营改增对企业税负的影响分析.docx

营改增对企业税负的影响分析 摘 要：随着我国逐步开展的营业税改增值税税收制度改革，经济市场中每个公司都受到影响，并需要积极调整自身原有的营业税纳税筹划管理模式。我国开展营业税改增值税改革的目标是激发市场潜力，提升公司市场竞争力与经济活力，降低公司所需要承担的税收负担，给予我国公司更多的优惠政策和税收福利。下文中，笔者将从参加公司营业税改增值税税收管理与筹划的工作经验出发，总结我国营业税改增值税税收制度改革对于公司税收负担所产生的影响有哪些，并提出具体的应对策略和解决方法，以供同行参考与借鉴。 下载 关键词：营业税改增值税；公司税收负担与筹划；制度改革；策略 一、我国营业税改增值税的情况综述 伴随世界经济交往的逐渐增多，我国与其他国家之间的贸易联系与往来也变得密切频繁。在顺利加入世界贸易组织后，我国市场日趋向世界开放，一方面继续吸引和接纳外资进入我国市场，另一方面我国公司要与他国公司进行公平竞争、争夺市场份额。在此过程中，如何建立良好的市场经济秩序，规范并调整市场参与主体的行为活动，提升我国公司的经济实力和综合竞争力，减轻公司的纳税负担，成为营业税改增值税改革的初衷与目标。 营业税改增值税改革以为市场活动主体提供税收政策指导与支持，减低公司需要承担的税收负担，提升公司的经营实力为出发点，但从实践情况来看，我国在营业税改增值税税制改革过程中，还存在很多突出问题亟待研究并予以解决，而作为市场活动主体的公司，应当紧跟国家税收政策，遵守法律法规的相应指导和调整，逐步开展营业税改增值税纳税筹划工作。 从总体上来说，营业税改增值税税制改革是符合时代发展潮流、市场建设需求的，也起到避免对公司重复征税的积极作用，可以有效提升公司的纳税积极性，增加公司的经营收益。但从我国当前的公司税收制度改革与纳税筹划工作情况分析，很多公司的领导层与财务人员、会计人员没有认识到营业税改增值税改革的重要性与作用，纳税筹划人员的专业能力相对不足、职业素养有待提高，从一定程度上影响了公司营业税改增值税的纳税筹划管理；部分公司在纳税筹划工作中，放低了管理标准与控制要求，导致公司承受了纳税的经济风险，上述问题成为影响公司纳税筹划工作顺利开展的主要因素。 二、我国开展营业税改增值税税收制度改革对于公司税收负担的影响因素 一是，工作人员对新税负方式不熟悉，财务工作难度高。营业税和增值税有价内税和价外税之分，在计量方式上也存在很大的不同，在企业营改增初期，对习惯了长期使用营业税计量的财务工作人员的确很容易出现错误：最首要的变化就是进、销项税的抵扣，要根据企业的性质、业务内容进行核算；其次增值税又会涉及大量外来票据，很多企业财务工作人员在接手外来票据时没有认真检查，进项发票没有在相关网站鉴定真伪，极有可能收到假发票或非法发票。 二是，税负的变化引起企业资产使用的调整。全面营改增后，相关企业的税负金额必然会有所变化，并且大部分企?I的税负会有所降低。对于税负压力减小的企业，相对于营业税时期就会节余出一部分现金流，尤其是对于规模较大，经济业务较多的企业，更是会多出一大笔资金，而这部分资金的使用在不同企业就会有不同的用法。众所周知，资金对于任何企业都是极为重要的战略资源，而营改增节余的税金也成为企业新的筹码。而部分企业由于没有妥善使用这个筹码而失去了市场竞争力。此外，还有小部分企业因为行业特殊性导致营改增税负不减反增，而这类企业又没有采取相应措施进行调整，只会让企业陷入较大的财政压力之下。 三是，进项业务抵扣难或者无法抵扣。