2012年广东会计从业之会计基础吴红利基础班第十一讲.doc

/第三节 记账凭证一、记账凭证的概念记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。是登记账簿的直接依据。二、记账凭证的种类（一）按内容分类1、收款凭证：用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证编制。分为现金收款凭证（现收字）和银行存款收款凭证（银收字）。现金收款凭证是根据现金收入业务的原始凭证编制的收款凭证，如以现金结算的发票记账联。银行存款收款凭证是根据银行存款收入业务的原始凭证编制的收款凭证，如银行进账通知单。收 款 凭 证借方科目： 年 月 日 字第 号摘要贷方科目金 额附单据 张记账总账科目明细科目千百十万千百十元角分附单据张 附单据张附单据张 合计会计主管 记账 出纳 审核 制单2、付款凭证：用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证，它是根据有关库存现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的。分为现金付款凭证（现付字）和银行存款付款凭证（银付字）。现金付款凭证是根据现金付出业务的原始凭证编制的付款凭证，如以现金结算的发票联。银行存款付款凭证是根据银行存款付出业务的原始凭证编制的付款凭证，如现金支票、转账支票存根。付 款 凭 证贷方科目： 年 月 日 字第 号摘要借方科目金 额附单据 张记账总账科目明细科目千百十万千百十元角分附单据张 附单据张附单据张 合计会计主管 记账 出纳 审核 制单3、转账凭证：用于记录不库存现金和银行存款业务的会计凭证。是根据有关转账业务的原始凭证填制的，如企业内部的领料单、出库单，折旧计算单等。转 账 凭 证 年 月 日 字第 号摘要会计科目借方贷方附单据 张记账总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分附单据张 附单据张附单据张 合计会计主管 记账 审核 制单对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即提现或存现，只编制付款凭证，不编制收款凭证。【例20单选题】销售经理王某招待客户，用库存现金支付800元餐费。根据审核后的餐费发票，会计人员应编制（ ）。A库存现金收款凭证 B银行存款收款凭证C库存现金付款凭证 D银行存款付款凭证【答案】C【例21单选题】从银行支取现金3000元作为备用金，会计人员应编制（ ）。A库存现金收款凭证 B银行存款收款凭证C库存现金付款凭证 D银行存款付款凭证【答案】D【例22单选题】销售产品，价款为3000元，货款尚未收到，会计人员应据此编制（ ）。A原始凭证 B银行存款收款凭证C库存现金付款凭证 D转账凭证【答案】D【例23单选题】货币收付以外的业务应编制（ ）。A收款凭证 B付款凭证 C转账凭证 D原始凭证【答案】C【例24单选题】出纳人员付出货币资金的依据是（ ）。A收款凭证 B付款凭证 C转账凭证 D原始凭证【答案】B4、在业务少、凭证不多的小型企业，也可以使用通用记账凭证，不具体区分收付转三类，记录发生的各种经济业务。（二）按填列方式1、复式凭证：将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。优点：可以集中反映一项经济业务的科目对应关系，便于分析对照，了解有关经济业务的全貌，减少凭证数量。缺点：不便于同时汇总计算每一个会计科目的发生额，也不利于会计人员的分工记账。一般企业都是用复式凭证。2、单式凭证：每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称借项凭证，填贷方科目的称贷项凭证。优点：便于汇总计算每一会计科目的发生额，便于分工记账，方便了记账凭证汇总表的编制。缺点：制证工作量大，且不能在一张凭证上反映经济业务的全貌，内容分散，也不便于查账。适用范围：一般用于业务量较大，会计部门内部分工较细的单位。借式记账凭证对应科目 年 月 日 凭证编号摘要一级科目明细科目金额帐页合计会计主管 记账 复核 制单贷式记账凭证对应科目 年 月 日 凭证编号摘要一级科目明细科目金额帐页合计会计主管 记账 复核 制单【例25判断题】单式凭证是根据单式记账法的原理登记的。（ ）【答案】三、记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称；2、填制记账凭证的日期；日期可能与原始凭证日期相同，也可能更晚，但不可能比原始凭证早。3、记账凭证的编号；分成五部分编：现收、现付、银收、银付、转账。连续编号，中间不能空。4、经济业务事项的内容摘要；5、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；6、经济业务事项的金额；7、记账标记；8、所附原始凭证张数；9、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。四、记账凭证的编制要求（一）基本要求1、内容完整；2、连续编号，一笔经济业务需要两张以上的，可以采用分数编号法编号，如4 ，4 ，4 。3、记账凭证的书写应清楚规范，相关要求同原始凭证。4、记账凭证可以根据一张或若干张原始凭证编制，也可以根据原始凭证汇总表编制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。5、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。与记账凭证中的经济业务事项记录有关的每一张原始凭证都应当作为原始凭证的附件。原始凭证汇总表也应计入。零散票券可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证一张原始凭证被几张记账凭证使用，则把原始凭证附在主要的一张记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号，或者附上复印件。一张原始凭证的支出需要几个单位共同负担时，由其中一个单位保存。保存单位应开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。原始凭证分割单事实上也是一种原始凭证，应当具有普通原始凭证的基本内容，还必须有费用的分摊情况等。6、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。未入账的记账凭证发生错误，可以作废。已入账的记账凭证发生错误，应当采用专门的错帐更正方法。7、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（二）收款凭证的编制要求收 款 凭 证借方科目： 年 月 日 字第 号摘要贷方科目金 额附单据 张记账总账科目明细科目千百十万千百十元角分附单据张 附单据张附单据张 合计会计主管 记账 出纳 审核 制单“借方科目”：按收到的款项填“库存现金”或“银行存款”； 年 月 日：编制本收款凭证的日期 字第 号：收到的是现金，则写“现收字第号”；收到的是银行