煤矿企业生产管理信息系统.doc

175、煤炭开采和洗选业煤矿企业生产管理信息系统纳税评估指导手册第一篇煤炭生产行业税收基准模板一、行业概况某地地方煤矿所属区域煤炭储量8亿吨，经关井后现有23家地方乡镇企业集体和个人承包煤炭企业。实际单矿生产能力在年产5-45万吨之间。增值税一般纳税人21家，增值税小规模纳税人2家。二、 煤炭采选业征管难点目前煤炭企业存在的税收问题主要是：迟记销售，价外收入漏记销项税额，自用产品未同销售计提销项税。进项税额抵扣范围扩大，非正常损失未作进项税额转出、乡镇、个体等小煤矿存在现金交易，销售不开发票，设两套帐，帐外帐的现象。税收征收管理难点在于大量现金交易，销售不开发票，设两本帐，无法确认真实产量、销量和应纳税额，执法的依据不足。帐务核算不实，税务机关根据帐务稽查很难查补偷逃税款。三、评估指标及参数值 煤炭产品适用指标及标准参考值行业名称子行业产品名称及规格适用指标名称及标准参考值煤炭开采业小煤矿褐煤名 称标准参考值增值税税负率7.79%-11%销售收人变动率正负50%进项税额变动率正负10%吨煤耗用坑木米数0.015-0.0210立方米吨煤耗用火工产品火药：.千克雷管: 2-3根单位产品耗电定额80-93千瓦小时单位产品耗用工资额50元/吨-70元吨矿产资源补偿费销售收入的1%资源税3.2元吨维简费元四、评估方法(1) 第一步：根据增值税税收负担率、销售额变动率、进项税额变动率、吨煤生产耗用电量、吨煤耗用坑木立方米数、吨煤耗用火工产品量、吨煤耗用工资额 公式一：企业税负率本期应纳税额本期应税销售额100%公式二：销售额变动率（本期应税销售额上年同期应税销售额）上年同期应税销售额100% 销售额受销售数量、煤炭价格及价外费用等因素的影响，应与产销率配合使用，同时增加价格差异率等辅助指标。通过对销售变动情况的分析，掌握其销售数量、销售价格的真实性。侧重查证有无帐外经营、瞒报、迟报计税销售额的问题。 价格差异率(按煤炭分类采集)=(本期平均销售价格同类产品平均销售价格)同类产品平均销售价格100%公式三：进项税额变动率（本期进项税额上年同期进项税率）上年同期进项税额100%煤炭企业的进项税额主要由木材、防护用品、电缆配件、电力、运费等项目构成，各项目在进项税额中的构成比例相对稳定。应与吨煤原材料消耗量配合使用，同时增加抵扣项目变动率和待处理流动资产损失就动率等辅助指标。通过对进项税额及各项目构成比例就动分析，掌握其进项税额抵扣的合理及合法性，有无虚抵进项税问题。某项目抵扣变动率本期进项税额抵扣比率上年同期进项税额抵扣比率本项指标主要通过抵扣项目的增减变化，分析是否存在虚假抵扣现象。流动资产变损失变动率（本期流动资产损失金额上年同期流动资产损失金额）上年同期流动资产损失金额100%本项目指标主要分析非正常损失是否进项税额转出。公式四：每个煤矿的客观条件决定其单位产量所耗用的电量基本稳定，以此为评估依据，根据生产耗用的电量测算产品的生产量，进而测算其销售额和应纳税额。测算公式为：评估期产品产量=评估期耗用电费金额吨产品耗用电费金额评估期产品销量评估期产品产量评估期初产品库存评估期末产品库存评估期产品销售收入测算数评估期产品销量评估期产品销售单价使用此模型测算原煤产量时，评估期耗电量应扣除抽水、通风用电。公式五：煤炭生产企业大多实行管理人员固定工资、生产人员效益工资制度，计提的工资和原煤产量成正比。煤矿每月所发放的工资可以从企业提供的工资花名册上取得，或者到采煤包工队了解。测算公式为：评估月份原煤产量评估月份所计提生产工人工资吨煤生产工人工资评估月份原煤销量评估月份原煤产量评估月份原煤月初库存评估月份原煤月末库存评估月份原煤销售收入测算数评估月份原煤销量评估月份销售单价评估月份所计提生产工人工资评估月份所计提工资总额管理人员工资公式六：煤矿企业投入生产的坑木和其生产的原煤掘进的巷道成正比，掘进的巷道和原煤产量成正比。测算公式为：评估月份原煤产量评估月份所耗用的坑木立方米数吨煤所耗用的坑木立方米数评估月份原煤销量评估月份原煤月初库存+评估月份原煤产量评估月份原煤月末库存评估月份原煤销售收入测算数评估月份原煤销量评估月份销售单价此外，矿产资源补偿费方面。煤炭生产安全管理局对每个煤矿生产企业开采的地下煤储存量、煤质结构有一个技术测绘平面图，以此为基础，每月到煤矿实际测绘开采平面图和掘进图，利用技术手段计算出当月开采产量，与库存平面图数据进行比对，得出当月企业产销量，计算出当月的销售额。煤炭生产安全管理局以销售额作为计费依据计算征收矿产资源补偿费，从技术角度分析，其测算的销售额具有相当的准确性，可以作为纳税评估的重要指标。测算公式为：测算当期销售收入=当期缴纳的矿产资源补偿费矿产资源补偿费率当期缴纳的矿产资源补偿费=（矿管部门计算出的当月产量+月初的库存量-月末库存量）当月吨煤平均销售价格矿产资源补偿费率另外，煤炭企业在计提维简费和计算缴纳资源税方面都有严格的规定，其他指标主要是吨煤生产耗用电量、火工品、工资、木材、支护用品、上缴或提取的矿管费、瓦斯治理费、井巷工程基金、育林费等在评估过程中，也可以做以参考。