商业银行支行全面稽核方案.doc

商业银行支行全面稽核方案为了进一步加强内控制度建设，全面反映业务经营过程中存在的风险点及薄弱环节，增强防范、识别和控制风险的能力，保证各项管理制度全面落实，提高经营管理水平，根据总行年度稽核工作计划，决定对支行进行全面稽核。一、支行基本情况及分析1、支行目前共有干部职工 名，下辖、分理处和分理处三个网点。岗位分工如下：副行长 ，信贷经理，信贷员，主办会计，主出纳兼复核员，综合员，综合柜员共计 名，其他 名。2、支行存贷款基本情况 截止2006年 月底, 支行存款总额为 万元，按科目划分，2011活期存款余额 万元，2051定期存款余额 万元 ,2111活期储蓄存款 万元,2151定期储蓄存款 万元,农村工商户存款 万元，8012承包户及个体户结算存款 万元。截止2006年 月底, 支行贷款总额为 万元，贷款总户数为 户。 按贷款对象划分，外资企业 户,余额 万元,私营企业 户,余额 万元,个体工商户 户,余额 万元,综合消费贷款 户,余额 万元,助学贷款 户,余额 万元。按贷款方式划分，抵押贷款 万元，担保贷款 万元，质押贷款 万元。按贷款形态划分，全部为正常贷款。按五级分类口径划分，正常类贷款 万元，关注类贷款 万元，次级类贷款 万元。2005年营业收入 万元，营业支出 万元，实现账面利润 万元，人均账面利润 万元，应付未付利息余额为 万元,应付未付利息的备付率为 %。二、稽核目标一是通过全面稽核，全面掌握支行业务经营状况、存在的风险点及管理的薄弱环节，促进被稽核单位控制经营风险，实现各项业务的健康发展；二是通过对企事业贷款的核查，检查评价贷款的质量、风险；三是通过对自然人贷款的核对，检查是否存在冒名贷款、借户贷款等违规现象；四是通过对存款户、内部帐户、同业往来及单位长期不动户存款的核对，检查是否存在挪用资金等违纪违规情况。三、稽核范围支行2005年 月至2006年 月底业务和管理活动。必要时可以上溯或下延。四、稽核时间及稽核方式从 月 日至 月 日，采取现场稽核方式。五、稽核内容内控制度稽核岗位设置 通过询问和调阅有关内部管理制度、各部门岗位责任制及有关业务操作规程、各岗位人员的名单等资料，检查设置的岗位是否符合规定，是否存在重要岗位、要害岗位兼职的现象，各岗位设置是否存在明显的缺陷、疏漏或隐患。各岗位职责分工 通过调阅岗位责任制，查看各个岗位是否具备正式、成文的职责说明，分工是否体现相互监督和横向制约原则。一是检查各岗位之间在职能上是否相互制约，贷款的调查岗、检查岗和决策岗在职能上是否分离；计算机的业务操作与授权是否分离；二是检查重要岗位的设置能否防范风险，是否遵循了必要的分离原则，如汇票印、证、押是否实行“三分开”，重要空白凭证保管与使用是否分离，临柜人员与复核员是否分离等。重要岗位人员是否实行定期轮岗 调阅重要岗位人员的交接登记簿、工作资料，查看重要岗位人员是否按照规定实行定期轮岗制度，并与会计凭证上的纪录进行校对。行长是否坚持“五个一”检查，重点检查行长“五个一”登记簿记录，询问有关人员，查看行长是否坚持每月不定期执行一次库存现金检查、重要空白凭证检查、经费检查、贷款会办记录、安全保卫检查。会计主管执行委派制 根据会计主管委派制度，检查会计主管人员是否积极支持、配合、协助被委派单位负责人合规合法的经营管理，做好参谋和助手；是否督促贯彻执行本行各项制度，落实内部管理规定、工作制度的操作规程；是否对支行的费用开支、业务经营、会计档案管理等工作的合规性进行管理和监督；是否对会计差错、事故和违规违纪行为及时组织追查，分析原因并落实整改措施；是否对总行职能管理和监督部门要求了解的有关情况，如实汇报，积极协助和配合上级单位的会计检查工作；是否每季向总行报告单位资金运作和经营效益情况，及时报告被委派单位财会管理中的重大问题；是否对被委派单位上报的财务报表和财务报告的真实性承担责任；是否履行授权范围内的其他管理职责和工作职责。稽核期内是否发生违规经营而受处罚 通过检查业务经营资料，查看是否发生违规经营。