国有企业内部控制问题研究.docx

国有企业内部控制问题研究 摘 要：就目前情况来看，我国国有企业的内部控制工作效果并不佳。因此，笔者认为，国有企业应该尽快建立一个科学完善的内部控制体系，不断提高国有企业的风险应对能力，切实增强企业的市场竞争力，最终进一步提高国有企业的市场经济效益。 关键词：国有企业；内部控制；问题；对策 引言：在当前日益变化多端的国际国内经济形势下，国有企业的内部控制工作并不够到位，还有不少问题存在。鉴于此，笔者作为中石化长江燃料有限公司重庆分公司的财务工作人员，通过日常的工作充分意识到，国有企业必须尽快改进内部控制工作，从而有效降低国有企业国有资产的经营风险，提高企业的国有资本盈利能力。 一、国有企业内部控制的问题分析 （1）国有企业对于内部控制工作的认知不够科学到位。一些国有企业的管理者对于内部控制的认识还不够到位，存在着一些认识误区，主要是因为他们对于内部控制的认识还停留在初始阶段，无法达到内部控制的本质要求。比如说，一些国有企业的管理者认为内部控制工作就是内部相互牵制，根本不需要建立专门的内部控制机构，也不需要配备专门的内部控制人员，有些管理者甚至把内部控制工作与企业经济效益发展对立起来。以上这些都是对国有企业内部控制工作的认识误区，从而严重阻碍了内部控制的作用有效发挥； （2）国有企业的内部控制工作设计方面有一些不足。所谓内部控制就是指企业的事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的内部控制工作，其目的主要就是为了实现内部控制目标，即要确保企业的经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息完整，从而促进国有企业的战略目标实现。然而，我国现在很多国有企业的内部控制中虽然设立了一些董事会与监事会，但是，它们的作用却并没有有效发挥出来，有些内部监督机构的职责反而被严重弱化了，国有企业无法真正建立起一个有效的内部企业治理机制，无形中增加了企业的风险。这是因为一些国有企业的内部控制设计方面不够科学合理，并没有以企业的内部控制目标作为内控设计的前提条件，从而无法对企业的风险进行有效识别，内部控制工作可执行性有限；（3）国有企业的内部控制环境不佳。国有企业因为对内部控制工作存在着认识误区，加之内部控制设计时又有不少问题存在，因此，国有企业的内部控制环境也不够完善，还有不少问题存在。具体来说，国有企业由于自身的垄断地位而在内部治理结构选择以及管理制度创新方面有着先天性的不足。此外，国有企业的内部组织机构设置也存在着僵化与权责分配不清的问题。企业内部的审计问题也无法从源头得以解决，有些国有企业的人力资源配置也不够灵活，一些内部管理制度执行力度不够，无法发挥出切实有效的内部控制作用。这些都导致了国有企业的内部控制环境不够好；（4）国有企业的内部控制执行情况没有全方位化。国有企业的内部控制制度基本上都是由相关部门编制而成，并没有相关中介机构独立参与进去，这就导致了国有企业的内部控制制度编制不够科学合理，也就使得内部控制制度执行过程中出现了职责不清、考核不严、执行不力、流于形式等问题。比如说，国有企业的内部控制中的风险管理不够规范化，从而导致了内部控制的执行过程出现了断层现象。还有些国有企业的内部控制中的管理职责不够清晰，激励约束机制也不够健全，预算管理也不够规范，最终出现了内部控制执行的失控地带。 二、国有企业内部控制工作的改善对策 （1）国有企业应该重新定位内部控制工作。在市场经济体制下，我国国有企业的管理者应该调整自己对于内部控制的认识与态度，要把内部控制工作重新进行定位，即把企业内部控制相关制度规范的制定当作企业内部公司治理以及国有企业改革的重大举措之一。这种做法不仅符合我国实际国情，而且还可以与国家规范进行靠近。因此，国有企业必须尽快对内部控制制度进行修订与完善，从现代企业制度的本质要求出发，尽可能的改变国有企业的内部控制现状，考虑到国有企业内部各个部门的实际情况以及一些限制性条件，从发展的眼光来确保内部控制制度的稳定性与可执行性，真正让内部控制工作在合适的位置上发挥出自己积极有效的内部控制作用；（2）国有企业应该完善公司内部治理机制。国有企业当前的内部公司治理问题还有不少。因此，为了解决其内部控制问题，就必须进一步完善其内部公司治理机制，从而更好的解决企业与股东以及其他相关利益者的责权利分配问题。这就需要国有企业的股东把相关授权放给企业管理当局，并从保护股东利益出发来管理国有企业，根据获得的各种信息来做好相关的内部管理工作，确保管理当局不会伤害到企业股东的相关权益。一旦出现了损害股东权益的情况时，国有企业的高层管理者就应该主动承担并履行自己的职责，根据对股东所做出的相关承诺来分配好相关部门与人员间的责权利关系。此外，由于国有企业的所有权相对较为集中，因此，我们就应该在国有企业内部建立一个科学完善的内部控制框架体系，让其充分发挥出监督企业法人主体去努力处理好国家与相关利益者的关系，最终顺利的实现国有企业的内部治理目标；（3）国有企业应该做好管理层的权责分配工作。我国国有企业的性质较为特殊，它的高层管理者往往在权责分配方面有着一定的不稳定性，这是因为国有企业会受到我国政治因素与体制因素的巨大影响，很难真正的推行不相容岗位分离制度，很多高层管理者的权责交叉现象较为普遍，这就大大减弱了国有企业管理人员间的相互牵制作用。为了解决这些问题，国有企业就应该在内部建立一个各尽其责，相互制衡的内部控制框架体系，尤其是在组织机构设置与人员配备方面强化内部管理工作，避免传统国有企业中的内部控制工作的随意性与主观性，真正迎合市场经济规律的要求，做好权责分配与权利制衡工作；（4）国有企业应该构建一个道德行 为准绳。国有企业的内部控制工作实际执行人是企业内部的所有员工。企业内部控制激励与约束的对象也是全体员工。因此，国有企业就应该针对企业内部的所有员工制定出一个道德规范与行为准则，而不应该让内部控制制度成为一个被动执行的规范。国有企业必须把规范企业员工的道德行为落实到实处，并把相关的道德规范切实融入到日常的内部控制工作中去，最大限度的避免出现道德规范成为一纸空文，并根据国有企业的内部控制结构要求以及各个不同岗位的实际特点来建立一个更具可操作性的内部员工道德规范执行体系；（5）国有企业应该完善企业内部控制环境。国有企业的内部控制环境好坏直接关系到企业内部控制工作是否能够顺利且有效的实施，这是因为内部控制环境建设是国有企业优化内部控制管理工作的首要环节之一。因此，国有企业必须重新认识内部控制管理工作，从思想理念上树立起一种科学的内部控制观念，并把内部控制工作真正当作是一项重要的企业内部经营管理举措，推动企业内部控制工作的顺利开展。同时，国有企业还应该科学把握住内部控制管理工作的真实内涵，建立一个内部控制网络管理框架，促进内部控制制度的优化，增强内部控制制度的灵活性、合理性以及完善性，从而促进国有企业的内部控制制度与管理环境