根据国家税务总局关于加强煤炭行业税收管理的通知（国税发2005153号）的规定，凡是安装税控装置的煤炭企业都可以使用以产控销评估模型，在监控出的产量已定的情况下，对当月煤炭销量进行测算，为此，税务机关确定利用“生产企业生产管理信息系统”监测的产量数据,来掌握该煤矿的产销情况。调查测算过程如下：年 月份地市煤炭产量与税收收入情况明细表煤矿名称月份监测产量自记产量扣除项目净差额市场单价适用税率应补缴税额产出煤矸石量申报进巷煤矸石 量运料及设备量垃圾数据杂 质库存增加量自计销售量累计当年（月）生产管理信息系统采集产量： 吨减:(1)已申报进巷产出煤矸石量： 吨(2)运输材料及生产设备吨数: 吨(3)按比例计算的产出煤矸石量: 吨;(比例为 0%)(4)其他非煤炭杂物重量： 吨;(杂质率1%,水分率5%)(5)月末的库存煤炭增加量： 吨当年（月）煤炭销量： 吨(剔除企业已申报销售量: 吨)当年（月）平均销售不含税吨煤单价： 元/吨当年（月）实现的销售收入： 元企业适用的税率或征收率：13或者6%应纳税额： 元测算公式如下：首月煤炭销量当月监控系统监控产量或按一定方法测算的产量当月实际产出的煤矸石产量其他非煤炭杂物重量月末的库存量次月及以后月份煤炭销量当月监控系统监控产量或按一定方法测算的产量月末煤炭库存减少量当月实际产出的煤矸石产量其他非煤炭杂物重量月末的库存煤炭增加量煤炭企业应当分别核算煤炭和煤矸石的产量、销量、库存量和销售额。销售的煤矸石，按照法定的税率或征收率计征增值税。由于煤炭企业地质、开采条件和经营状况千差万别，各地进行评估时应以本地为单位制定指标参考值，根据本地实际情况对以下指标进行取舍或作为参考。运用这些模型，根据行业平均电耗、工资成本等指标与具体企业的实际指标相比较，发现异常情况，及时检查。在纳税评估中，可以根据实际情况，同时使用多种评估模型，以提高纳税评估的准确性，并通过纳税评估加强日常管理，及时堵塞漏洞。第二步：对各项指标异常原因开展评估分析、约谈举证、实地核查。第三步：作出评估结论，按照规定进行处理。第四步：征管建议 1、税务人员必须发扬钉子精神，与时俱进，钻研业务，面对新形势，迎接新挑战。当前，经济发展日新月异，新行业、新情况不断涌现，税收工作面临着诸多新问题，征管工作面临着诸多新要求，纳税人账务不实，税负不均，不做账或做假账情况较为普遍，新形势对税务人员提出新挑战，必须与时俱进，只有加快相关涉税知识的学习，切实提高自身的持续学习能力，才能更好地履行税收职责和使命。2、大力推行和依托税控系统，开展行业专项评估，建立行业税负监控指标体系，是提高纳税评估质量的重要手段。通过对海量数据实行电子化的纵横比对，采取人工评估及电子评估相结合的科学评估方法，切实搞好新形势下的纳税评估工作。 3、通过工作实践，我们认识到，在日常税务管理工作中，实施精细化管理，夯实征管基础，是全面提高征管质量和效率的重要途径。在财务管理上，联合财政及国税部门，实行定期辅导，逐步使广大纳税人走上依法纳税的轨道；在税收管理上，必须做出明确的导向，税收管理员必须增加下户调研次数，多干实事，少务虚，全面提高税收征管的精细化程度，重要的是，必须及时了解和掌握各行各业的生产流程、生产经营状况及其发展规律，掌握行业盈利水平，做到税源心中有数，力争从面上掌握总体情况，及时采取针对性管理措施。 4、全面提高纳税遵从度及纳税人满意度，构建和谐税收，是实现税收事业全面、协调、可持续发展的必由之路。通过加大税法宣传，使纳税人了解税法，知道该纳哪些税，该如何纳税，逐步提高纳税遵从度，促使其积极主动地申报纳税，降低征纳成本及税收征管难度；通过改进纳税服务，全面提高纳税人满意度，构建和谐税收，实现税收事业的可持续发展。第二篇 工作原理一、“煤炭行业税收监控系统”的基本情况1、“煤炭行业税收监控系统”又称“远程矿业产量监测终端TAX02C”,是由A电子技术有限公司研制开发的产品。该系统组成部分有：主控箱部分、压力传感器部分、信号线附设部分；系统的功能：主要具备产量监控功能，包括企业产量自查功能、断电报警功能、自检功能三项。2、“煤矿税收监控系统”使用情况及特点： （一）研制思路。煤炭生产企业最难监控的是产量，特别是众多小煤矿每天到底生产多少煤，以前税务机关和矿主都是估计其大约数。目前煤炭生产企业一般采取称重、计量两种方式，方法非常原始，计量方式很难真正做到自动、准确计量，并且矿主可以更改数据，无法对煤矿产量准确计算。“煤矿税收监控系统”就是从煤矿的计量方式入手，辅助其他一些技术手段，对煤炭行业的产量实施有效监控，确定“以产控销”、“以销控税”的工作思路。（二）工作原理。监控系统由安装在矿井天轮处的重量传感器、税控黑匣子（信息处理系统），公网IP服务器接收端三部分组成。三者通过无线传输，在Internet平台进行数据交换。