同时如前期因违规经营而受到处罚，是否整改落实，是否有重复违规现象存在。财务会计控制稽核(1)财务收支是否真实，费用列支是否合规，、费用凭证的合法性、真实性；是否有超标准、超范围列支；应有个人负担的是否有集体列支。、利息收支情况：复核定期结息、利率的执行情况；有无随意不计利息或少计利息；有无调整计息积数的情况、有无手工补收、付利息的情况等。、金融机构往来利息收支：利率是否按规定执行，是否及时入帐，有无不入帐或少入帐的情况，有无多支少收的情况。、应收应付款项：应收款是否为正常业务挂帐，须报总行审批是否有审批手续、票据是否合规、齐全；是否有利用应收应付款任意借款给他人或为他人垫资；帐户变动情况是否正常。、手续费收支：手续费收入是否入帐，有无不入帐或少入帐；手续费支出手续是否合规，有无超标准、超范围列支。其他收支情况：资产（抵贷资产）租赁、变卖收入情况；是否存在帐外经营情况；各项提留是否按标准计提、是否按规定上划；表内表外应收未收利息增减变动情况是否正常、检查变动的原因及帐务处理情况。财产管理固定资产和低值易耗品每年年底是否进行盘点；实物与登记簿、帐面数是否一致；是否按季计提折旧、方法是否正确；折旧卡累计折旧与报表数是否一致；购建是否报批、报废是否处理。自有资产管理是否规范,收到租金是否及时入帐等。会计、出纳基本制度 、帐户管理、结算账户开立、使用、变更与撤消及账户重要资料的管理。开销户登记簿登记是否齐全，检查单位存款账户开立是否符合账户管理规定；是否存在公款私存现象；检查存款人撤销银行结算账户是否有记录，是否在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章；检查存款人变更账户名称、法定代表人等开户信息时手续是否齐全，修改客户信息是否及时；存款人的印鉴是否做相应变更；检查存款人撤销银行结算账户时是否缴回未用重要空白凭证、结算凭证和开户登记证；柜员是否审核无误并将重要票据作作废处理；存款人确实无法缴回未用重要空白凭证、结算凭证的，是否由存款人出具保证书并承诺承担由此引起的一切经济责任；检查注册验资临时存款账户撤销，其资金是否退还给原汇款人账户；提取现金的，营业机构是否认真审查缴存现金时的现金交款单原件及有效身份证件，是否留存现金交款单原件及有效身份证件复印件；检查已转入“长期不动户”和对按规定时间从“长期不动户”转入“营业外收入”的款项（均要抄列明细清单），存款人要求支取原账户款项时，是否提供了合法拥有账户支配权的证明文件。储蓄存款账户的管理。是否严格执行储蓄实名制规定；定期存款提前支取是否符合有关规定；存单、存折、卡的挂失手续是否合规、挂失记录是否齐全、补发手续是否完善；存款的冻结、止付、划款等是否符合规定。对帐制度是否坚持每年第一季度为对账季，由内勤负责核对贷款、由外勤负责核对存款，回收率要求100%；其余三个季度存款不低于90%、贷款不低于99%；是否对未达账项进行跟踪核对；是否坚持按月进行同业往来账务核对，余额对账单发出、收回是否及时，签发时是否有签收手续，账务核对是否正确；总行与支行之间的往来，是否按月自上而下寄送对账单，是否逐笔勾对发生额和余额，往来账务是否核对相符。大额资金支付管理检查营业机构是否设立相应的岗位，分工是否明确，职责是否清晰；检查是否对开户单位建立客户身份登记制度；检查办理大额资金支付，是否有合法的支付凭证；是否建立分级审批制度；预约是否符合规定，是否摘录有效证件；是否建立了大额现金支付台账制度和月度统计分析制度；检查现金支取的用途是否符合规定；是否按规定进行大额现金支付审批、备案。对存款人可疑资金支付管理。检查是否按要求成立专门的反洗钱小组，建立和完善相应的办事程序；是否严格遵循“了解你的客户”的原则，审查客户资金来源的真实性和合法性；分工是否明确，职责是否清晰；是否制定了反洗钱业务的学习、宣传工作计划，是否有相关工作记录；是否对大额和可疑人民币资金支付交易进行记录；是否对交易异常的存款账户进行监控和分析；是否对频繁大额存取等异常情况设置标识、限制或停止取款等加以控制，是否及时向银行业监督管理机构通报可疑交易。