担保公司薪酬制度.doc

【担保公司薪酬制度】最新江西省信用担保股份有限公司分公司会计核算制度第一章 总 则第一条 根据分公司会计准则及公司有关规定，制订本核算制度，规范分公司的财务工作。第二条 分公司以每年1月1日至12月31日为会计年度。第三条 分公司执行独立会计核算制度，对会计资料及核算的真实性、完整性负责。第四条 分公司按月出具财务报表，次月4日前上报省公司统一汇总。第二章 会计机构、会计人员、会计科目的设置第五条 分公司设财务部,负责会计核算工作。第六条 设会计一名，负责分公司财务核算工作;第七条 设出纳一名，负责分公司的现金核算及协助会计做好其他工作。第八条 会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据本制度要求统一设置。第三章 日常会计核算及会计处理第九条 “资产”类科目核算及会计处理(一)“现金”的核算1、该科目核算分公司从银行提取现金、日常费用报销、以及零星借支形成的个人往来与支付员工差旅费等。2、设立现金日记账,逐日逐笔记录现金的收支情况。3、出纳每天对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。(二)“银行存款”的核算1、该科目核算分公司除现金支付以外的所有款项的结算业务。2、设立银行存款日记账，逐日逐笔记录银行的收支情况3、月底与银行对账，编制银行存款余额调节表，发现错误，及时更正。(三)“其他应收款”的核算1、该科目核算分公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项、个人借款及经批准作为坏账的款项。2、该科目应按照该科目的项目分类设置二级明细，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。(四)“固定资产”的核算1、固定资产是指使用期限超过1年，单位价值在1000元以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。单位价值超过2000元，使用期限在2年以上的不属于生产经营主要设备的物品也列作固定资产。2、固定资产的使用期限为：生产设备为10年，运输设备8年，仪器仪表5年，办公设备5年(电脑3年)，制冷设备5年，办公家具3年。预计残值率统一为5%。3、固定资产的管理由分公司财务部和综合部共同负责,财务部设立固定资产明细账,综合部建立固定资产卡片,定期对账。(五)“累计折旧”科目的核算1、该科目核算分公司存在的各种固定资产的累计折旧。采用给定残值率和年限平均法作为固定资产累计折旧的方法。2、当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧;固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧;提前报废的固定资产，不再补提折旧。第十条 “负债”类会计核算及会计处理(一)“应付职工薪酬”科目的核算1、本科目核算分公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。2、本科目可按“工资”、“岗位津贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“辞退福利”等进行二级明细核算。3、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。4、发放职工薪酬的主要账务处理：(1)向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中代扣的各种款项(个人所得税、社会保险等)等，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“应交税费应交个人所得税”、“其他应付款社保费”等科目。(2)支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。(3)按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。(4)分公司因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。(5)本科目期末贷方余额，反映分公司应付未付的职工薪酬。(二)“其他应付款”科目的核算1、该科目用于核算分公司应付、暂收其他单位或者个人的款项。2、由省公司下拨的分公司经费也在此科目核算。收到省公司下拨的经费，借记“银行存款”，贷记本科目。该科目可按“省公司往来”设置二级明细，进行明细核算。(三)“应交税费”科目的核算1、本科目核算分公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费。2、分公司为职工代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。3、分公司不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。第十一条 “所有者权益”类会计科目核算及会计处理(一)“本年利润”科目的核算1、本科目核算分公司当期实现的净利润(或发生的净亏损)。2、分公司期(月)末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润;借方余额为当期发生的净亏损。3、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目;如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。第十二条 “损益”类会计科目核算及会计处理(一)“营业费用”科目的核算1、该科目核算分公司在业务开展过程中发生的费用，包括职工薪酬、福利费、误餐费、书报杂志费、邮电费、折旧费、办公费、差旅费、交通费、车辆费用、保险费、租赁费、修理费、咨询费、物料消耗、业务招待费、劳动保险费、社会统筹保险费、税金、水电费、会议费、住房公积金、其他费用，具体内容规定如下：职工薪酬: 指应计提的职工各类工资、奖金、岗位津贴、补助及其他工资性费用。福利费：指实际发生的职工福利性支出，原则上不超过工资总额的14%。误餐费：指因出差在外不能按时就餐而给予报销的餐饮费用。因出差而支付员工的补贴在“差旅费”科目核算。书报杂志费：指购买书籍，订阅报刊杂志所发生的费用。邮电费：指邮寄文件及相关业务资料所发生的费用。职工的通讯费报销也在此科目核算。折旧费：指各种固定资产计提的折旧费。办公费：指分公司发生的各项办公费用。差旅费：指职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、误餐补助、司机出车补助等费用。