重量传感器通过压力和拉力传感原理，采用无线传输的方式传输，把煤矿的产量信息实时传输到国税局服务器上，完全抛弃了计数不计量的设计思路，不需要人工干预，自动称量，自动计算，计量误差不超过1，基本实现对煤矿产量的全面监控。通过对企业的产量监控，辅助其他一些后台程序，实现对其计税产量监控。（三）模块功能。该系统主要由“基本信息”、“通用查询”、“预警管理”、“重点临控”、“评估测算”五大功能模块组成。基本信息模块可以对企业和管理人员的初始化信息进行管理。通用查询模块可以按照要求查询到企业任何时间的生产情况，并可实时查询到每一次矿斗提升或下降的重量。在预警管理模块中，系统一量遇到故意破坏、恶意断电、重击等人为因素破坏时，报警信息将立即以手机短信的形式发送到相关税务管理人员和生产厂商维护人员的手机上，并且该报警也通过无线方式传到后台管理软件进行备案。重点监控模块主要是为了方便税务机关对一些出现特殊情况的煤矿进行重点监控管理。对一些“本月无数据”或通过评估后与实缴税额有较大出入的煤矿企业的监控和管理。纳税评估模块主要是根据系统自动监控的产量，通过税源管理人价格信息采集，外围信息采集等，评估计算应缴税款，实现对煤矿应缴税款的监控。（四）主要特点。一是高科技智能化。采用目前国际上最先进的GPRS无线通讯技术，对企业产量信息实时自动监控，称重准确度达到98。二是高度集成化。采用高精度成电路，脱机使用无需连接电脑，内部所有运算、控制、传输等都有高性能的单片机来完成，设备体积小，集成度高，稳定性强。三是数据采集原始化。系统在数据采集端不做任何数据统计、累计的处理工作，所上传的都是最基本的原始数据，真实可靠。四是无人职守，免维护。系统只需一次性标定和例行计量巡检，以后无需人员操作管理，便可将产量实时传输。系统每间隔一定的时间就会自检一次以便发现系统运行异常情况，一旦发现异常情况，立即以手机短信方式向国税管理人员的手机上发送报警信息。五是经济性。国税局和企业使用该软件只需要有WIN98以上操作系统，不需要安装任何软件，成本低，企业负担小。详细的工作原理示意图：第三篇 工作规程及工作流程1、地方煤矿企业生产管理信息系统工作规程及工作流程第一条 为了规范煤炭生产企业的税收管理，保障“地方煤矿企业生产管理信息系统”的顺利推行和正常运行，进一步加强对煤矿税收的精细化管理，特制定本规程。第二条 地方煤矿企业生产管理信息系统的推广应用由“地方煤矿企业生产管理信息系统推行工作领导小组”统一领导，某地国家税务局税源管理单位在地方煤矿企业生产管理信息系统推行工作办公室指导下负责具体组织实施各项涉税工作。第三条 地方煤矿企业生产管理信息系统推行工作办公室负责煤炭电子计量税控系统测量阶段，安装阶段，调试阶段，使用维护过程中与各相关单位（财政局、公安局、地税局、煤炭局等）工作组织，工作指导和工作协调，某地国家税务局税源管理单位负责系统的使用以及日常税收管理工作，由某地国家税务局信息中心负责提供技术支持。第四条 从事地方煤矿企业管理的税收管理人员要爱岗敬业，忠于职守，依法从事税收管理工作，不得徇私舞弊，玩忽职守，不征或少征应征税款。第五条 从事地方煤矿企业管理的税收管理人员要严格执行保密、权限设定制度，对使用系统获取的各煤矿的生产经营信息属商业秘密，不得向他人泄露，各相关信息共享单位需要的生产经营信息，经局长批准签字后提供，并及时具体登记受提供方单位及当事人姓名，提供时间及所属期等相关内容。第六条 税收管理人员与煤矿管理人员有以下利害关系的，应当回避：（一）夫妻关系（二）直系血关系（三）三代的内旁系血关系（四）近姻亲关系（五）可能影响公正执法的其他利害关系第七条 从事煤矿税收管理单位及人员应协同有关单位做好安装使用元宝山区地方煤矿企业生产管理信息系统的企业申请登记，基础数据采集，日常税收管理等工作，做好各月份产量报表的收集、整理、汇总、上报工作。第八条 每月3日前（含3日），生产管理信息系统推行工作办公室利用生产管理信息系统采集的数据，制作煤炭企业产量告知书（附件二）并送达煤炭企业，告知煤炭企业上月的煤炭产量,并由企业法人盖章签收。第九条 煤炭企业对告知的煤炭产量没有异议的，应按照煤炭企业产量告知书上注明的煤炭产量，扣除当月实际产出的煤矸石产量和其他非煤炭杂物重量，扣除月末的库存煤炭增加量（如月末库存煤炭增加量为负数，也应计入公式计算），计算当月的煤炭销量。公式如下：当月煤炭销量=当月生产管理信息系统采集产量-当月实际产出的煤矸石产量-其他非煤炭杂物重量-月末的库存煤炭增加量。煤炭企业应当分别核算煤炭和煤矸石的产量、销量、库存量和销售额。第十条 当月实际产出的煤矸石产量和其他非煤炭杂物重量由元宝山区地方煤矿企业生产管理信息系统推行办公室会同财政局、煤炭局、地税局等相关单位共同到煤矿实地进行测算、丈量和称重，采取随机抽样等可行方法进行测算。测算出每个煤矿的吨煤含矸率后，将测算采取的方式、手段、计算方法等具体事项形成书面材料并由测算人员签字后报系统推行办公室备案。