、同城交换和大额支付系统检查同城票据岗位设置是否合理，职责分工是否明确；科目分户设置是否正确；是否按照当地人民银行有关规定准确、及时、安全办理票据交换业务；有无随意压票、退票、截留挪用客户和他行资金、无理拒绝支付应由银行支付的票据款项的行为；是否每日核对收妥抵用凭证与清单。检查大额支付是否实行柜面即时受理、即时录入、即时记账；是否有压汇或拖延处理时间的现象；支付交易是否坚持换人复核，是否存在有超权限授权的情况；是否坚持每天打印支付往、来账清单，清单与支付业务凭证是否一致；撤销支付业务是否经过主管员审核同意；挂账业务处理是否及时，有无故意拖延处理时间；查询、查复是否处理及时、规范，是否进行登记。、基本制度执行和会计核算质量a、基本制度1、挂失手续是否齐全，有无建立挂失登记簿，挂失补发是否符合规定，挂失资料是否妥善保管。2、会计档案是否归档及时，调阅手续是否齐全。3、是否执行当时记帐、换人复核制度，复核是否及时。4、汇票签发是否执行印、证、压“三分开”制度，是否存在交*保管现象，交接手续是否齐全。5、借方凭证是否执行印鉴核对制度，核对是否及时。6、非营业时间现金、印章、压数机、重要空白凭证、有价单证是否入箱上锁、入库保管，柜员离柜是否退出操作系统，款、证、章是否入箱上锁。7、柜员是否执行每天二次轧库，记录是否齐全，是否执行库包双人双锁、卡把复核制度。8、错帐冲正是否符合规定，有无审批及换岗处理。9、领回现金是否及时清点，现金调拨是否即时开出现金调拨单。10、库房是否执行“双人管库、同进同出”，库房钥匙是否执行“垂直交接”原则。11、代保管抵（质）押物品是否有登记，出库是否有客户签收。12、重要空白凭证是否按种类开设表外科目，是否指定专人管理，管理是否符合规定；领用手续是否齐全，有无预先盖好印章备用及携带外出办业务的情况；出售是否加盖领用单位印鉴章，作废是否加盖“作废”章，并订入当天传票中，交接手续是否齐全。13、atm机密码、钥匙是否执行分管、单线交接，加钞及轧点时是否坚持两人在场，密码使用时，钥匙管理员是否做到暂时回避。14、atm机长款是否及时查明原因，有无隐瞒不报或不入帐的情况。15、其他各项规章制度的执行情况。b、会计结算质量、凭证检查：检查内容包括传票装订是否及时；凭证基本要素是否齐全、正确；进行印鉴抽查核对；大额汇款是否摘录身份证；现金支票是否有领款人签名及摘录身份证；定期存款提前支取手续是否齐全；交换提出、提入、收妥抵用入帐是否与清单一致；各科目日结单与传票是否一致；是否按序装订、编号。、总分核对：内部手工帐簿帐户设立是否齐全，账页使用是否正确，记载是否正确，销帐是否及时；借据明细与各科目是否一致，科目归属是否正确，借据要素是否齐全、正确；库存现金检查，各库包现金与帐面数是否一致；重要空白凭证检查，帐实是否相符；销号是否衔接，有无跳号使用；抵（质）押物品帐面数与实物是否一致，进出库记录是否齐全；汇票保证金、应解汇款帐、卡是否相符，应解汇款支取时手续是否齐全；定期结息收息入帐是否与损益一致，应收利息帐实是否相符；抵贷资产、票据置换帐据是否一致，历年帐销案存档案与表外科目是否一致，核销手续是否符合规定；历年尾零户核对，未销明细与余额是否一致，支取手续是否符合规定。、各类登记簿检查：登记簿是否按规定设立，是否齐全，是否使用统一新版的登记簿；各类登记簿有无漏登记、错登记、总分不符、销号不衔接等情况。、信贷管理控制稽核a制度执行情况：1、严格贷款逐级审批制度,检查是否存在越权放贷行为，有无与贷审会审批条件不符的贷款。2、检查是否按季度对授信企业的基本情况、财务情况、非财务因素、担保情况、现金流量进行分析；是否按贷审会授信要求逐季下降；年度授信要求条件是否落实。3、贷款三查制度。