2014会计继续教育(小企业类)90分.doc

第一章总则总则1下列企业，可以执行小企业会计准则的有（ ）。(1分)在中华人民共和国境内依法设立的工业企业，从业人员30人，年营业收入500万 股票或债券在市场上公开交易的小企业 金融机构或其他具有金融性质的小企业 企业集团内的母公司和子公司 总则1执行小企业会计准则的小企业，发生的交易或者事项小企业会计准则未作规范的，可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理。(1分)正确 错误 总则1已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业，因经营规模或企业性质发生变化，可以转为执行小企业会计准则。(1分)正确 错误 总则1小企业会计准则开始执行的时间是（ ）1月1日。(1分)2012年 2013年 2011年 2014年 总则1企业可根据自身情况，选择执行企业会计准则或小企业会计准则，或以一个准则为主，同时选择另外一个准则的有关原则。 ( ) (1分)正确 错误 总则1符合小企业会计准则适用范围的小企业，必须执行小企业会计准则。 (1分)正确 错误 总则1符合中小企业划型标准规定所规定的微型企业标准的企业参照执行小企业会计准则。(1分)正确 错误 总则1集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，集团内小企业可以执行小企业会计准则。(1分)正确 错误 总则1因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（ ）起转为执行企业会计准则。(1分)当年1月1日 次年1月1日 不符合小企业标准的当月 不符合小企业标准的次月 第二章资产资产（存货)在物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是（ ）。(1分)个别计价法 移动加权平均法 全月一次加权平均法 先进先出法 资产（存货)下列税金中，不应计入存货成本的有( )。(1分)由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税 小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税 由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 资产（长期股权投资)小企业会计准则对长期股权投资的核算（ ）(1分)只能采用权益法核算 采用成本法和简易的权益法核算 只能采用成本法核算 采用权益法和简易的成本法核算 资产（长期股权投资)长期股权投资在取得时应按实际成本入账，下列项目中，不应包括在长期股权投资成本中的项目有（ ）。(1分)购买股票前已宣告发放的股利 税金 手续费 经纪人佣金 资产（长期股权投资)根据小企业会计准则的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可以采用权益法核算。(1分)正确 错误 资产（长期股权投资)短期投资，是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金、一年内到期的长期债权投资等。(1分)正确 错误 资产（固定资产和生产性生物资产)已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产,应补提折旧。(1分)正确 错误 资产（固定资产和生产性生物资产)长期应付款是反映小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。（ ）(1分)正确 错误 资产（固定资产和生产性生物资产)小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过“固定资产”科目核算。(1分)正确 错误 资产（固定资产的处置)外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，难以合理分配的，应当全部作为固定资产。(1分)正确 错误 资产（固定资产的处置)固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务。出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的，单位价值较高的有形资产。(1分)正确 错误 资产（固定资产的处置)周转材料，是指小企业能够多次使用、保持其价值和原有形态且不确认为固定资产的材料。(1分)正确 错误 资产（无形资产)外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。(1分)正确 错误 资产（无形资产)企业在无形资产报废进行会计处理时，应转入营业外支出的数额为（ ）。(1分)该项无形资产的购入成本 该项无形资产的购入成本减去累计摊销后的差额 该项无形资产的评估值 该项无形资产的摊余价值减去无形资产减值准备后的差额 资产（无形资产)无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的资产。(1分)正确 错误 资产（无形资产)土地使用权在“无形资产”科目核算的，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照应交纳的土地增值税，贷记“应交税费”科目（应交土地增值税），按照已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按照其成本，贷记“无形资产”科目，按照其差额，贷记“营业外收入非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出”非流动资产处置净损失科目。(1分)正确 错误 资产（无形资产)小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。(1分)正确 错误 资产（小企业无形资产的计量)某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（ ）。