所测算出的每个煤矿吨煤含矸率和非煤炭杂物重量比率一经确定不得擅自更改。有特殊情况的，由煤矿提供相关证据并形成书面材料报经地方煤矿企业生产管理信息系统推行办公室审批。第十一条 月末库存煤炭增加量测算方法采取由地方煤矿企业生产管理信息系统推行办公室会同财政局、煤炭局、地税局等相关单位共同到煤矿实地进行测算、丈量和称重，采取随机抽样等可行方法进行测算。测算出每个煤矿截止某一时段的库存原煤、块煤、煤渣子等可用于获取企业利益的煤类物质的数量，将测算采取的方式、手段、计算方法等具体事项形成书面材料并由测算人员签字后报系统推行办公室备案。在能够准确取得煤矿企业库存原煤数量的基础上，由具体操作人员按月对库存煤炭的增加量进行合理的测算和丈量。销售的煤矸石，按照法定的税率或征收率计征增值税 。第十二条 各煤矿必须认真、如实、准确填写月份煤矿自记产量报告表、煤炭产量核减核实申请表，并于每月终了3日内，及时向国税主管机关报送。逾期未报送的，按地方煤矿生产企业生产管理信息系统反映数据计算产量，不扣除含矸量。各煤矿在生产过程中出现异常情况（送道、拉底等），要及时以书面形式报告国税主管机关，并及时报送煤管部门对井下工作规程批复文件的复印件。税务管理人员及时到场查验，如情况属实，在井下生产异常情况报告表上签字盖章，作为核减产量的依据。出现异常情况未履行上述程序的，视为正常产计算产量。第十四条 煤炭企业对告知的煤炭产量有异议的，应当在收到煤炭企业产量告知书的2日内书面向生产管理信息系统推行工作办公室提出煤炭产量调整申请表（附件三），并说明原因，提出证据。生产管理信息系统推行工作办公室在2日进行处理。理由充分，证据齐全的，企业可按照调整后的产量计算；理由不充分，证据不齐全的，按煤炭企业产量告知书中数据计算。税收管理人员每月终了10日根据地方煤矿企业生产管理信息系统显示的数据及 月份煤矿自记产量报告表、井下生产异常情况报告表相关数据计量煤炭产量，并于2日内形成规范的 年 月煤矿产量税收收入统计表（见附页），报地方煤矿企业生产管理信息系统推行工作办公室领导审核后，扣除各种应扣除量开成 年 月煤矿产量核定表确定各煤矿月产煤量。第十五条 从事煤矿税收管理工作的税源单位分工应明确，划分出煤产量检查组，设备运行情况巡查组，守机观测数据报查组的工作职责，建立相到制级的工作机制，避免职现交叉。第十六条 从事煤矿税收管理工作的人员每月至少到各矿巡查一次，用于了解监控设备的运行情况，防止人为破坏，确定事故原因。第十七条 从事煤矿税收管理工作的人员应加强对提供技术支持的单位及维护人员的沟通和联系，做好监督工作，以确保运矿业产量监控系统反映数据的真实可靠性。第十八条 从事煤矿税收管理单位及人员应在地方煤矿企业生产管理信息系统推行办公室下达的产量销量，合理确定应纳税额，于每月25日前根据税控系统显示的数据和“五种”报表反映的情况，按月下达“申报错误更正通知书”和“限期缴纳税款通知书”并填制送达回证，各煤矿应自接到通知书后5日内缴纳税款。第十九条 在实地巡查或接到设备故障自动信息时，从事煤矿税收管理单位及人员及时联络提供技术部内及维修人员到实地查验设备故障情况，并通知有关领导，形成设备故障详细记录报告，一式四份，一份分企业，一份存档，一份上报有关领导，一份留技术提供单位。第二十条 在实地巡查过程中发现有人为破坏税控设备的，应及时以书面形式反馈税控设备的破坏情况，构成犯罪的，应依法移交公安机关处理，追究当事人刑事责任。第二十一条 本工作规程未尽事宜，由地方煤矿企业生产管理信息系统推行办公室负责解释。第二十二条 本工作规程发布之日起执行2、煤炭税收监控系统管理办法（试 行）第一章 总 则第一条 为保证煤炭税收监控系统的顺利推行和正常运行，进一步加强煤矿税收征收管理，制定本办法。第二条 凡境内的乡镇、个人、集体、股份制煤炭生产企业，均适用本办法。第三条 煤炭税收监控系统运用数字化称重和无线传输技术，加强对煤矿产量监控，实现对煤矿企业的信息化管理。第四条 煤炭税收监控系统的推广应用由国家税务局统一领导，各税源管理单位负责具体组织实施。第五条 煤炭税收监控系统的推行工作由国家税务局税源管理科、负责该系统的组织、指导、协调，由各税源管理单位负责系统的日常税收管理，由某地国家税务局信息中心负责提供技术支持。第二章 申请登记第六条某地国家税务局根据煤炭税收监控系统推行计划，确定纳入煤炭税收监控系统管理的企业。第七条 申请安装煤炭税收监控系统的企业向某地国家税务局各税源管理单位填报安装煤炭税收监控系统申请登记表（附件一）。税务机关应认真审核煤矿企业提供的有关资料和填写的登记事项，确认无误后签署意见。安装煤炭税收监控系统申请登记表一式三联。第一联申 请企业留存；第二联各个税源管理单位留存；第三联煤炭税收监控系统技术服务单位留存。第八条 煤矿企业认定登记事项发生变化，应到主管税务机关办理变更认定登记手续。第九条 煤矿企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销手续。