贷前调查，检查借款人的贷款主体资格认定是否符合规定；借款是否有正式借款申请书，内容是否完整；借款人是否符合贷款基本条件；是否提供财务报表和必要的资料，是否存在提供虚假报表、隐瞒重要事实的情况；是否对借款人进行信用等级评估，内容的完整和评估的质量如何；是否核实担保人资信状况和抵押品状况；是否对借款用途及合法性、安全性、赢利性进行调查，是否存在用贷款炒卖证券、期货、房地产，牟取非法收入，从事股本权益投资情况；借款人是否在本行中的二个支行贷款；调查人员对贷款能否发放是否提出明确、客观的意见。贷时审查，检查是否与借款人签订了借款合同、保证合同或抵押合同，合同要求和内容是否齐全完整，签订的合同是否具有法律效力；是否根据借款人的生产经营周期、还款能力等情况合理确定贷款期限；贷款利率的确定是否符合规定，是否按合同约定及时发放贷款；是否办妥他行权证；关联交易是否按总行关于关联交易管理办法操作。贷后检查，是否按季写出贷后检查报告，是否建立贷款档案管理制度，是否定期对借款企业进行走访，分类排队，采取区别对待措施，是否及时发出贷款到期催收通知或电话通知(电话通知的查看台帐)。 4、严防操作风险,检查三岗分设情况:是否按规定设立调查岗、检查岗和决策岗，各岗是否由本人签署，意见是否明确。5、会办制度。检查各支行是否建立贷款会办小组，会办记录是否完整，会办意见是否明确，会办人员是否签字。6、利率执行。检查是否按总行规定或批准的利率执行，有无违反人民银行利率政策，有无变相降低贷款利率，如确需降低利率的，检查有否总行批复。7、检查贷款科目是否混用，有无长期贷款在流动资金科目发放。8、贷款展期。是否按发放的权限逐级审批，展期期限是否超过规定。9、是否严格执行贷款通则规定，有无向关系人发放贷款。10、有无自批自贷行为。11、有无发放冒名顶替贷款。12、检查借款人身份证件和营业执照,看有无跨地区贷款。13、有无帮助企业转贷情况。14、是否存在同一借款人在我行两家以上（含两家）支行取得新增贷款。15、年度内有无违规为企业或个人拆借资金担保（包括开保函、空头还贷证明单、空头存单、空头支票、汇票等）。16、有无未经批准为企业注册资本金直接发放贷款。17、贷款合同专用章是否按总行规定使用，是否建立贷款合同专用章登记制度。18、不良贷款的认定是否符合规定的权限、程序，是否按“五级分类法”的要求划分并如实反映贷款形态。19、不良贷款是否按规定催收（含置换贷款）。20、呆账核销申报、审核、核销是否符合规定。21、已核销呆账贷款，是否做到账销案存，继续主张权利。 b依法管贷情况： 1、抵押手续方面。按各户贷款余额逐笔检查抵押贷款的他行权证,看是否对抵押物进行了选择、鉴定、估价，并提出合理的抵押率，所取得抵押物品的他行权证是否真实、有效；检查发放贷款合同编号与抵押合同编号是否一致，贷款发放金额是否超过最高权利价；检查公司制贷款，是否有董事会同意贷款决议、同意抵押决议书，第三人抵押的是否有承诺书，如第三人为公司，是否有董事会同意抵押决议书；检查董事会同意贷款、抵押决议填写内容是否为伪造、克隆；抵押物是否参加保险。2、质押手续方面。检查质押物是否规范、合法，出质人与借款人是否为同一人，他人出质物是否出具承诺书，出质人（含财产共有人）是否同时出具承诺、提供有效身份证明；出质物是否进行冻结止付，出质金额与借款金额是否超过人民银行规定比例；质押贷款期限是否超过质物期限。3、保证手续方面。检查保证人是否具有保证资格，是否存在公司为股东提供担保，保证人是否具备担保能力（保证人对外担保总额、注册资本、自身负债），贷款展期是否征得保证人同意并办妥相应手续，公司制企业对外担保，是否有董事会、股东会同意保证决议书，是否存在相互担保、循环担保的情况。 c、贷款档案管理方面：、企事业单位贷款档案。 1、客户的基本情况，借款人名称、地址、职工人数、占地面积及建筑物面积；建立信贷关系申请书、贷款企业印鉴卡、法人代表身份证复印件、营业执照、贷款卡码、税务登记证、公司章程或合资协议、借款企业董事会决议、董事会同意抵（质）押意见书、企业验资报告、企业工商年检报告（营业执照副本）、企业代码书、企业法人授权委托证明书、企业财产保险单等；特殊行业生产经营许可证、房产开发商贷款“四证”（国有土地使用证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设施工许可证）、中长期项目贷款有关部门批准文件。 