(1分)按该借方余额与年末应收款项估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入资产减值损失 按该借方余额与年末应收款项估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入资产减值损失 按该借方余额与年末应收款项估计的坏账损失数之和，冲减资产减值损失 按年末应收款项余额计提坏账准备，计入资产减值损失 资产（小企业无形资产的计量)对于未达账项，企业因编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后的银行存款余额反映了（ ）(1分)企业银行存款总账科目的实际数额 企业银行存款对账单上的存款实有数据 企业银行存款日记账的实有数额 企业可以动用的银行存款实有数额 资产（小企业无形资产的计量)小企业的非流动负债是指流动负债以外的负债、即偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长期借款、长期应付款等。(1分)正确 错误 资产（小企业无形资产的计量)货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。(1分)正确 错误 资产（小企业无形资产的计量)小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。(1分)正确 错误 资产（无形资产的摊销)小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。(1分)正确 错误 资产（长期待摊费用及待处理财产损溢)小企业计算10月份固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（ ）。(1分)9月份增加固定资产应计提的折旧额 10月份增加固定资产应计提的折旧额 9月份减少固定资产应计提的折旧额 9月份固定资产计提的折旧额 资产（长期待摊费用及待处理财产损溢)甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备的原账面价值为959.6万元，最低租赁付款额的现值与其公允价值均为680万元，另发生运杂费20万元，安装调试费20万元，租赁业务人员的差旅费4万元。该设备租赁期为9年，同类设备的折旧年限为10年，预计净残值为0.若甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，则应计提的年折旧额为（ ）万元。(1分)72.4 74.2 82 82.4 资产（长期待摊费用及待处理财产损溢)某公司4月30日的银行存款日记账账面余额为963000元，银行对账单余额为1003000元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：29日银行代企业收款82000元，企业尚未收到收款通知；30日银行代付电费5000元，企业尚未收到付款通知；30日企业送存银行的转账支票70000元，银行尚未入账；29日企业开出转账支票33000元，持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编制“银行余额调节表”，调节后的银行存款余额应为（ ）元.(1分)1080000 1068000 1012000 1040000 资产（长期待摊费用及待处理财产损溢)某公司购入大型设备一台，原值为2450000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。该固定资产使用期的第5年应计提折旧额为（ ）元（假设使用前4年末计提固定资产减值准备）。(1分)224000 167588 233333 190512 资产（长期待摊费用及待处理财产损溢)某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元，未计提减值准备。则该设备报废时企业当期税前利润的影响额少（ ）元。(1分)40200 31900 31560 38700 资产（长期待摊费用及待处理财产损溢)小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。(1分)正确 错误 资产（长期待摊费用及待处理财产损溢)甲企业有一项专利权，最初入账价值为100000元，有效使用期限为5年，采用直线法进行摊销。企业在使用2年后将其对外出售，取得转让收入80000元，甲企业除转让收入按5%缴纳营业税外无其他支出。假设甲企业在使用该项专利权期间未计提减值准备，则甲企业转让该项专利权能使其税前利润增加（ ）元。(1分)20000 24000 16000 76000 资产（长期待摊费用及待处理财产损溢)C公司系增值税一般纳税企业，为生产产品购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价格为210 000元，增值税额为35 700元。C公司后来将这批原材料的10%用于生产免征增值税的产品。为生产免征增值税产品而领用原材料时，“应交税费”的正确会计处理是（ ）(1分)借记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目3 570元 贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目3 570元 借记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目3 570元 贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目3 570元 第三章负债负债（应付及预收款项)企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（ ）。(1分)应收股利 投资收益 投资成本 资本公积 负债（应付及预收款项)“短期借款”科目期末借方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。(1分)正确 错误 负债（应付职工薪酬)企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过( )账户进行核算。