（一） 依法注销税务登记，终止纳税义务的；（二） 被政府有关部门取消采矿许可证，矿井关停的。第三章 技术服务第十条 煤炭税收监控系统技术服务单位是指A电子技术有限公司，以下简称技术服务单位。第十一条 技术服务单位应按照计划组织系统设备的生产，确保产品质量，严格各项制度。传感器，变送器，UPS电源等关键设备在出厂时要进行统一编号。第十二条某地国家税务局信息中心应做好税务机关内部监控软件的技术支持和系统维护及指导工作。第十三条 技术服务单位负责煤炭税收监控系统的专用设备的安装调试、操作培训、维护服务。第十四条 技术服务单位在向使用煤炭税收监控系统的企业提供专用设备时，应与企业签订合同，按照某地国家税务局的有关要求明确服务标准和违约责任等事项，并报某地国家税务局备案。第十五条 煤炭税收监控系统使用过程中出现的技术问题，由技术服务单位负责解决。第四章 设备管理第十六条 使用煤炭税收监控系统的企业应采取有效措施保障监控设备的安全运行。因煤炭企业的原因导致监控设备损坏，不能正常使用的，煤炭企业应当承担修复监控设备的全部费用。因自然灾害等不可抗力的原因，导致监控设备损坏的，由煤炭企业和煤炭税收监控系统生产单位协商解决。安装煤炭税收监控系统的企业应按时交纳GSM卡通讯费和有关服务费用，保证监控数据准确，及时上传。第十七条 任何单位和个人未经某地国家税务局批准不得擅自改动煤炭税收监控系统。未经批准擅自改动监控系统的，由改动系统的责任人负责恢复原状，不能恢复原状的，应承担修复监控系统的全部费用。煤炭企业因设备维修、改造，涉及到煤炭税收监控系统安装的设备的，应在两日内书面报告主管税务机关，经某地国家税务局批准后由技术服务单位负责或协助实施。第十八条 使用煤炭税收监控系统的企业对安装的监控系统设备负有妥善保管的义务，如监控设备发生丢失被盗的，应迅速报告主管税务机关，并承担重新安装监控设备的费用。第十九条 主管税务机关应建立迅捷的报警信息反应处理机制，对煤炭监控系统出现的严重报警信息，税源管理责任人要在24小时之内查明原因，形成书面材料逐级上报给股室负责人、分管局长乃至局长，并视情况及时做出处理。已安装的监控设备发生损坏的，由某地国家税务局依照各税源管理单位的报告及时进行责任划分，并组织、协调、协助监控系统技术服务单位及时修复。第二十条 技术服务单位应当在安装煤炭税收监控系统的地区适当设立售后服务机构，维护监控设备的正常运转。技术服务单位应在接到煤炭企业或税务机关通知的24小时内修复被损坏的监控设备。第五章 日常税收管理第二十一条 每月3日前（含3日），主管税务机关的各税源管理单位利用煤炭税收监控系统的监控数据，制作煤炭企业监控产量告知书（附件二）并送达煤炭企业，告知煤炭企业上月的监控煤炭产量。第二十二条 煤炭企业对告知的监控煤炭产量没有异议的，应按照煤炭企业监控产量告知书上注明的监控煤炭产量，扣除当月实际产出的煤矸石产量和其他非煤炭杂物重量，扣除月末的库存煤炭增加量（如月末库存煤炭增加量为负数，也应计入公式计算），计算当月的煤炭销量。公式如下：当月煤炭销量=当月监控系统监控产量-当月实际产出的煤矸石产量-其他非煤炭杂物重量-月末的库存煤炭增加量煤炭企业应当分别核算煤炭和煤矸石的产量、销量、库存量和销售额。销售的煤矸石，按照法定的税率或征收率计征增值税。第二十三条 煤炭企业对告知的监控煤炭产量有异议的，应当在收到煤炭企业监控产量告知书的2日内书面向主管税务机关各税源管理部门提出煤炭监控产量调整申请表（附件三），并说明原因，提出证据。主管税务机关各税源管理部门应当在2日内核实并报经局长后做出处理。理由充分，证据齐全的，主管税务机关各税源管理部门可以报经局长后批准企业按照调整后的产量计算；理由不充分，证据不齐全的，主管税务机关各税源管理部门不得批准调整。第二十四条 煤炭企业应在法定例征期或税务机关核定的纳税期之前，自行到税务机关或利用其他法定的方式如实申报纳税。第二十五条 税收管理员应按照有关规定对所管煤炭企业巡视，巡视重点包括：（一）煤矿监控系统的运行情况；（二）煤炭种类及平均销售价格。巡视巡查结束后，由税收管理员按照有关规定填写巡视巡查记录，并由纳税人签字。第二十六条 各煤炭主管税源管理单位应定期进行煤炭销售价格信息采集，采集本辖区各类型煤炭的平均销售价格，某地国家税务局将建立煤炭价格信息库，作为对煤炭企业申报数据进行测算和纳税评估的依据。第二十七条 煤炭企业有下列情况之一的，由主管税务机关组织进行纳税评估和纳税检查：（一）应安装煤炭监控系统但拒不安装的；（二）已安装煤炭监控系统但故意损坏监控设备，导致煤炭监控系统不能正常运行的；（三）拖欠GSM卡通讯费或其他由于煤炭企业的原因，导致煤炭税收监控系统无法发送监控数据的；（四）不签收煤炭企业监控产量告知书的；（五）不能分别、准确核算煤炭、煤矸石的产量、销量、库存量和销售额的；（六）煤炭企业申报的煤炭产量、销量或销售额过低，且没有正当理由的；（七）符合中华人民共和国税收征收管理法第三十五条规定的其他情形的。