2、借款人和保证人的财务信息，借款人的资产负债表、损益表、现金流量表、借款人的其他财务信息，例如在其他金融机构的融资情况；保证人的资产负债表、损益表、营业执照、董事会同意保证决议。 3、重要文件，借款人的贷款申请；借款申请书、信贷调查报告、会办记录（中长期贷款的可行性分析报告）、上级有关审批部门的审批意见或批准文件、与贷款用途相符的购销合同；借款合同、贷款授信额度；贷款担保的法律性文件，包括抵押合同、保证合同、质押合同、抵押品评估报告、财产所有权证（例如土地证、房产证等）；借款人还款计划或还款承诺。 4、信贷员贷后检查记录，大额贷款经济活动分析、借款人还款记录和贷款催收记录。 、自然人、一般客户和其他客户档案： 1、农户、种养业贷款档案：借款人申请书，种养业承包合同、农户种养业经济档案联系卡、借款人及保证人身份证、短期借款申请书、会办记录、借款合同、贷款担保的有关法律性文件。2、个体、工商户贷款档案：借款人申请书，购销合同、营业执照复印件、公司型企业财务报表、借款人身份证、短期借款申请书、会办记录、借款合同、贷款担保的有关法律性文件。（包括抵押、质押、保证合同、抵押品评估报告、财产所有权证及其他项权证）。 3、关停企业贷款档案：企业关停时财务报表、关停时审计报告、工商行政管理部门歇业证书、借款借据、抵押担保合同文本、期限管理卡、贷款催收通知单；借款借据金额与期限管理卡金额应一致。、安全保卫控制稽核上级部门来检查是否验看介绍信后放入大门，外单位来检查工作是否有本单位领导陪同后放入大门；支行领导是否经常开展本单位的安全保卫检查；自卫武器是否人手一件，是否放置在随手可取的地方；灭火器材是否配备，设备是否完好；是否能认真执行守库值班制度；是否熟悉各项应急预案；ck报警系统是否处于正常工作状态；是否每天坚持使用“ck”报警系统；营业场所及门前监控是否每天正常录像；营业间的边门或通勤门是否即开即锁；是否认真执行“三不留”规定。、计算机风险控制稽核计算机系统的各项管理制度，机房管理是否严格，机房环境是否整洁，各电子设备运转是否正常；业务授权是否严格执行；柜员密码是否定期更换，柜员调动是否及时注销原操作员号，是否设置了不恰当的操作员号；数据修改申请是否及时记录于会计主管工作日记。 六、稽核组成员的分工稽核组组长：，负责稽核工作的组织、协调，组织进场谈话，审核稽核报告，对稽核组工作负全部责任。主稽人：，负责稽核组成员工作分工，复核稽核工作底稿、稽核事实确认书，对稽核材料进行汇总，编制稽核报告。稽核组成员：负责管理控制稽核及安全保卫控制稽核；、负责财务会计控制稽核；、负责信贷管理控制稽核；负责电子数据下载及分析、计算机风险控制稽核。各成员负责编制分工内稽核事项工作底稿、稽核事实确认书，对分工稽核事项负全部责任。七、稽核依据检查依据如下：支付结算办法储蓄管理条例个人存款账户实名制规定人民币银行结算账户管理办法金融机构反洗钱规定大额实时支付系统业务管理办法人民银行同城票据交换管理办法人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法实施细则人民币大额和可疑支付交易报告管理办法中国人民银行支付结算办法中国人民银行关于印发支付结算办法的通知中国人民银行关于进一步加强大额现金支付管理的通知xx农村商业银行会计基本制度xx农村商业银行出纳基本制度xx农村商业银行会计业务管理工作规范xx农村商业银行财务管理实施细则xx农村商业银行固定资产管理核算办法xx农村商业银行综合柜员制操作规程xx农村商业银行验印系统和操作管理暂行办法xx农村商业银行库存现金和重要空白凭证管理细则xx农村商业银行机管理办法中国人民银行贷款通则中华人民共和国