(1分)其他应收款 应付职工薪酬 其他应交款 其他应付款 负债（应纳税额)小企业对所得税费用（ ）进行核算。(1分)只能采用应付税款法 可以采用纳税影响会计法 只能采用资产负债表债务法 可以采用资产负债表债务法 负债（营业税1)小企业确实无法偿付的应付账款的账务处理，新准则下要求转入“营业外收入”科目。（ ）(1分)正确 错误 负债（营业税1)小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（ ）。(1分)投资收益 补贴收入 营业外收入 递延收益 负债（非流动负债)某企业全年实际支付工资120000元，各种奖金12000元，其中经营人员工资72000元，奖金8000元；在建工程人员工资48000元，奖金4000元。则该企业年度现金流量表中“支付给职工以及为职工支付现金”项目的金额为( )元。(1分)132000 80000 120000 72000 负债（非流动负债)在债务人应付利息日，按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为投资收益，同时增加长期债券投资的账面余额。(1分)正确 错误 负债（非流动负债)应收票据科目只反应票面金额。(1分)正确 错误 负债（非流动负债)甲公司2008年11月1日售给本市乙公司产品一批，货款总计为400000元（不含增值税额），适用增值税税率为17% 。同日，甲公司收到乙公司签发并承兑，票面金额正好为全部应收乙公司账款的商业承兑汇票一张，期限为6个月。甲公司因资金需要，在2009年2月1日将该票据向银行办理贴现，贴现时银行的贴现率为12% 。则甲公司在贴现时应确定的财务费用为（ ）(1分)9360 14040 18720 23400 负债（非流动负债)由银行签发并承诺自己在见票时无条件向收款人或持票人支付确定金额的票据称为（ ）(1分)支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 负债（非流动负债)新准则新增设了“应付利息”科目来核算小企业按照合同约定应支付的短期借款利息。(1分)正确 错误 负债（非流动负债)企业为车间管理人员缴纳的失业保险费应计入（ ）(1分)管理费用 制造费用 销售费用 财务费用 负债（非流动负债)A企业2013年1月1日购入B企业2013年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，面值100元，A企业以105元的价格购入800张，另支付相关税费2 000元，该债券每年付息一次。2013年年末，该债券的账面价值为（ ）元。(1分)84 800 86 000 80 000 87 200 第四章所有者权益所有者权益(利润分配)2013年12月31日，飞虹公司“实收资本”账户贷方余额为690 000元，“资本公积”账户贷方余额70 000元，“盈余公积”账户贷方余额为60 000元，“利润分配未分配利润”账户贷方余额为120 000元。2013年度，飞虹公司用资本公积20 000元转增资本，实现净利润850 000元，提取盈余公积85 000元，向投资者分配利润70 000元。2013年12月31日，飞虹公司所有者权益总额应为（ ）元。(1分)1 615 000 835 000 1 720 000 870 000 所有者权益(利润分配)“银行存款调节表”不能作为记账依据。(1分)正确 错误 所有者权益(利润分配)投资者作为资本投入到企业各种资产，其金额要符合国家规定比例的是（ ）。(1分)固定资产 无形资产 货币资金 存货 所有者权益(利润分配)盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。(1分)正确 错误 所有者权益(利润分配)F公司“盈余公积”科目年初余额为100万元，本年提取法定盈余公积135万元，用盈余公积转增实收资本80万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是（ ）(1分)所有者权益总额维持不变 所有者权益总额增加55万元 “盈余公积”科目年末余额为155万元 “实收资本”科目增加80万元 所有者权益(利润分配)下列各项中，能够引起企业资产总额和所有者权益总额同时变动的是（ ）(1分)根据经过批准的利润分配方案向股东发放现股利金 用政府给予的与资本性拨款购置专用设备一台 收到政府给予的与资产相关的专项补助 按规定将应付可转换债券转换成股份 所有者权益(利润分配)新准则规定投资者投入的固定资产是按评估价值和相关税费确定成本。(1分)正确 错误 所有者权益(利润分配)如果属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目。(1分)正确 错误 第五章收入收入(建造合同收入)小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。(1分)正确 错误 收入(建造合同收入)根据现行企业会计制度规定，企业对于逾期未退包装物没收的押金，扣除应缴纳的税金后的余额应作的会计处理是（ ）(1分)计入营业外收入 计入其他业务收入 冲减营业费用 冲减财务费用 收入(建造合同收入)A公司于2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入600 000元，至年底已预收安装费440 000元，实际发生安装费用为280 000元(假定均为安装人员薪酬)，估计还会发生安装费用120 000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则A公司2013年末的账务处理，错误的是（ ）。(1分)确认收入440 000元 确认成本280 000元 确认收入420 000元 预收账款余额为贷方20 000元 收入(建造合同收入)下列各项中，属于工业企业其他业务收入项目的是（ ）。(1分)产成品销售的收入 代制品销售的收入 原材料销售的收入 自制半成品销售的收入 收入(建造合同收入)某工业企业4月对外提供运输服务取得收入80万元；同期对外出售一项账面价值为18万元的无形资产，取得收入28万元。