第二十八条 主管税务机关可以采取以下措施进行纳税评估和纳税检查：（一）未安装监控系统的煤炭企业，参照同地区、同规模已安装煤炭监控系统的煤炭企业的标准核定产量、销量和销售额；（二）虽安装了煤炭税收监控系统，但由于煤炭企业的原因导致监控系统不能正常运行的，可以参照该企业监控系统停止运行前15日的最高日产量乘以当月天数核定企业的月产量；也可以参照本条第一款的办法核定月产量；（三）不签收煤炭企业监控产量告知书的，按照煤炭企业产量告知书上注明的产量核定煤炭企业的产量；（四）中华人民共和国税收征收管理法规定的其他办法。第六章 附则第二十九条 本办法所称主管税务机关指某地国家税务局以及下设直接管理企业且具有行政执法权的税务机构即各税源管理单位。第三十条 本办法规定的期限到期后的计算按照中华人民共和国税收征收管理法实施细则第一百零九条的规定执行。第三十一条 本办法所称“日内”均含本数。第三十二条 本办法由某地国家税务局负责解释。第四篇案例赏析B煤矿纳税评估案例一、企业基本情况B煤矿法人代表是刘某, 经济性质为集体企业，注册资金为136.7万元，从业人员320人,主要从事煤炭的开采及销售 ,现为增值税一般纳税人。通过“一户式”税收征管软件查询，结合日常纳税审核，发现该煤矿2008年9月份申报生产煤炭产量为28545.6吨，自记销售收入为5，398，343.85元，与其实际经营规模不相符，也明显低于同行业同规模煤炭生产企业，可能存在瞒报产量、销售不记账、少记增值税的嫌疑，遂将其列为疑点企业，评估人员重点利用“投入产出法”对其9月份进行纳税评估。二、评估分析1、确定思路。根据上述情况，税务人员遂对该煤矿进行了报表核查，从就帐看帐,虽然疑点较多,一时也难以找全其瞒报产量及少记收入的证据。为此，税务机关确定利用“生产企业生产管理信息系统”监测的产量数据,来掌握该煤矿的产销情况。、调查测算过程。 当月生产管理信息系统采集产量：33616.56吨减:(1)已申报进巷产出煤矸石量：228.78 吨(2)运输材料及生产设备吨数: 0 吨(3)按比例计算的产出煤矸石量:4033.99吨;(比例为 12%)(4)其他非煤炭杂物重量：336.17吨;(杂质率1%,水分率5%)(5)月末的库存煤炭增加量： -7884.73 吨当月煤炭销量：472.02吨(剔除企业已申报销售量: 36430.33吨)当月平均销售不含税吨煤单价：220.00元/吨当月实现的销售收入：103844.40元企业适用的税率或征收率：应纳税额：13499.79元三、询问核实 针对案头评估发现疑点，评估人员经税源管理部门同意对该企业财务会计人员发出税务约谈通知书，就分析期的疑点，对企业进行税务约谈。要求该煤矿就监测产量与实际入帐产量不符问题做出合理解释。 约谈过程中，财务人员大谈做生意种种困难，如，为地方经济做了多少贡献，养活了多少工人，政府承包费过高，几乎没有利润可言等。对此，税务人员在表示理解的同时，指出税务机关为了维护税法的尊严和征纳双方的共同利益，有责任为国家整体经济发展提供一个公开、公平、公正、高效的有序的良性竞争环境，针对张胜的解释，税务人员决定进行实地调查。经过约谈，该煤矿财务人员承认了自产自用煤炭（主要是职工食堂、浴室、取暖等用煤）未入帐、煤炭运输、存放损耗未入帐以及无偿馈赠他人煤炭未入帐和销售块煤未入帐的事实。通过现场察看，确定了煤矸石的产出数量，并制作了约谈笔录，并让当事人签了字。经税务评估人员实地核实，约谈内容属实。 四、评定处理运用“投入产出法”对该企业9月份进行测算评估，发现企业可能存在少记收入或漏记收入情况。经计算评估差异值为13499.79元。在税务人员详实的调查资料面前，财务人员终于承认了自己少报产量及收入不入账的事实，承诺按照税务机关的有关规定补缴税款。该行为属于财务会计人员对税收政策理解的偏差，非企业主观故意。五、征管建议 1、税务人员必须发扬钉子精神，与时俱进，钻研业务，面对新形势，迎接新挑战。当前，经济发展日新月异，新行业、新情况不断涌现，税收工作面临着诸多新问题，征管工作面临着诸多新要求，纳税人账务不实，税负不均，不做账或做假账情况较为普遍，新形势对税务人员提出新挑战，必须与时俱进，只有加快相关涉税知识的学习，切实提高自身的持续学习能力，才能更好地履行税收职责和使命。2、大力推行和依托税控系统，开展行业专项评估，建立行业税负监控指标体系，是提高纳税评估质量的重要手段。通过对海量数据实行电子化的纵横比对，采取人工评估及电子评估相结合的科学评估方法，切实搞好新形势下的纳税评估工作。 3、通过此案例，我们认识到，在日常税务管理工作中，实施精细化管理，夯实征管基础，是全面提高征管质量和效率的重要途径。在财务管理上，联合财政及国税部门，实行定期辅导，逐步使广大纳税人走上依法纳税的轨道；在税收管理上，必须做出明确的导向，税收管理员必须增加下户调研次数，多干实事，少务虚，全面提高税收征管的精细化程度，重要的是，必须及时了解和掌握各行各业的生产流程、生产经营状况及其发展规律，掌握行业盈利水平，做到税源心中有数，力争从面上掌握总体情况，及时采取针对性管理措施。 