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施工企业工程项目财务管理问题研究 摘要：工程项目财务管理是一项涉及面广、周期长的系统工程，明确其主要内容，寻找有效途径，解决现有问题，加强对工程项目财务管理的完善工作。 下载 关键词：施工企业 工程项目 财务管理 现代企业制度的建立促进企业管理模式发生变化，工程项目财务管理工作也因此由传统的核算型转变为现代的经营管理型。在企业体制深化改革的进程中，施工企业工程项目部已成为一次性施工生产临时组织机构，与此相对应，工程项目财务管理也演进为企业管理活动的中心内容。工程项目财务管理存在的问题不容忽视，更亟待解决。 一、工程项目财务管理的现有问题 工程项目财务管理是一项系统工程，其涉及面广、周期长，使之在实务操作中容易遇到各种各样的问题。目前，工程财务管理方面出现的常见问题主要有： 1. 财务管理滞后 一些工程项目粗放式经营，管理者对财务管理只说不做或者做得不彻底，加上组织体系不完整，领导机构不完善，部门间职责分工不明确，又缺乏相应的执行、考核标准的约束，导致财务会计的监督、参与决策等作用未能得以发挥。 2. 资金管理分散 “买料到现场，拨款到项目”的管理方式对资金管理起到较好作用，但由于施工企业大多是点多、线长、流动作业，流动资金很难集中管理、统一调配，而且在工程物资招标、价款支付、质保金留取、工程物资出入库管理等方面，工作流程不规范，使资金分流、财权分离、管理分散等现象屡禁不止。 3. 成本管理弱化 成本意识淡薄，工程项目成本支出范围无限度扩大，使成本核算不准确，相应约束机制和内部控制制度的缺失，更加加剧了工程成本乱挤、乱列、乱摊现象的发生。此外，财务部门未介入工程的全过程管理，不了解具体工程造价的构成，造成工程财务控制被动、滞后，进而加重工程项目的成本负担。 4. 价款结算清理困难 工程价款清算困难一直都是施工企业头疼的问题，应收账款收回不及时，占用大量流动资金，致使施工企业变现能力减弱，资金周转不灵，而工程结算与决算的资料移交不及时、不全面，对资料档案的归档、财务编制、财务决算、移交资产管理、审计部门审计等工作带来不便，都严重制约了施工企业的发展和工程项目的进展。 二、工程项目财务管理的主要内容 从工作流程上看，工程立项时，财务部门有责任对工程进行可行性经济效益和投资回报率分析；工程实施中，财务部门须根据工程进度情况、货到验收报告等内容筹集并支付工程款项，参与到相关财务管理事项中；工程完工后，财务部门则应肩负起价值核算的任务，与其他部门相互配合，完成整个工程决算的所有事宜。某种意义上讲，工程财务管理即预算管理、日常管理和决算管理三部分内容。 1. 预算管理 在工程财务管理上，预算管理起着根本性作用，工程超计划投资、未按照实际情况分期分批逐一立项等问题，都是因为预算管理缺失所致，其对整个工程的财务管理均会产生致命性影响。任何工程立项都应走预算程序，坚持资金有效利用及投资效益最大化原则，以投资回报率为核心做好技术经济分析和成本效益分析，尤其是在五年规划与年度计划的基础上，严格市场调研，严防无效投资及各种投资浪费的现象，确保工程总投资控制于预算规模内且分布在最需要之处。 2. 日常管理 日常管理是工程财务管理的关键环节，在此阶段应完善两个体系，即日常会计核算体系，以及与之相应或管理当局出于管理或其它所需而制定的日常内控报告体系。其中，日常会计核算体系包括设备和材料的购置、收发和相关费用的报销等内容，它要求财会工作人员据会计法等国家有关会计制度和法规进行合法、合理、及时、准确的会计业务；日常内控报告体系则为了满足加强施工企业内部控制和管理的需要，将工程相关的基本情况和具体信息报告给管理层和财务部门。 3. 决算管理 工程决算不及时、不规范是工程财务管理上的一个突出难题，其主要原因在于工程历时久、资料查寻和搜集困难，决算难度加大。