假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率分别为3%、5%，则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是（ ）。(1分)增加其他业务支出3.8万元 增加营业外支出3.8万元 增加营业税金及附加3.8万元 增加营业税金及附加2.4万，减少营业外收入1.4万元 收入(建造合同收入)小企业出租包装物取得的收入应确认为其他业务收入。(1分)正确 错误 收入(建造合同收入)现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。(1分)正确 错误 收入(建造合同收入)甲企业以其生产的产品A向乙企业换入原材料B；产品A的成本为36万，不含税售价为50万元；换入得原材料B的不含税售价为50万元。甲企业支付运杂费0.5万元。甲、乙双方均为一般纳税人，适用增值税税率17% 。假设交换过程不涉及其他税费，甲、乙双方均取得对方开具的增值税专用发票。则原材料B的入账价值为（ ）万元。(1分)33.2 33.3 36 50.5 第六章小企业费用管理实务费用(期间费用会计)下列支出应计入管理费用的是（ ）。(1分)印花税 房产税 广告费 业务招待费 费用(期间费用会计)下列费用项目中，应记入“销售费用”账户的是（ ）。(1分)排污费 咨询费 诉讼费 展览费 费用(期间费用会计)某煤矿（一般纳税企业）12月份将自产的煤炭150吨用于辅助生产。该种煤炭的市场售价为每吨300元，生产成本为每吨260元，适用增值税税率为17%,资源税税率为3元/吨，则企业会计处理计入辅助生产成本的金额为（ ）元。(1分)39450 46080 46650 47100 费用(期间费用会计)下列项目中，不属于销售费用的是（ ）。(1分)产品的广告费用 企业销售产品代垫的运费 企业专设销售机构人员的工资及福利费 产品的展览费 费用(期间费用会计)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。(1分)正确 错误 费用(期间费用会计)盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。(1分)正确 错误 费用(期间费用会计)商品流通的小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），计入购入商品的实际成本。(1分)错误 正确 费用(期间费用会计)存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。(1分)正确 错误 第七章小企业利润及利润分配管理实务利润及利润分配(利润分配)年度终了，如果企业发生亏损，不能将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。(1分)正确 错误 利润及利润分配(利润分配)企业发生毁损的固定资产净损失，应计入营业外支出。(1分)正确 错误 利润及利润分配(利润分配)年度终了，“利润分配”分配完毕，总账科目和各明细科目均无余额。(1分)错误 正确 利润及利润分配(利润分配)利润是指企业一定会计期间的经营成果，因此包括收入减去费用后的净额，不包括计入当期的利得和损失。(1分)正确 错误 利润及利润分配(利润分配)政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括政府作为所有者对企业的资本性投入。(1分)正确 错误 利润及利润分配(利润分配)税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。(1分)正确 错误 利润及利润分配(利润分配)资产盘盈利得都计入营业外收入。(1分)正确 错误 利润及利润分配(利润分配)影响营业利润的项目必定影响利润总额，但影响利润总额的项目不一定影响营业利润；营业外收入和营业外支出影响利润总额，但不影响营业利润。(1分)正确 错误 第八章 外币业务外币业务(期末外币项目的折算)在用权益法核算长期股权投资时，如果被投资企业由于外币折算原因引起所有者权益的增加，投资企业在会计处理上应借记“长期股权投资”帐户，贷记“（ ）”帐户。(1分)资本公积 投资收益 营业外收入 实收资本 外币业务(期末外币项目的折算)企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下。将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指( )(1分)银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额 账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额 外币业务(期末外币项目的折算)小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（ ）进行折算。(1分)合同约定汇率 交易当期平均汇率折算 交易发生日即期汇率 收到投资期初汇率 外币业务(期末外币项目的折算)某中外合资经营企业注册资本为40万美元，合同约定分两次投入，中、外投资者分别于2009年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2009年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别是1：6.50、1:6.55、1:6.54和1:6.60。.假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的市场汇率折算。该企业2009年年末资产负债表中的“实收资本”项目的金额为人民币（ ）(1分)2600 2605 2616 2640 第九章 财务报表财务报表（资产负债表的编制3）下列各项业务，符合会计信息质量可比性要求的是（ ）(1分)因计提了固定资产减值准备，企业根据实际情况将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法 因市场价上涨，企业将发出原材料的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法 因主要客户的现金周转出现严重