金使用率，降低资金成本，控制各项费用支出。4.检查成本计划的执行情况，实施全过程的动态控制。定期检查各责任部门、责任者成本控制情况，检查成本控制责、权是否到位，以便及时发现成本异常情况，并采取相应解决对策。（三）竣工验收阶段1.精心安排，干净利落地完成工程竣工扫尾工作，使扫尾时间缩短到最低限度，以免拖拖拉拉，战线过长，成本费用照常发生，使在建阶段取得的经济效益逐步流失。2.及时办理工程竣工结算，工程结算应在事前经公司审定。第十七条 实行项目成本管理责任制（一）合同预算岗位人员：根据合同内容和有关规定，充分利用有利因素，编好施工图预算，为增收节支把好第一关；根据工程变更资料同步办理工程量增减变动，编制补充预算，确保公司应得收入的实现；及时提供已完工程的结算资料，已便办理年度结算、竣工结算。（二）计划统计岗位人员：组织编制、实施项目施工作业计划，加强综合平衡和施工调度，高度认识项目工期长短对成本节超的重要影响，确保施工生产进度计划的完成，按月编制统计报表提供已完工程量，分析工程量完成情况。（三）工程技术岗位人员：应紧紧围绕工程质量、项目工期、安全生产等成本影响要素，做好工程技术工作。合理规划施工现场平面布置，编制落实技术组织措施，严格执行工程技术规范，确保工程质量，不断降低质量成本。不断进行技术革新，以提高劳动生产率，按期分析技术措施执行情况及效果。（四）材料管理岗位人员：负责编制、落实材料采购计划，合理采购，健全收、发、领、退料制度，做好限额领料和材料定期盘点对帐工作，按期分析材料成本计划执行情况，不断降低材料成本。（五）机械设备管理岗位人员：根据工程特点和施工方案，编制机械设备使用计划，合理选择机械，提高机械使用率，减少机械费开支，注意日常维修与保养，提高机械设备完好率，按期核算机械设备租赁费，并分析机械费计划执行情况。（六）劳动工资岗位人员：编制劳动力需用计划，控制非生产用工，严格执行劳动定额，建立健全单位工程人工台帐，做好人工费计划执行情况的分析。（七）安全岗位人员：坚持“预防为主”，做好安全宣传，组织实施安全防护管理措施，开展安全标准化达标活动，检查安全生产情况，制止违章行为，防止事故的发生，按期分析安全情况，提出改进措施。（八）行政管理岗位人员：负责该直属单位全面行政管理工作，编制执行费用节约计划，管好办公用品和管理用具，保证其安全完整；合理安排管理人员和后勤服务人员，节约非生产性开支。（九）财务会计岗位人员：按照成本开支范围、费用开支标准和有关财务制度，严格审核各项成本费用，控制成本支出；按照成本管理和成本核算的规定，正确计算工程的预算成本和实际成本；在项目经理的领导下，协助项目经理检查、考核各部门、各班组的成本计划执行情况，并按期分析成本计划节超变动情况，为直属单位经理提供决策资料。（十）其他岗位管理人员：要在各自职责范围内，提高工作质量和效率，节约费用支出。第五章 成本核算第十八条 成本核算是施工项目进行成本预测，制订成本计划和实行成本控制所需信息的重要来源，又是施工项目进行成本分析和成本考核的基本依据。离开成本核算就谈不上成本管理。第十九条 成本核算的对象与成本项目（一）根据公司实行的项目经理负责制的施工组织特点，结合工程项目的实际情况，确定成本核算的对象。1.以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象。2.改建、扩建的零星工程，可以将开、竣工时间相接近，属于同一建设项目的各个单项工程合并作为一个成本核算对象。（二）工程成本包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和施工间接费五个成本项目。1.人工费：包括直接从事安装施工的生产工人的工资，应计入成本的工资性津贴，生产工人的工资附加和劳动保护费等。2.材料费：包括施工过程中消耗的构成工程实体的材料、构配件、零件、半成品的费用和有助于工程形成的其他材料费用，周转材料的摊销及租赁费用，以及材料节约奖。3.机械使用费：包括施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费、租赁费和租赁外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费。4.其他直接费：包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费用、生产工具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费用、冬雨期施工增加费、夜间施工增加费、仪器仪表使用费、特殊工程培训费、特殊地区施工增加费。5.施工间接费：包括直属单位为施工准备、组织管理施工生产所发生的全部施工间接费支出。具体包括工作人员工资、奖金、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、行政工具用具使用费、工作人员劳动保护费、合同公证签证费、其他费用。第二十条 为便于落实项目管理责任制，直属单位不再将管理费用、财务费用转公司，而直接列入当期损益，单独编制管理费用表、财务费用表。预算间接费的70%不再上交公司。第二十一条 成本核算要在坚持会计核算原则的前提下，划清以下界限： （一）划清成本、费用与非成本、费用的界限。即划清资本性支出和收益性支出、营业支出和营业外支出的界限。企业为取得本期收益而在本期内发生的各项支出，根据配比原则，应全部作为本期的成本或费用：施工企业会计制度规定，下列支出不得列入施工项目成本，也不得列入企业成本：1.为购建固定资产、无形资产和其他资产的支出；2.对外投资支出；3.被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金；4.