据企业会计制度规定，工程所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。这便明确了转资（固）的时间点问题，因而在验收交付时须提供包括资产实物和价值等内容的资产清单，反映和各项资产合格性有关的各项指标情况，保证资产分项正确列入账务账面。 三、完善工程项目财务管理的有效途径 1. 强化资金管理的核心作用 在资金管理方面，工程财务管理应做好融资与专款专用两项事宜。资金是工程实施的必要条件，刚开工的工程可向业主争取项目启动资金；业主对计价批复前积极争取预付款，计价批复后则及时结算，即使出现应收账款也要主动催要；从外部引进的劳务队伍，进场时可据一定比例收取保证金。使用资金时坚持专款专用原则，杜绝自行投标、对外投资等活动，同时成立资金中心，加强用资监督、合理调配，提高资金利用率，促进工程项目资金正常使用和周转。 2. 建立科学的财务管理体制 科学的财务管理体制须包括管理主体责、权、利的统一关系，以及各主体应承担的财务责任和享有的财务权限。首先明确工程项目负责人的责任和权限，据会计法，“单位负责人对本单位的会计工作和会计核算资料的真实性、完整性负责”，即项目负责人应同时接受企业内部上级部门和外部税务及审计机关的检查监督，并对工程最终财务成功负责；其次财务主管须严格履行职权，即被委派的财务主管应主动参与工程项目的生产经营管理，主持工程项目的会计工作，审核重要财务事项、预测资金需求，保证财务信息真实、完整、及时地传递给领导层。 3. 健全合理的财务管理制度 一部合理且操作性强的财务管理制度应加强几个方面的管理建设：货币资金管理上严格备用金定额管理，执行一支笔签字制度及大额费用开支会签制度；材料物资管理上严格“点、收、发、核、转”各环节手续，实施透明度高的阳光采购，建立周转材料内部市场；固定资产管理上建立动态台帐，实行动态管理；验工计价管理上按期上报业主计价并及时结算，按期完成对下施工队的计价，在已发生的成本费用、资金需求等信息上及时做出反馈；财务报销上切实推行费用包干制度；财务分析报告及财务报表上推行现金流量月报表、工程拨款及预付款情况月报表、财务盈亏分析月报表等；项目台帐上建立起工程概况表、盈亏分析表、经济指标表、资金状况表、固定资产变动情况表、经费开支表、拨付款统计表、资金收入支情况表、职工收入明细表等基础表格。 四、加强工程项目财务管理的注意事项 单凭财务部门执行工程成本控制、强化财务管理，这并非易事，若将财务管理和工程项目管理有机结合，并制定出一套完备的标准，以协调和规范工程实施过程中的各个流程、环节及事件，则能有效提高效率、降低成本、确保工程保质保量地完成。具体操作过程中，还应注意以下内容： 树立全员成本控制意识，使工程项目各部门、各个工作人员将成本控制融于日常工作中；提高财务人员地位，使之参与成本决策，确保工程项目按照预期计划进行；以有效的内控制度实施工程项目标准化管理，使各项生产经营活动和管理工作都处于合理、规范、高效的运转状态，将质量、安全、工期、成本等要素控制于良性状态；提升工程项目财务人员业务素质，要求其掌握成本核算的专业知识以及施工流程、工程预算等相关知识；做好工程项目的跟踪审计、竣工审计工作，使工程项目最终效益真实可靠。 此外，在工程财务管理标准化工作方面，还可进行一些新的尝试，比如结算工程款项时采取银行转帐支付方式，保证工程项目建设资金得到安全、有效的使用；再如工程项目财务部门对各项资金进行专户管理，且分账核算，避免相互挤占、挪用；或者引进外部专业机构，以ERP的理念分析、整合工程项目的管理现状，通过提升技术手段，优化管理流程，提高施工效率，进而降低成本，实现完善财务管理的目标。 参考文献： 财政部. 关于印发基本建设财务管理若干规定的通知. 财基字19984号