4、全面提高纳税遵从度及纳税人满意度，构建和谐税收，是实现税收事业全面、协调、可持续发展的必由之路。通过加大税法宣传，使纳税人了解税法，知道该纳哪些税，该如何纳税，逐步提高纳税遵从度，促使其积极主动地申报纳税，降低征纳成本及税收征管难度；通过改进纳税服务，全面提高纳税人满意度，构建和谐税收，实现税收事业的可持续发展。案例赏析：锁定评估期成本率变动 把握企业财务处理细节-某地国税局对C矿业有限责任公司增值税纳税评估案例一、企业基本情况C矿业有限责任公司系由原D（集团）公司五家煤矿破产清算组经改制后于2006年10月25日成立的股份制企业。公司股东共21人，注册资本为1，013.7万元，实收资本为397.4万元，占公司注册资本的39.18%，D（集团）有限责任公司出资616.3万元，占注册资本的60.82%。公司由D（集团）有限责任公司（企业法人）范某等20名自然人股东发起依法登记注册成立，为D（集团）有限责任公司控股子公司。公司的经营范围：主营煤炭生产、加工、煤炭销售；兼营副产品加工营销，机械加工营销。企业年生产能力为生产30万吨煤炭。该企业为增值税一般纳税人，企业所得税由国税局实行查帐征收。经过对C矿业有限责任公司的增值税纳税申报和财务报表等资料案头审核，该企业2007年实现产品销售收入56739972.87元；实现增值税5148214.65元，期末不存在留抵税额问题，税负率达9.1%；企业的税负比同行业8.2%高出0.9%，比企业改制前税负率8.7%高出0.4%，从表面上看企业纳税申报没有异常。二、疑点分析根据在日常税收管理中所掌握的情况，各项指标与企业改制前实行纵向对比分析，详细分析该企业其存在的差异。根据有关通用分析指标模型：单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料本期产成品成本100%。分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。根据主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）基期主营业务成本100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本主营业务收入。营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。计算得出：评估期成本率为72.03%，而改制前同期成本率为65.6%。说明企业可能存在少计收入或多转成本的现象。三、评估分析由于企业是资源型开采企业，往往是物耗投入不均衡，投入产出在短时期内不成比例；另一方面基础设施物耗投入相对也较其他行业频繁。通过这一特点我们对其成本的构成以及基本建设等进行了关注。四、约谈举证情况针对存在的疑点问题我们向企业财务人员发出约谈（调查）通知书，对企业的会计人员进行了约谈，会计人员作如下解释：1、公司改制后厂区与储煤区部分基础设施路面急需维护铺设，购进沥青100多万元，还有其他人工费等全部进入了生产成本。2、由于公司没有大型运输车辆（无租赁合同），必须外雇车辆从生产矿井运到选煤场，其距离有5公里之多。根据协议，其车辆发生的燃油费由公司负担。所以相对于其他煤矿的生产成本较高。五、调查核实通过约谈评估人员对以下几方面问题进行了实地调查核实：1、成本核实，（1）该公司整修公路设施所耗费的材料发生进项税额185，794.78元已作进项税抵扣。（2）外雇车辆所发生的燃油费其进项税128，626.62元已申报抵扣。2、收入核实，企业出售废钢铁56，550.00元在其它收入项下列入，未计算申报销项税8，216.67元。3、材料购入成本的审核，在购入材料中存在一笔三角结算的问题，其进项税为1，105.42元已作进项税抵扣。以上存在的问题经对企业负责人和相关的财务人员进行严肃的税法及涉税风险教育，企业也提高了认识，承认自身存在的问题，由于自身对税收政策知识掌握欠缺，造成计税申报不实，自愿补计申报税款。六、评估结果处理经评估分析和询问核实，评估人员基本上确认了疑点存在的事实，基于法人代表和财会人员的态度和要求自查申报。根据纳税评估管理办法（试行）的有关规定，同意该企业先进行自查申报。通过企业自查申报，主动报铺设公路直接购进的沥青所发生的进项税额145，088.46元；报公路铺设领用的材料239，448.97元，其进项税40，706.32元；报企业购进材料三角结算所发生的进项税额1，105.42元；报外雇车辆所发生的燃油进项税128，626.62元；报出售废铁56，550.00元应提销项税8，216.67。调整后总计补缴增值税323，743.49元，滞纳金18878元。八、征管建议税收征管目的是为了规范纳税人的纳税行为，遵从税收法度，正确履行应尽的纳税义务。