高级财务会计计算题.doc

计算与会计处理题1、2008年1月1日，甲公司从乙公司租入全新不需要安装的生产设备一套，租期为3 年。2008年1月1日生产设备的公允价值为900 000元，预计使用年限为10年。租赁合同规定，租赁开始日甲公司向乙公司一次性预付租金360 000元，2008年末支付租金30 000元，2009年末支付租金30 000元，2010年末支付租金75 000元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回生产设备使用权（假设甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入）。要求：请分别编制甲公司和乙公司租赁期间的相关会计分录乙公司：2008年1月1日 借 银行存款 360000 贷 其他应收款 3600002008年12月31日 借 银行存款 30000借 其他应收款 135000 贷 其他业务收入 1650002009年12月31日 借 银行存款 30000借 其他应收款 135000 贷 其他业务收入 1650002010年12月31日 借 银行存款 75000借 其他应收款 90000 贷 其他业务收入 165000甲公司：2008年1月31日 借 其他应付款 360000贷 银行存款 36000002008年12月31日 借 制造费用 165000贷 银行存款 30000贷 其他应付款 1350002009年12月31日 借 制造费用 165000贷 银行存款 30000贷 其他应付款 1350002010年12月31日 借 制造费用 165000贷 银行存款 75000贷 其他应付款 90000 2、甲房地产公司开发的写字楼，账面余额为4 500万元，转化为采用公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值为4 100万元，2008年12月31日公允价值为4 300元，2009年以4 700万元价格出售。要求：编制甲房地产公司有关投资性房地产的相关分录。（1）借：投资性房地产成本 4 100 公允价值变动损益 400 贷：开发产品 4 500（2）借：投资性房地产公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200（3）借：银行存款 4 700 贷：其他业务收入 4 700（4）借：其他业务成本 4 300 贷：投资性房地产成本 4 100 公允价值变动 200（5）借：其他业务收入 200 贷：公允价值变动损益 200 3、2008年3月，甲企业决定与乙企业的一项厂房经营租赁合同即将到期，为了提高厂房的租金收入，甲企业决定在租赁期满后对厂房进行改扩建，并与丙企业签定了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将厂房出租给丙企业。3月15日，与乙企业的租赁合同到期，厂房即将进入改扩建工程。11月10日，厂房改扩建工程完工，共发生支出150万元，即日按租赁合同出租给丙企业。3月15日厂房账面余额为1 200万元，其中成本1 000万元，累计公允价值变动200万元。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。要求：编制甲企业有关投资性房地产的相关分录。（1）2008年3月15日：借：在建工程 1 200贷：投资性房地产成本 1 000 公允价值变动 200（2）2008年3月5日到11月10日：借：在建工程 150贷：银行存款 150（3）2008年11月10日：借：投资性房地产成本 1 350贷：在建工程 1 350二、计算及会计处理题1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司有关外币账户2008年3月31日的余额如下：项目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）银行存款8008.06400应收账款4008.03200应付账款2008.01600长期借款10008.08000甲公司2008年4月份发生的有关外币交易或事项如下：4月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.0元人民币，当日银行买入价为1美元=7.9元人民币。4月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税537.2万元人民币。4月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。4月20日，收到应收账款300万元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。4月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购入美国杰拉尔德公司发行的股票10 000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。4月30日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2008年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2007年10月开工。该外币借款金额为1 000万元，期限为2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次性还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2008年4月30日，该生产线尚处于建造过程中。4月30日，美国杰拉尔德公司发行的股票的市价为11美元。4月30日，市场汇率为1美元=7.7元人民币。要求：（1） 编制甲公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。（2） 填列甲公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“”表示），并编制汇兑差额相关会计分录。外币账户4月30日汇兑差额银行存款（美元户）应收账款（美元户）应付账款（美元户）长期借款（美元户）（3） 计算2008年4月30日交易性金融资产应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。（4） 计算2008年4月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。1、编制甲公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。