通常来看，增值税税率是高于营业税的，而营改增却是让企业税负降低，这最重要的原因就是进项税能够被抵扣，这也正是营改增的意义所在：减轻企业税负负担。不过很多企业面临进项发票抵扣难甚至是无法抵扣的问题，如果无法获取相应的进项发票，实际上本可抵扣的这部分税金只能由企业承担，那么从实际来看，大量进项业务无法正常抵扣，对于企业来说营改增反倒使企业税负压力增大。甚至其中不乏有不良合作商开具违法违规发票骗取与企业的合作。这种情况长期持续下去，自然不利于企业的可持续发展，也违背了国家营改增的初衷。 四是，对资产评估过于乐观，出现财务危机。我国推行营业税改增值税税收制度改革的目标是减轻公司的经营负担，提升公司的经营活力，确保公司留有足够的周转资金用于再生产和项目开发与事业拓展，从而为我国市场经济注入无限活力。但很多公司在营业税改增值税税收制度改革过程中，没有对税收筹划进行重视与调整，表现在财务数据中债务偿还能力的系数评估过高，降低了现金储备标准，从而增加了公司的财务风险。现实情况中，纳税筹划工作需要制定科学的时间进度，考虑到增值税抵扣的周期较长，部分税项可能无法及时抵扣减免，所以应当给公司留有充足的资金，保证公司的资金流转顺畅。最后，营业税改增值税之后，税收计算的方法不同，财务数据也需要相应调整，尤其是公司的不动产、办公室、仪器设备等等。 三、公司对于营业税改增值税改革影响所采取的策略和管理方法 一是，培养公司纳税筹划人员的专业能力。公司纳税筹划工作本身具有项目繁杂、牵涉范围广泛的特点，加之实施营业税改增值税税制改革，将给公司纳税筹划工作增加新的内容，为了确保公司纳税人员能够尽快适应、熟悉营业税改增值税的纳税筹划工作，一方面需要继续学习关于营业税改增值税税制改革的相关法律法规、政策条款，另一方面要帮助税务筹划人员树立科学的纳税筹划思想意识，不断提升对自身的职业技能要求，利用课余时间学习和补充专业知识，研究营业税改增值税的的纳税筹划特点，做好公司的增值税申报、统计工作，避免在增值税申报过程中出现遗漏或者错误。对于增值税专用发票要学会鉴别真伪，同时确保开具发票的真实、合法，主动上报、拒收虚假的增值税发票，维护公司利益和国家的税收秩序。 二是，要将营业税改增值税与公司生产经营、组织管理的策略结合起来。我国实施营业税改增值税税收制度改革的目标是提升公司的经济实力，减轻公司的纳税负担，促进公司的经营模式转型。作为市场活动主体，公司在生产运营、财务管理工作中，应当考虑到营业税改增值税所带来的变化与影响，既要看到市场环境中税制改革所带来的发展机遇和竞争挑战，也要看到公司自身经营机制、职能部门设置中的不足之处，积极开展经营模式转型，避免营业税改增值税税制改革所产生的消极影响，提升公司的纳税筹划水准。 综上所述，营业税改增值税税制改革为我国的市场经济增添了无限活力，激发了公司的市场竞争力，为公司健康发展提供了有序、良好的外部市场环境，公司应当利用营业税改增值税税制改革，加速公司经营模式、生产模式转型，调整公司的组织结构、生产范围、开发项目、现金流储备，一方面降低公司的财务风险和纳税风险，另一方面提升公司的财务管理能力和纳税筹划能力，妥善利用盈余的资金，用于公司的再生产与其他合作开发活动中，不断提升公司的组织经营实力和劳动力生产率，促进公司可持续、稳定发展。 参考文献： 李钊.“营改增”对房地产开发企业税负的影响J.财会月刊，2017，（13）：46-50. 万颀钧.“营改增”对外贸企业税负的影响及应对措施J.财会月刊，