从目前形势看，纳税人在纳税方面存在的问题仍居高不下，原因是多方面的，其主要诱因在于财务人员对税收知识掌握的不全面，即使懂得税法也有足够的能力，但对申报纳税缺乏责任心，无关其痛痒，依赖税务机关纠正处理，得过且过。为此，建议有二：1、定期对企业财务人员进行税收知识培训，以便纳税人及时掌握当前税收政策。2、对企业从事财务的人员在纳税方面的过错给予适当的行政处罚。增强其责任意识，法制意识，促进其正确履行纳税义务。煤炭洗选行业纳税评估手册 目 录第一篇 行业介绍31.1行业概况31.2工艺简介31.3行业特点51.4管理难点6第二篇 纳税评估方法72.1增值税税负率分析法82.2回收率分析法112.3电耗分析法132.4计件工资分析法162.5产销率分析法172.6企业所得税三级预警指标分析法19第三篇 案例赏析233.1增值税高税负掩盖的税收问题233.2 XX洗煤厂评估案例32附录资料40第一篇 行业介绍1.1行业概况截止2008年12月31日，本市共有煤炭洗选企业103户，其中：增值税一般纳税人100户，小规模3户，目前正常经营102户。2008年度一般纳税人申报销售收入613196万元，应纳税额33785万元，占全市国税收入的8%左右，增值税税负达2.38%。从企业生产工艺流程来看，我市95%以上的洗煤厂采用跳汰洗选法进行煤炭洗选。从生产规模来看，年销售收入达1000万元以上的企业有55家，占我市全部煤炭洗选行业的54%。1.2工艺简介煤炭洗选是煤炭工业的重要组成部分，中国近代煤炭洗选工业始于1917 年，最初是伴随着煤炭生产、利用技术的进步，及炼铁技术的发展而兴起的。目前我国煤炭洗选中采用最广泛的选煤方法是跳汰洗选法，其次是重介选和浮洗法，其他方法使用较少，为此我们建立了仅适用于跳汰洗选行业的纳税评估手册。选煤的主要产品是精煤，副产品主要有中煤、泥煤，选后的矸石为废弃物。废弃物中含有夹矸煤等可燃物，也可作为制砖、烧水泥的原料。一、生产工艺原理煤炭洗选的目的就是把原煤中的精煤、中煤、泥煤和煤矸石通过一定的方法分离。原煤最初由装载机或人工运到原煤仓，再通过往复式的煤机（原煤输送带）或滑槽把煤仓中的原煤送入分级筛，分级筛可把直径25mm以上和25mm以下的原煤分离。25mm以下的原煤直接由原煤皮带机运输到洗煤机，25mm以上的原煤进入破碎机，经过破碎后达25mm以下的煤炭由原煤皮带机运输到洗煤机，再由跳汰洗煤机跳汰分离，通过循环水池供水洗选。供水时应根据煤的疏散程度确定煤质的好坏，从而调节鼓风阀和供水阀来控制水量、风压。如果原煤疏散、矸石含量少，方可适当调大水量和风压，则洗选精煤的回收率就高；反之洗选精煤的回收率就低。在洗煤机处跳汰机反复跳汰，通过鼓风、供水，冲散煤层，比重大的矸石留在第一段（底部筛板上），可通过闸门控制排出，由矸石提升机提升出煤矸石到矸石场；比重比矸石小的中煤留在第二段（中部筛板上），可通过闸门控制排出，由中煤提升机提升出中煤到中煤仓。最上面为洗选出来的精煤层，直接输送到精煤场。洗煤后的煤水进入双层脱水筛，脱水筛可把精煤和水分开，分离出来的水进入浓缩沉淀池，通过浓缩沉淀分离后下层是泥煤，上层是粉煤，沉淀池的水用水泵抽到循环水池循环回用，再用于洗煤机洗煤。对于加装使用了浮选设备的洗煤企业，将洗煤水输送到浮选机后，加入特殊的药水，可以使洗煤水产生大量泡沫，最大限度地让洗煤水中的精煤上浮，并通过浮选机提炼出精煤输送到精煤场。清水池二、生产工艺流程图沉淀池（1）回收仓自来水浮选机房真空压滤机沉淀池（2）精煤仓（1）原煤仓跳汰机精煤仓（2）跳汰机跳汰机跳汰机破碎精煤仓（3）中煤矸石以上流程是跳汰洗选加浮洗压滤的工艺流程图，没有该生产工艺的流程的企业就没有“浮洗机房”及“真空压滤机”后面的流程图。1.3行业特点利用跳汰洗选法进行洗煤生产具有以下特点：一、耗电比可控。从行业上分析，相同洗煤工艺企业的单位产品电耗相对稳定且有正常的变动区间，具有行业横向可比性。从单户企业看，在其生产工艺不发生变动的情况下，其单位产品电耗相对稳定，具有纵向可比性。二、重量平衡有据。洗煤工艺是一个物理过程，其原理是通过洗煤设备将原煤中的精煤、中泥煤、矸石进行分离，故主副产品重量之和投料重量，其回收率（指产出的主副产品量占入洗原煤的比例）有较正常的变动区间，且与煤质及生产工艺紧密相连。根据企业账列入洗的原煤量、行业正常回收率，方可计算出主副产品的正常产量。三、主副产品伴生。煤炭洗选行业经过洗选加工后的主产品为精煤，伴生的副产品为中煤、泥煤及煤矸石；且主、副产品与投入原煤量之间具有理论比例关系。四、工资计件可查。洗煤行业生产工人的工资多属计件工资，其工资发放是分不同岗位，采取与产品产量挂钩的方式，因此生产工人工资与产品产量有较固定关系，可根据单位产品生产工人工资情况来测算产品产量的变化。五、产品供不应求。当煤炭产品属卖方市场时，该行业产品供不应求，主副产品产销率高、存货较少，资产负债表上应收及应付