4月3日：借：银行存款人民币 790财务费用汇兑损益 10贷：银行存款美元 （100*8）8004月10日：借：原材料 （3160+500）3 600 应交税费应交增值税 537.2 贷：应付账款美元 （400*7.9）3 160 银行存款人民币 1 037.24月14日：借：应收账款美元 （600*7.9）4 740 贷：主营业务收入 4 7404月20日：借：银行存款美元 （300*7.8）2 340 财务费用汇兑损益 60 贷：应收账款 （300*8.0）2 4004月25日：借：交易性金融资产成本 （10*1*7.8）78 贷：银行存款美元 （10*1*7.8）784月30日：计提外币借款利息=1 000*4%*3/12=10（万美元）借：在建工程 77 贷：长期借款美元 （10*7.7）772、填列甲公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“”表示），并编制汇兑差额相关会计分录。外币账户4月30日汇兑差额银行存款（美元户）-239应收账款（美元户）-150应付账款（美元户）+140长期借款（美元户）+300银行存款账户汇兑差额=（800-100+300-10）*7.7-（6 400-800+2 340-78）=-239（万元）应收账款账户汇兑差额=（400+600-300）*7.7-（3 200+4 740-2 400）=-150（万元）应付账款账户汇兑差额=（200+400）*7.7-（1600+3 160）=-140长期借款账款汇兑差额=（1 000+10）*7.7-（8 000+77）=-300借：应付账款美元 140财务费用汇兑差额 249贷：银行存款美元 239 应收账款美元 150借：长期借款美元 300 贷：在建工程 3003、2008年4月30日交易性金融资产的公允价值=11*1*7.7=84.7（万元）借：交易性金融资产公允价值变动 （84.7-78）6.7贷：公允价值变动损益 6.74、计算2008年4月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。2008年4月份产生的汇兑差额=239+150-140+10+60-300=19（万元）2008年4月份计入当期损益的汇兑差额=239+150-140+10+60=319（万元） 二、计算与会计处理题1、乙公司是万源集团公司所属的子公司，集团公司将乙公司整体划归集团公司所属另一子公司甲公司，作为甲公司的一个分公司。集团公司要求，以 2009年 2 月 28 日 为基准日，按会计师事务所审计后的乙公司净资产账面价值的 120% 作为对价，由甲公司支付给集团公司。所需的审计费用由甲公司承担。经会计师事务所审计，乙公司 2009 年2 月 28 日 总资产为 2 300 万元，其中：库存商品800万元，厂房和办公楼1 200万元，生产设备300万元。负债总额为 500 万元，其中：应付账款350万元，长期借款150万元。所有者权益为 1 800 万元，其中：实收资本1 200万元，资本公积600万元。甲公司用银行存款向集团公司支付了乙公司净资产的对价。 2008 年 3 月 1 日 ，甲公司派出管理人员，全面接收了乙公司。审计完成后，甲公司支付了审计费用 10 万元。要求：编制2009年3月1日甲公司的相关分录。（1）借 库存商品 800 借 固定资产建筑物 1200借 固定资产机器设备 300借 资本公积 360 贷 应付账款 350 贷 长期借款 150 贷 银行存款 2160（2）直接相关费用：借 管理费用 10 贷 银行存款 102、甲公司于2007年1月1日以现金1100000元购买了乙公司的80%股权，购买日乙公司固定资产（办公用）账面净值1420000元、公允价值1450000元，剩余使用年限10年，采用年限平均法折旧。其他各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。经过一年的经营后，乙公司实现利润50万元，按净利润的10%提取盈余公积，10%向投资者分配现金股利。2007年12月31日乙公司的股本 为1000000元、盈余公积为230000元（年初180000元）、未分配利润420000元（年初20000），股东权益合计1650000元（年初1200000元）。甲公司的该项股权投资按成本法核算。甲乙两公司的合并是非同一控制下的合并。（不考虑相关税费问题，假设无其他内部交易）要求：（1）编制2007年12月31日合并资产负债表（合并日后首期合并报表）的调整分录（2）编制2007年12月31日合并资产负债表（合并日后首期合并报表）的抵消分录1、（1）调整分录：A.被投资单位的利润以公允价值为基础进行调整（对子公司的调整）借 固定资产 30000 贷 资本公积 30000借 管理费用 3000 贷 固定资产累计折旧 3000B1.按被投资单位调整后净利润，采用权益法确认投资收益（对母公司的调整）借 长期股权投资 397600 贷 投资收益 397600调整后净利润（不考虑所得税）：500000-3000=497000元；49700080%=397600B2.确认收到的现金股利，并抵销原成本法确认的投资收益（按实际分红，80%的份额）借 投资收益 40000 贷 长期股权投资 40000（B1与B2可合为一个分录）（2）抵消分录：按调整后金额进行A.抵消母公司长期投资与子公司所有者权益项目借 股本 1000000借 资本公积-年末 30000借 盈余公积-年初 180000 -本年 50000借 未分配利润-年初 20000 -本年 397000借 商誉 116000 贷 少数股东权益 335400 贷 长期股权投资 1457600B.抵消母子公司之间应收付股利 借 应付股利 40000 贷 应收股利 40000C.抵消因母公司对子公司的投资而产生的投资收益和利润分配 借 投资收益 397600 借 少数股东损益 99400 借 未分配利润-年初 20000 贷 提取盈余公积 50000 贷 对所有者的分配 50000 贷 未分配利润-期末 417000二、计算与会计处理题1、甲公司从乙公司购入原材料100万元（含增值税）。由于财务困难无法归还，2008年12月10日进行债务重组。重组协议规定，甲公司用银行存款清偿20万元；另外用甲公司自己生产的产品抵偿债务，产品成本15万元，市价（公允价值）18万元，未计提存货跌价准备，增值税税率17%；同时约定，1年后再支付50万元。甲公司已按债务重组协议将资产交付了乙公司。假设乙公司对应收账款已计提坏账准备5万元。不考虑其他税费。要求：请编制债务重组中的甲公司和乙公司的相关会计分录答案 （单位：万元）甲公司(债务人)的会计处理（1）借：应付账款 100贷：银行存款 20贷：应付账款债务重组 50贷：主营业务收入 18贷：应交税费（应交增值税-销项） 3.06贷：营业外收入 8.94（上面借贷差额）（2）借：主营业务成本 15 贷：库存商品 15乙公司(债权人)的会计处理借：银行存款 20借：库存商品 18借：应交税费（应交增值税-进项） 3.06借：应收账款债务重组 50借：坏账准备 5借：营业外支出债务重组损失 3.94（借贷之差）贷：应收账款 100 2、2008年6月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价格450000元，2008年9月