交通费:指外出办理业务而发生的交通车辆费用。车辆费用：指分公司实际发生的与车辆相关的费用。包括汽油费、过路过桥费等。保险费: 指分公司使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用。租赁费: 指分公司采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金。不包括融资性租赁固定资产的租赁费。修理费:指分公司使用的房屋、汽车及日常办公用品修理发生的人工费及材料费。咨询费:指分公司因业务需要向有关咨询机构进行技术咨询所支付的费用或支付经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用。物料消耗:指分公司购买的消耗性物料的费用，包括电脑配件、办公用设备配件等。购买的复印纸、打印纸、传真纸和财会部门购买和印制的账簿、凭证、报表的费用也在本科目核算。业务招待费:指因工作需要招待客人而支付的费用。劳动保险费：指支付给离退休人员的工资、补贴、医药费、活动经费以及为职工支付的丧葬费、抚恤金等。社会统筹保险费:指按国家规定为分公司职工提取的基本社会统筹保险基金，包括统筹养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等。税金:指按规定交纳的房地产税、车船使用税、印花税、土地使用税。水电费:指分公司各部门耗用的水费、电费。会议费: 指分公司因业务需要而举办或参与的各种发生在本埠及外地的会议支出，包括会议期间租用的场地费用、车辆费用、资料印刷费用、住宿费、往返交通费、补贴费用等。住房公积金:指按国家规定为职工提取的住房公积金。其他费用:指分公司发生的除上述费用以外的其他营业费用。2、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。(二)“财务费用”科目的核算1、本科目核算分公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的银行手续费等。2、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。第四章 资产负债表和利润表的编制第十三条 资产负债表的编制。资产负债表会担保 01表编制单位： 年 月 日 单位： 元资 产行次年初数期末数负债与所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款32交易性金融资产2交易性金融负债33应收票据3应付款项34应收股利4其他应付款355应收利息5存入保证金36应收担保费6应付职工薪酬37应收代偿款7应交税费38应收担保损失补贴款8担保赔偿准备39其他应收款9未到期责任准备40存出保证金10待转资产价值41预付账款11预计负债42一年内到期的非流动资产12一年内到期的非流动负债43其他流动资产13其他流动负债44流动资产合计14流动负债合计45非流动资产：15非流动负债：46可供出售金融资产16长期借款47持有至到期的投资17应付债券48投资性房地产18长期应付款49长期应收款19专项应付款50长期股权投资20其他非流动负债51固定资产21长期负债合计52在建工程22负债合计53工程物资23所有者权益：54固定资产清理24股 本55无形资产25资本公积56长期待摊费用26担保扶持基金57递延所得税资产27盈余公积58抵债资产28一般风险准备59其他非流动资产29未分配利润60非流动资产合计30所有者权益合计61资产总计31负债及所有者权益总计62注：资产负债表编制说明(会担保 01 表)一、本表反映分公司一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。三、本表“期末数”各项目的内容和填列方法：1、“货币资金”项目，反映分公司库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。2、“其他应收款”项目，反映分公司尚未收回的其他应收款项。本项目应根据其他应收款科目期末余额减坏账准备科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额填列;3、“固定资产”项目，反映分公司的各种固定资产净值。在填列本项目时，应按照固定资产原值减去已提取的累计折旧填列。4、“应付职工薪酬”项目，反映分公司应付未付的职工各类薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末贷方余额合计填列。5、“应交税费”项目，反映分公司期末未交、多交或未抵扣的各种税金及附加费。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列。6、“其他应付款”项目，反映分公司期末尚未支付的其他款项。本项目应根据“其他应付款”科目期末贷方余额填列。7、“未分配利润”项目，反映分公司尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。第十四条 利润表的编制。利润表会担保02表编制单位： 年 月 日 单位： 元项 目行次本月数本年累计数一、担保业务收入1其中：1.担保费收入22.手续费收入33.评审费收入44.利息收入55.追偿收入66.其他收入7二、担保业务成本8其中：1.担保赔偿支出92.分担保费支出103.利息支出114.手续费支出125.营业税金及附加136.其他支出14三、担保业务利润15加：其他业务利润16公允价值变动净收益(净损失以“-”号填列)17投资收益(投资损失以“-”号填列)18减：营业费用19管理费用20财务费用(收益以“-”号填列)21资产减值损失22四、营业利润(亏损以“-”号填列)23加：营业外收入24减：营业外支出25其中：非流动资产处置净损失(净收益以“”号填列)26六、利润总额(亏损总额以“-”号填列)27减：所得税28七、净利润(净亏损以“-”号填列)29八、每股收益：30(一)基本每股收益31(二)稀释每股收益32注：利润表编制说明(会担保02表)一、本表反映分公司在一定期间内利润(亏损)的实际情况。二、本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数;本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。三、本表各项目的内容及其填列方法：1、“其他业务利润”项目，反映分公司除担保业务以外取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等的支出后的余额。本项目应根据 “其他业务收入”、“其他业务支出”科目的发生额分析填列。2、“营业费用”项目，反映分公司在