企业赞助、捐赠支出；5.国家法律法规规定以外的各种费用和国家规定不得列入成本费的其他支出。（二）划清施工项目成本与期间费用的界限。（三）划清本期工程成本和下期工程成本的界限，坚持权责发生制原则，正确计算本期工程成本。（四）划清不同成本核算对象之间的界限，不得“张冠李戴”。（五）划清未完工程成本与已完工程成本的界限，保证施工项目成本的真实性。第二十二条 实际成本核算（一）直接成本1.人工费的核算：直属单位各月发生的各项工资，均要通过“应付工资”科目，按月或按季分配计入各工程成本，并按要求填制“应付工资台帐”。2.材料费的核算：（1）不论是外购材料，还是由甲方调料或从内部单位调料，都要及时办理材料验收入库手续，计入各材料科目。（2）工程耗用材料，每月末由材料人员根据限额领料单和其他领料凭证，按成本核算对象及时编制“材料消耗汇总表”送交财务部门一份，财务部门据以记入各分项工程成本。（3）季末、年末对本期已开领料单领出，但未耗用的材料应进行盘点，填制“已领未用材料盘点表”，办理“假退料”，冲减本期工程成本的“材料费”，计入下期工程成本“材料费”。（4）若当期料具未报消耗，则应预提计入工程成本，预提费用应根据预算定额和已完工程量计提，不能盲目计提；工程完工后，预提费用应及时冲回。（5）工程竣工后的剩余材料，能向甲方退料的及时办理退料手续，不能向甲方退料的仍能继续使用的材料，原则上作价结转公司物资部门。边角废料应尽量回收利用，填制废料交库单，估价入帐，财务部门根据退料单、废料交库单冲减工程成本“材料费”。（6）对于周转材料，应根据施工任务需要量，向公司物资部门办理租赁手续，交付生产班组使用、保管，建立领用保管手册，公司物资部门根据周转材料使用情况，填制“周转材料租赁结算单”双方通过内部支票结算。3.机械使用费的核算 根据施工需要，直属单位可向公司物资部门办理机械设备租赁手续，由公司物资部门根据使用情况，填制“机械设备租赁结算单”，直属单位通过内部支票结算，计入各受益工程项目。4.其他直接费的核算 主要核算施工中发生的生产工人的外埠补助、临时设施摊销、测试仪器、施工机具的摊销、租赁费等。能分清成本核算对象的可直接计入，不能分清的，可分配计入。其中测试仪器、施工机具租赁结算手续同“周转材料”。（二）间接成本1.间接费用的核算：二级单位应设以下明细科目。（1）管理人员工资及奖金：指直属单位管理人员的工资、奖金、工资性津贴等。 （2）管理人员福利费：指现场管理人员应付工资总额的14%计提的福利费。（3）办公费：指现场管理办公用的复印费、书报费、会务费、水电费、烧水与集体取暖用煤等费用。（4）办公用品费：指现场管理办公用的笔墨纸张及各种表格等。（5）差旅交通费：指员工因公出差路费、住勤补助费、探亲路费等。（6）出租车费：指现场管理人员发生的市内交通费、过路过桥费等。（7）物料消耗费：指管理用具摊销、食堂用炊具等。（8）折旧及修理费：指现场管理使用的固定资产、管理用具维修费等。（9）其他费用。2.管理费用的核算：明细科目设置如下（1）工会经费：按直属单位应付工资总额的2%计提数。（2）员工教育经费：按直属单位应付工资总额的1.5%计提数。（3）业务招待费(包括招待物品)：指按“小额、合理、必须”原则使用的业务活动费。（4）劳动保险费：按应付工资总额计提的应由单位负担的养老金数额。（5）失业保险费：按应付工资总额计提，应由单位负担的失业保险金数额。（6）医疗保险费：按应付工资总额计提，应由单位负担的失业保险金数额。（7）工伤保险费：按应付工资总额计提，应由单位负担的失业保险金数额。（8）生育保险费：按应付工资总额计提，应由单位负担的失业保险金数额。（9）住房公积金：按应付工资总额计提，应由单位负担的住房周转金数额。（10）税金：应由项目负担的房产税、土地使用税、印花税等。（11）市场营销提成：按市场营销提成办法计算。（12）司法清欠提成：按司法清欠提成办法计算。3.财务费用的核算（1）利息支出：指项目在银行开户的存贷款利息收支净额。（2）银行手续费。 第二十三条 各直属单位都要建立工程成本卡，做到一份工程项目目标责任制书，一个工程成本卡，一张工程成本报表。 第二十四条 设置工程施工、间接费帐，还应设置质量成本帐，用以核算为实现和提高项目质量水平所支出的费用，按照预防成本、鉴定成本、内部故障成本、外部故障成本、创优成本等设置明细，月终按核算需要结转计入工程成本。第六章 成本分析第二十五条 成本分析是根据统计核算、业务核算和会计核算提供的资料，对项目成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，促进成本管理与核算。第二十六条 成本分析的原则（一）实事求是 要有充分的事实依据 ，客观公正地分析成本情况。（二）用数据说话 要充分利用统计核算、会计核算和有关辅助台帐进行定量分析，尽量避免抽象的定性分析。（三）注重时效 要做到三个“及时”，及时进行成本分析，及时发现问题，及时解决问题。 第二十七条 成本分析应在项目经理组织下，对所属单位、各班组及个人按照成本计划与实际成本进行对比分析，分析方法一般采用比较法、因素分析法、比率法等。成本项目预算成本实际成本降低额降低率人工费材料费机械费其他直接费间接费合 计（一） 综合分析：即从总体上对施工项目工程成本水平、成本变动进行综合性的分析。 预算成本执行情况分析表 单位：万元通过上表看工程成本是节约还是超支，分析在成本总额降低的情况下，是否掩盖着成本超支的因素，以进一步分析。 成本计划执行情况的分析 单位：万元或%成本项目计 划实 际计划完成(%)预算成本降低额降低率预算成本实际成本降低额降低率降低额降低率人工费材料费机械费其他直接费间接费合 计通过本表，检查、分析降低成本计划执行情况。工程成本降低动态情况分析表 单位：万